Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2009 по делу n А53-1451/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

поставки сельскохозяйственной продукции № 16/08 от 16.08.07 г., приложение № 3 от 12.10.07 г. поставка продукции осуществляется с ОАО «Неклиновское ХПП», счет-фактура: № 1210/3 от 12.10.07 г. на сумму 2694370 руб., в т.ч. НДС 244942,73 руб.

В отношении поставщика ООО «Каргилл Юг» установлено, что по контракту № ССS12780 от 17.10.07 г. базис поставки франко элеватор ООО «АПЭ» поставило ООО «Валары» сельхозпродукцию‚ выставив счет-фактуру № 70959 от 19.10.07 г. на сумму 2258644,04 руб., в т.ч. НДС в сумме 205331,28 руб., пшеница передана на основании акта № 191 от 19.10.07 г. на перечисление принятого зерна из одного вида поступления в другое на пш. 5 кл. 337,11 тн. от ООО «Каргилл Юг» на ООО «Валары». Оплачено п/п № 594 от 18.10.07 г. на сумму 2258644,04 руб.

В отношении ООО «ЮСК Трейдинг» установлено, что  по договору поставки сельскохозяйственной продукции № З-137.07 от 09.08.07 г., приложение от 04.10.07 г. место передачи товара ООО «АПЭ» поставило продукцию‚ выставив счет-фактуру № 00051/1 от 04.10.07 г. на сумму 1122000 руб., в т.ч. НДС в сумме 102000 руб., форма № ЗПП 12 ООО «АПЭ». Продукция передана по акту № 183 от 04.10.07 г. на перечисление зерна от ООО «ЮСК Трейдинг» на ООО «Валары» пш. 5 кл. 170 тн.

В отношении поставщика ЗАО «Виталмар Агро» установлено, что  по договору поставки № З-189.07 от 23.10.07 г., приложение от 23.10.07 г. место передачи товара ООО «АПЭ» поставило ООО «Валары» сельхозпродукцию‚ выставив счет-фактуру № 00000507 от 26.10.07 г. на сумму 39172 руб., в т.ч. НДС в сумме 3561,09 руб., № 00000508 от 26.10.07 г. на сумму 1127 руб., в т.ч. НДС в сумме 102,45 руб., передача товара произведена на основании формы № ЗПП 12 ООО «АПЭ», акта № 196 от 26.10.07 г. на перечисление зерна от ЗАО «Виталмар Агро» на ООО «Валары» пш. 4 кл. 0,161 тн., формы № ЗПП 12 ООО «АПЭ», акта № 197 от 26.10.07 г. на перечисление зерна от ЗАО «Виталмар Агро» на ООО «Валары» пш. 3 кл. 5,596 тн. Оплачено п/п № 2003 от 13.11.07 г. на сумму 40299 руб.

В отношении поставщика ООО «Волгоградкомбикорм» установлено, что по договору поставки № З-104.7 от 01.08.07 г., приложение от 24.09.07 г. место передачи товара ООО «АПЭ», 01.08.07 г. поставило ООО «Валары» сельхозпродукцию‚ выставив счет-фактуру № 0120/2 от 01.08.07 г. на сумму 11500000 руб., в т.ч. НДС в сумме 1045454,55 руб., товар передан по форме № ЗПП 13 квитанция № 1 от 01.08.07 г. прием на хранение пш. 2000 тн. от ООО «Волгоградкомбикорм» на ООО «Валары». Оплачено п/п № 506 от 26.09.07 г. на сумму 1000000 руб., № 307 от 14.08.07 г. на сумму 1000000 руб., № 334 от 15.08.07 г. на сумму 1000000 руб., № 1165 от 10.08.07 г. на сумму 2000000 руб., № 1112 от 06.08.07 г. на сумму 3580000 руб.

Услуги по экспедированию экспортируемого груза оказаны ООО «Форвард», что подтверждается: договором экспедирования от 19.06.07 г. № 32 с ООО «Валары - Трейд» (заказчик), в соответствии с которым ООО «Форвард» (экспедитор) принял на себя обязательства в т.ч. и по организации отгрузки продукции с мест хранения и организации перевозки груза железнодорожным транспортом, включая оплату ж/д тарифа и дополнительных услуг через свой лицевой счет на ТЕХПД ОАО «РЖД»; счетом-фактурой от 01.12.07 г. № 749 на сумму 508.044,22 руб.; актом возмещения услуг от 01.12.07 г. № 78п на сумму 508.044,22 руб.; платежным поручением от 05.09.07 г. № 269 на сумму 1.076.010 руб.; счетом от 27.08.07 г. № 404 на сумму 1.076.010 руб.;

В свою очередь наличие реальных договорных отношений между ООО «Форвард» и ОАО «Российские железные дороги» по организации перевозок грузов и оказанию сопутствующих услуг (относительно именно тех вагонов, которыми была осуществлена транспортировка продукции на экспорт) подтверждается следующими документами Договором от 01.03.07 г. № 116/07 об организации перевозок грузов (с Приволжской железной дорогой); счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080052200000104/0000008404 от 31.10.07 г. на сумму 551.384 руб.; перечнем железнодорожных документов № 10 от 01.11.07 г. по платежам; перечнем железнодорожных документов №11 от 02.11.07 г. по платежам; счетом -  фактурой  ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000081232  от 31.10.07 г.   на сумму 39.918,92 руб.; перечнем железнодорожных документов № 50 от 27.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 337 от 25.10.07 г.; ведомостью подачи и уборки вагонов № 338 от 26.10.07 г.; перечнем железнодорожных документов № 51 от 28.10.07 г. по платежам; перечнем железнодорожных документов № 53 от 29.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 339 от 22.10.07 г.; ведомостью подачи и уборки вагонов № 340 от 23.10.07 г.; перечнем железнодорожных документов № 55 от 31.10.07 г. по платежам.; ведомостью подачи и уборки вагонов №347 от 29.10.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080052200000104/0000008560 от 05.11.07 г. на сумму 103.241 руб.; перечнем железнодорожных документов № 12 от 05.11.07 г. по платежам; уведомлением № 0080012200000130/6913; перечнем железнодорожных документов № 54 от 29.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 340 от 23.10.07 г.; ведомостью подачи и уборки вагонов № 339 от 22.10.07 г.; перечнем железнодорожных документов № 56 от 31.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 347 от 29.10.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000082746 от 05.11.07 г. на сумму 5.374,57 руб.; перечнем железнодорожных документов № 57 от 03.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 021106 от 02.11.07 г.; уведомлением № 0080012200000130/0000007041; перечнем железнодорожных документов № 59 от 03.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 021105 от 02.11.07г.; письмом. ООО «Себряковская мельница» от 17.04.09 г. № 66.

В подтверждение приобретения экспортированной сельхозпродукции у ЗАО «Золотой колос Кубани» общество представило договор поставки сельскохозяйственной продукции № З-046.07 от 04.07.07 г., приложение от 02.11.07 г. место передачи товара франко ООО «Новая волна», счет-фактуру № 000382 от 06.11.07 г. на сумму 3267460 руб., в т.ч. НДС в сумме 297041,82 руб. Оплачено п/п № 688 от 02.11.07 г. на сумму 34500000 руб.

В подтверждение приобретения экспортированной сельхозпродукции у ЗАО «Кубаньэкспо» общество представило договор поставки сельскохозяйственной продукции № З-048.07 от 04.07.07 г., приложение от 08.10.07 г. место передачи товара франко- элеватор «Крыловский элеватор», счет-фактуру: № 185 от 25.10.07 г. на сумму 4707763 руб., в т.ч. НДС 427978,45 руб., форма № ЗПП -13, справка № 688 от 19.10.07 г. ОАО «Крыловский элеватор о принятии в порядке обмена ячмень 74,44 тн. от ЗАО «Кубаньэкспо» на ООО «Валары», форма № ЗПП -13, справка № 683 от 17.10.07 г. ОАО «Крыловский элеватор о принятии в порядке обмена ячмень 108,95 тн. от ЗАО «Кубаньэкспо» на ООО «Валары», форма № ЗПП -13, справка № 679 от 16.10.07 г. ОАО «Крыловский элеватор о принятии в порядке обмена ячмень 220,66 тн. от ЗАО «Кубаньэкспо» на ООО «Валары», форма № ЗПП -13 , справка № 693 от 25.10.07 г. ОАО «Крыловский элеватор о принятии в порядке обмена ячмень 30,13 тн. от ЗАО «Кубаньэкспо» на ООО «Валары», форма № ЗПП -13, справка № 692 от 24.10.07 г. ОАО «Крыловский элеватор о принятии в порядке обмена ячмень 138,04 тн. от ЗАО «Кубаньэкспо» на ООО «Валары», счет-фактура № 77 от 12.11.07 г. на сумму 308846,40 руб. (транспортные услуги Крыловская-Азов 834,72 тн.). Оплачено п/п № 789 от 10.07.07г. на сумму 1350000 руб., № 576 от 11.10.07 г. на сумму 4762500 руб.

