Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2010 по делу n А53-30358/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 50 000 руб. была произведена платежным поручением №43 от 26.02.2006г. (выписка банка за 26.02.2006г.). Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 1 квартал 2006г. Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 27.02.2006г.; товарная накладная №758 от 01.02.2006г., счет-фактура № 99 от 01.02.2006г.; товарная накладная №1256 от 17.02.2006г., счет-фактура №1151 от 17.02.2006г.; товарная накладная №1259 от 17.02.2006г., счет-фактура №1154 от 17.02.2006; товарная накладная №10000213 от 17.02.2006г., счет-фактура №10000212 от 17.02.2006г.; товарная накладная №1285 от 20.02.2006г., счет-фактура №1177 от 20.02.2006г.; товарная накладная №1353 от 21.02.2006г., счет-фактура №1241 от 21.02.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №63 от 21.03.2006г. (выписка банка за 21.03.2006г.), платежным поручением №69 от 29.03.2006г. (выписка банка за 29.03.2006г.), платежным поручением №73 от 31.03.2006г. (выписка банка за 31.03.2006г.), платежным поручением №94 от 19.04.2006г., платежным поручением №92 от 19.04.2006г. (выписка банка за 19.04.2006г.). Перевозимый товар был застрахован в ОАО «Военно-страховая компания» по страховому полису ВСК №0601013G00669 от 21.02.2006г. Страховка оплачена квитанцией к приходному кассовому ордеру №676 от 22.02.2006г. и чеком ККМ от 22.02.2006г. (авансовый отчет №2 от 28.02.2006г.).

К счету-фактуре №242 от 28.03.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №00000013 от 28.03.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 25 000 руб. была произведена платежным поручением №68 от 29.03.2006г. (выписка банка за 29.03.2006г.) по счету №253 от 28.03.2006г. на сумму 25 000 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 1 квартал 2006г. Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 31.03.2006г.; товарная накладная №2151 от 21.03.2006г., счет-фактура №1992 от 21.03.2006г.; товарная накладная №10000369 от 21.03.2006г., счет-фактура №10000367 от 21.03.2006г.; товарная накладная №2203 от 22.03.2006г., счет-фактура №2045 от 22.03.2006г.; товарная накладная №10000382 от 22.03.2006г., счет-фактура №10000380 от 22.03.2006г.; товарная накладная №2223 от 23.03.2006г., счет-фактура №2064 от 23.03.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №100 от 28.04.2006г. (выписка банка за 28.04.2006г.), платежным поручением №106 от 06.05.2006г. (выписка банка за 06.05.2006г.), платежным поручением №92 от 19.04.2006г. (выписка банка за 19.04.2006г.). Перевозимый товар был застрахован в ОАО «Военно-страховая компания» по страховому полису ВСК №0601013G01188 от 24.03.2006г. Страховка оплачена квитанцией к приходному кассовому ордеру №1170 от 27.03.2006г. и чеком ККМ от 27.03.2006г. (авансовый отчет № 4 от 29.03.2006г.).

К счету-фактуре №262 от 25.04.2006г. на сумму 50 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №00000019 от 25.04.2006г. на сумму 50 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 50 000 руб. была произведена платежным поручением №97 от 26.04.2006г. (выписка банка за 26.04.2006г.) по счету №272 от 25.04.2006г. на сумму 50 000 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 2 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 28.04.2006г.; товарная накладная №2807 от 12.04.2006г., счет-фактура №2612 от 12.04.2006г.; товарная накладная №2882 от 14.04.2006г., счет-фактура №2677 от 14.04.2006г.; товарная накладная №2892 от 17.04.2006г., счет-фактура №2688 от 17.04.2006г.; товарная накладная №2972 от 18.04.2006г., счет-фактура №2763 от 18.04.2006г.; товарная накладная №10000531 от 18.04.2006г., счет-фактура №10000529 от 18.04.2006г. товарная накладная №3014 от 20.04.2006г., счет-фактура №2802 от 20.04.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №124 от 23.05.2006г. (выписка банка за 23.05.2006г.), платежным поручением №128 от 08.06.2006г. (выписка банка за 08.06.2006г.), платежным поручением №138 от 15.06.2006г. (выписка банка за 15.06.2006г.). Перевозимый товар был застрахован в ОАО «Военно-страховая компания» по страховому полису ВСК №0601013G01631 от 19.04.2006г. Страховка оплачена квитанцией к приходному кассовому ордеру №1627 от 20.04.2006г. и чеком ККМ от 20.04.2006г. (авансовый отчет №5 от 28.04.2006г.).

К счету-фактуре №275 от 31.05.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №00000033 от 31.05.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 25 000 руб. была произведена платежным поручением №122 от 23.05.2006г. (выписка банка за 23.05.2006г.) по счету №291 от 22.05.2006г. на сумму 25 000 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 2 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 31.05.2006г.; товарная накладная №3718 от 17.05.2006г., счет-фактура №3474 от 17.05.2006г.; товарная накладная №3738 от 17.05.2006г., счет-фактура №3493 от 17.05.2006г.; товарная накладная №10000649 от 17.05.2006г., счет-фактура №10000647 от 17.05.2006г.; товарная накладная №3781 от 18.05.2006г., счет-фактура №3535 от 18.05.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №143 от 19.06.2006г. (выписка банка за 19.06.2006г.), платежным поручением №145 от 23.06.2006г. (выписка банка за 23.06.2006г.), платежным поручением №198 от 24.08.2006г. (выписка банка за 24.08.2006г.).