В подтверждение приобретения экспортированной сельхозпродукции у ООО «Экопром» общество представило договор поставки сельскохозяйственной продукции № 01-28 от 24.07.07 г. базис поставки: франко-мини-элеватор ст. Ладожская, счет-фактура № Э 66/1 от 26.07.07 г. на сумму 559438 руб. в т.ч. НДС в сумме 50858 руб., форма № ЗПП-13 Квитанция № 001008 от 26.07.07 г. ООО «Экспрессагро» (мини-элеватор ст. Ладожская) о принятии в порядке обмена ячмень 94,82 тн. от ООО «Экопром» на ООО «Валары». Оплачено п/п № 1027 от 25.07.07 г. на сумму 514598 руб.

В отношении поставщика ЗАО Инвестиционно-финансовая группа «Альянс» установлено, что по договору поставки № З- 127.07 от 10.08.07 г., приложение от 24.09.07 г. место передачи товара ООО «Миллеровозернопродукт» поставило сельхозпродукцию‚ выставив счет-фактуру № 00000214 от 01.10.07 г. на сумму 12100000 руб., в т.ч. НДС в сумме 1100000 руб., форма № ЗПП -13, квитанция № 24 от 01.10.07 г. ООО «Миллеровозернопродукт» о принятии в порядке обмена пш. 4 кл. 2000 тн. от ЗАО ИФГ «Альянс» на ООО «Валары». Оплачено п/ п № 547 от 03.10.07 г. на сумму 4000000 руб., № 555 от 05.10.07 г. на сумму 4000000 руб., № 563 от 08.10.07 г. на сумму 1000000 руб., № 1664 от 10.10.07 г. на сумму 2000000 руб., № 1682 от 11.10.07 г. на сумму 262500 руб., № 577 от 11.10.07 г. на сумму 837500 руб. ООО «Волгоградский комбикормовый завод» по договору поставки № З-159.07 от 24.09.07 г., приложение от 24.09.07 г. место передачи товара ООО «АПЭ» поставило ООО «Валары» сельхозпродукцию‚ выставив счета-фактуры: № 00000699 от 21.10.07 г. на сумму 1693098 руб. в т.ч. НДС в сумме 153918 руб., № 00000706 от 24.10.07 г. на сумму 1247928 руб. в т.ч. НДС в сумме 113448 руб.; № 00000707 от 25.10.07 г. на сумму 2084412 руб. в т.ч. НДС в сумме 189492 руб. Товар передан по форме № ЗПП -13, квитанция № 000001 от 01.08.07 г. ООО «Волгоградский комбикормовый завод» о принятии в порядке обмена пш. 4 кл. 2000 тн. на ООО «Валары». Оплачено п/п № 505 от 26.09.07 г. на сумму 1000000 руб., № 1667 от 10.10.07 г. на сумму 2600000 руб.

Услуги по экспедированию экспортируемого груза оказаны ООО «Форвард», что подтверждается: счетом-фактурой от 20.12.07 г. № 762 на сумму 220.029,22 руб.; актом возмещения услуг от 20.12.07 г. № 86п на сумму 220.029,22 руб.; платежным поручением от 15.10.07 г. № 410 на сумму 391.020 руб.; счетом от 03.10.07 г. № 541 на сумму 391.020 руб.; платежным поручением от 15.10.07 г. № 416 на сумму 140.909,09 руб.; счетом от 03.10.07 г. № 542 на сумму 140.909,09 руб.;