Перевозимый товар был застрахован в ОАО СК «Русский Мир» по страховому полису СТМ2 №3513542 от 19.05.2006г. Страховка оплачена квитанцией к приходному кассовому ордеру №342 от 22.05.2006г. и чеком ККМ от 22.05.2006г. (авансовый отчет №8 от 30.05.2006г.).

К счету-фактуре №294 от 30.06.2006г. на сумму 29 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №00000030 от 30.06.2006г. на сумму 29 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 29 000 руб. была произведена платежным поручением №153 от 30.06.2006г. (выписка банка за 30.06.2006г.) по счету №310 от 30.06.2006г. на сумму 29 000 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 2 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 01.07.2006г.; товарная накладная №4338 от 13.06.2006г., счет-фактура №4069 от 13.06.2006г.; товарная накладная №4357 от 14.06.2006г., счет-фактура №4087 от 14.06.2006г.; товарная накладная №4585 от 23.06.2006г., счет-фактура №4304 от 23.06.2006г.; товарная накладная №4588 от 23.06.2006г., счет-фактура №4307 от 23.06.2006г.; товарная накладная №4604 от 23.06.2006г., счет-фактура №4323 от 23.06.2006г.; товарная накладная №4638 от 26.06.2006г., счет-фактура №4356 от 26.06.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №158 от 06.07.2006г. (выписка банка за 06.07.2006г.), платежным поручением №160 от 14.07.2006г. (выписка банка за 14.07.2006г.), платежным поручением №166 от 24.07.2006г. (выписка банка за 24.07.2006г.), платежным поручением №192 от 14.08.2006г. (выписка банка за 14.08.2006г.). Перевозимый товар был застрахован в ОАО «Военно-страховая компания» по страховому полису ВСК №0601013G02845 от 27.06.2006г. Страховка оплачена квитанцией к приходному кассовому ордеру №2796 от 27.06.2006г. и чеком ККМ от 27.06.2006г. (авансовый отчет №10 от 28.06.2006г.).

К счету-фактуре №307 от 28.07.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №00000039 от 28.07.2006г. на сумму 25 000 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 25 000 руб. была произведена платежным поручением №177 от 02.08.2006г. (выписка банка за 02.08.2006г.) по счету №330 от 28.07.2006г. на сумму 25 000 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 3 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: транспортный раздел ТТН от 31.07.2006г.; товарная накладная №5167 от 20.07.2006г., счет-фактура №4852 от 20.07.2006г.; товарная накладная №5170 от №4855 от 20.07.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №192 от 14.08.2006г. (выписка банка за 14.08.2006г.), платежным поручением №199 от 24.08.2006г. (выписка банка за 24.08.2006г.), платежным поручением №204 от 31.08.2006г. (выписка банка за 31.08.2006г.), платежным поручением №226 от 12.09.2006г. (выписка банка за 12.09.2006г.), платежным поручением №239 от 25.09.2006г. (выписка банка за 26.09.2006г.).

К счету-фактуре №327 от 29.08.2006г. на сумму 28 500 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера» прилагается акт №0000039 от 29.08.2006г. на сумму 28 500 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Сфера». Оплата ООО «Сфера» в сумме 28 500 руб. была произведена платежным поручением №201 от 29.08.2006г. (выписка банка за 29.08.2006г.) по счету №345 от 29.08.2006г. на сумму 28 500 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 3 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: товарно-транспортная накладная №5819 от 23.08.2006г.; товарная накладная №5819 от 23.08.2006г., счет-фактура №5464 от 23.08.2006г.; товарная накладная №5820 от 23.08.2006г., счет-фактура №5465 от 23.08.2006г.; товарная накладная №5825 от 23.08.2006г., счет-фактура №5470 от 23.08.2006г.; товарная накладная №5854 от 23.08.2006г., счет-фактура  №5493 от 23.08.2006г.; товарная накладная №5855 от №5494 от 23.08.2006г.

Оплата поставщику товара была поручением №241 от 29.09.2006г. (выписка банка за поручением №260 от 13.10.2006г. (выписка банка за поручением №272 от 27.08.2006г. (выписка банка за 27.08.2006г.). Перевозимый товар был застрахован в ОАО «Военно-страховая компания» по страховому полису ВСК №0601013G04045 от 23.08.2006г. Страховка оплачена платежным поручением №197 от 24.08.2006г. (выписка банка за 24.08.2006г.) по счету №0601013G04045-V001 от 23.08.2006г.