В свою очередь наличие реальных договорных отношений между ООО «Форвард» и ОАО «Российские железные дороги» по организации перевозок грузов и оказанию сопутствующих услуг (относительно именно тех вагонов, которыми была осуществлена транспортировка продукции на экспорт) подтверждается следующими документами: счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0060172200000117/0000028803 от 15.11.07 г. на сумму 132.966 руб.; перечнем железнодорожных документов № 25 от 11.11.07 г. по платежам; счетом -  фактурой  ОАО «РЖД» №  0060012200000112/0000255169 от  15.11.07 г.   на сумму 228.652,45 руб.; перечнем железнодорожных документов № 221 от 13.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 001022 за 13.11.07 г.; накопительной ведомостью № 001023 за 13.11.07 г.; счетом -  фактурой  ОАО «РЖД» № 0060012200000112/0000255170 от  15.11.07 г.   на сумму 14.582,12 руб.; перечнем железнодорожных документов № 222 от 13.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 001022 за 13.11.07 г.; накопительной ведомостью № 001023 за 13.11.07 г. счетом -  фактурой ОАО «РЖД» № 0060012200000112/0000267540 от 30.11.07 г.   на сумму 67.866,22 руб.; перечнем железнодорожных документов № 246 от 30.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 001072 за 30.11.07 г.; счетом -  фактурой  ОАО «РЖД» №  0060012200000112/0000283482  от  15.10.07 г.   на сумму 104.567,98 руб.; перечнем железнодорожных документов № 268 от 20.12.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 001139 за 20.12.07 г.; уведомлением № 0060012200000112/0000016619; перечнем железнодорожных документов № 269 от 20.12.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 001139 за 20.12.07 г.

В подтверждение приобретения экспортированной сельхозпродукции у ООО «Бастион» общество представило договор поставки сельскохозяйственной продукции  № З-100.07 от 31.07.07 г., приложение от 01.08.07 г. место передачи товара ОАО «Урюпинский элеватор», счет-фактура № 8 от 01.08.07 г. на сумму 3420046,17 руб., в т.ч. НДС в сумме 310913,29 руб., форма № ЗПП -13, квитанция № П040002717 от 01.08.07 г. ОАО «Урюпинский элеватор» о принятии в порядке обмена пш. 3 кл. 586,46 тн. на ООО «Валары». Оплачено п/п № 1106 от 06.08.07 г. на сумму 3420046 руб., № 363 от 29.08.07 г. на сумму 901,77 руб.

Услуги по экспедированию экспортируемого груза были оказаны ООО «Форвард», что подтверждается: счетом-фактурой от 01.12.07 г. № 746 на сумму 386.622,56 руб.; актом возмещения услуг от 01.12.07 г. № 71 п на сумму 386.622,56 руб.; платежным поручением от 08.10.07 г. № 381 на сумму 393.792,79 руб.; счетом от 03.10.07 г. № 545 на сумму 393.792,79 руб.;

В свою очередь наличие реальных договорных отношений между ООО «Форвард» и ОАО «Российские железные дороги» по организации перевозок грузов и оказанию сопутствующих услуг (относительно именно тех вагонов, которыми была осуществлена транспортировка продукции на экспорт) подтверждается следующими документами: счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080052200000104/0000008404 от 31.10.07 г. на сумму 551.384 руб.; перечнем железнодорожных документов № 10 от 01.11.07 г. по платежам; перечнем железнодорожных документов №11 от 02.11.07 г. по платежам; счетом  -  фактурой  ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000081232  от  31.10.07 г.   на сумму 39.918,92 руб.; перечнем железнодорожных документов № 49 от 26.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 49 от 24.10.07 г.; перечнем железнодорожных документов № 51 от 28.10.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 50 от 25.10.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000081233 от 31.10.07 г. на сумму 1.929,30 руб.; перечнем железнодорожных документов № 52 от 28.10.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 281010 от 28.10.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000082746 от 05.11.07 г. на сумму 5.374,57 руб.; перечнем железнодорожных документов №57 от 03.11.07 г. по платежам; ведомостью подачи и уборки вагонов № 52 от 31.10.07 г.; перечнем железнодорожных документов № 60 от 04.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью №041104 от 04.11.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000082747 от 05.11.07 г. на сумму 1.929,30 руб.; перечнем железнодорожных документов № 58 от 03.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 021101 от 02.11.07 г.; уведомлением № 0080012200000130/0000007041; перечнем железнодорожных документов № 61 от 04.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 041131 от 04.11.07 г.; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080052200000104/0000008722 от 10.11.07 г. на сумму 72.126 руб.; перечнем железнодорожных документов № 13 от 06.11.07 г. по платежам; счетом - фактурой ОАО «РЖД» № 0080012200000130/0000086951 от 20.11.07 г. на сумму 1.929,30 руб.; перечнем, железнодорожных документов № 62 от 19.11.07 г. по платежам; накопительной ведомостью № 191108 от 19.11.07 г.

Налоговой инспекцией отказано в возмещении налога на сумму 6986423,58 рублей по поставщикам второго звена: ООО «Борхес-Рус» - 1456434 руб.‚ ИП Напреева О.П. - 253252 руб.‚ ООО «Агромаркет» – 1224886,81