3. Транспортные услуги ООО «Промбизнес» осуществлялись по договору №2 от 01.12.2006г. о предоставлении экспедиционных услуг (об организации услуг по перевозке и экспедированию грузов автомобильным транспортом). К договору прилагаются регистрационные документы ООО «Промбизнес»: свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, свидетельство о его государственной регистрации юридического лица, письмо службы государственной статистики №МО/31011 от 19.10.2006г.

К счету-фактуре №5 от 08.12.2006г. на сумму 24 732 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Промбизнес» прилагается акт выполненных работ №5 от 08.12.2006г. на сумму 24 732 руб. на оказание транспортных услуг ООО «Промбизнес». Оплата ООО «Промбизнес» в сумме 24 732 руб. была произведена платежным поручением №314 от 12.12.2006г. (выписка банка за 12.12.2006г.) по счету №5 от 08.12.2006г. на сумму 24 732 руб. Указанный счет-фактура был отражен в книге покупок за 4 квартал 2006г.

Товаросопроводительные документы на товар, перевозимый транспортной организацией, относящийся к данной поставке: товарно-транспортная накладная №8346 от 04.12.2006г.; товарная накладная №8346 от 04.12.2006г., счет-фактура №7806 от 04.12.2006г.; товарная накладная №8400 от 05.12.2006г., счет-фактура №7852 от 05.12.2006г. Оплата поставщику товара была произведена платежным поручением №14 от 18.01.2007г. (выписка банка за 18.01.2007г.), платежным поручение №18 от 24.01.2007г. (выписка банка за 24.01.2007г.).

Поставка товара осуществлялась в 2005 году по договору №11-АМ/05 от 05.01.2005г., договору №01/02 от 01.02.2005г.; в 2006 году - по договору №136-АМ/06 от 05.01.2006г., договору №87/06 от 05.01.2006г. В договорах поставки товара указано, что все расходы, связанные с транспортировкой и доставкой товара, несет покупатель - ООО «ЭКОЛОГИЯ».

Кроме того, в обоснование заявленных требований о правомерности учета ООО «ЭКОЛОГИЯ» расходов на транспортировку товара в сумме 326 726,25 руб. за 2005 год и в сумме 217 993,22 руб. за 2006 год и, соответственно, неправомерности доначисления организации налога на прибыль организаций за 2005 - 2006 г.г. в сумме 35 406,76 руб. - в федеральный бюджет и в сумме 95 325,89 руб. - в бюджеты субъектов Российской Федерации, , заявителем представлены следующие акты принятия оказанных услуг.

ООО «Навигатор-С» (общая сумма расходов – 173 336,45 руб.): акт №00000133 от 01.03.2005г. на сумму 38 080 руб., в том        числе НДС – 5 808,81 руб.; акт №00000189 от 25.03.2005г. на сумму 35 618 руб., в том числе НДС – 5 433,25 руб.; акт №000290 от 19.04.2005г. на сумму 38 491 руб., в том числе НДС – 5 871,51 руб.; акт №508 от 23.06.2005г. на сумму 35 982 руб., в том числе НДС – 5 488,78 руб.; акт №585 от 13.07.2005г. на сумму 55 186 руб., в том числе НДС – 8 418,20 руб.

ООО «Сфера» (общая сумма расходов – 350 423,70 руб.): акт №12 от 15.08.2005г. на сумму 40 000 руб., в том числе НДС – 6 101,69 руб.; акт №182 от 14.10.2005г. на сумму 43 000 руб., в том числе НДС – 6 559,32 руб.; акт №34 от 28.11.2005г. на сумму 50 000 руб., в том числе НДС – 7 627,12 руб.; акт №39 от 26.12.2005г. на сумму 48 000 руб., в том числе НДС – 7 322,03 руб.; акт №00000011 от 28.02.2006г. на сумму 50 000 руб., в том числе НДС – 7 627,12 руб.; акт №00000013 от 28.03.2006г. на сумму 25 000 руб., в том числе НДС – 3 813,56 руб.; акт №00000019 от 25.04.2006г. на сумму 50 000 руб., в том числе НДС – 7 627,12 руб.; акт №00000033 от 31.05.2006г. на сумму 25 000 руб., в том числе НДС – 3 813,56 руб.; акт №00000030 от 30.06.2006г. на сумму 29 000 руб., в том числе НДС – 4 423,73 руб.; акт №00000039 от 28.07.2006г. на сумму 25 000 руб., в том числе НДС – 3 813,56 руб.; акт №0000039 от 29.08.2006г. на сумму 28 500 руб., в том числе НДС – 4 347,46 руб.

ООО «Промбизнес» (общая сумма расходов – 20 959,32 руб.): акт выполненных работ №5 от 08.12.2006г. на сумму 24 732 руб., в том числе НДС – 3 772,68 руб.

Представленные акты об оказании услуг подписаны сторонами, из которых следует, что услуги выполнены полностью и в срок, претензий по качеству и срокам оказанных услуг заказчик (ООО «ЭКОЛОГИЯ») не имеет.

С учетом постановления от 28.11.1997 №78 Государственного комитета Российской Федерации по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», Минавтотранса РСФСР №10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов