Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2013 по делу n А53-24616/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

что данная организация состояла на налоговом учете в ИФНС № 5 по г. Москве с 15.11.2007г. Руководителем и учредителем данной организации являлся гр. Штанько Евгений Анатольевич, проживающий по адресу: 347380, Россия, Ростовская обл., г. Волгодонск, ул. Дружбы, 7/22, 122. Вид деятельности -51.41 - Оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями. Организация представила последнюю налоговую отчетность за 2 кв. 2008г. с не «нулевыми» показателями. За непредставление налоговых деклараций ИФНС России № 5 по г. Москве приостановлены операции по счетам в финансово-кредитном учреждении (решение от 18.02.2008г.). Организация по юридическому адресу не значится. В отдел по налоговым преступлениям УВД по ЦАО г. Москвы направлено письмо на розыск ООО «Гильдия», а также направлена повестка руководителю организации. Ответ из УВД не поступал, руководитель по повестке не явился. Банковский счет закрыт с 03.09.2008г. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении организации ООО «Гильдия» установлено следующее:

Организация числится, как «фирма-однодневка», имеет 2 признака: массовый руководитель, массовый учредитель;

Информацию о движении денежных средств по расчетному счету организации получить не представилось возможным по причине пожара в отделении банка.

Непредставление ООО «Гильдия» документов подтверждающих факт реализации товара в адрес ООО «Энергосоюз» привело к невозможности определить цепочку движения товара.

ООО «Энергосоюз» заявлены к вычету операции по взаимоотношениям с ООО «Заря-Дона» в 2008 году. При этом, проверкой установлено, что видом экономической деятельности ООО «Заря-Дона» является оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными, в то время как с указанным контрагентом заявлены операции по выполнению работ по газоснабжению ремонту участков газопровода, выполнению кровельных работ, иные работы.

В ходе контрольных мероприятий ООО «Заря Донна» установлено, что данная организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области с 07.10.1999г. Руководителем и учредителем данной организации являлся Котов Олег Викторович, ИНН 616843019986, проживающий по адресу: 344091, Россия, г Ростов-на-Дону, пр. Коммунистический, 34, 1, 15. Вид деятельности - 51.2 - Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными. Организация снята с налогового учета 25.05.2010г. по причине ликвидации в связи с банкротством по решению суда. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении организации ООО «Заря-Донна» с помощью базы «удаленного доступа» установлено следующее:

Кроме того налоговый орган установил, что руководителем и учредителем ООО «Заря-Дона» являлся Котов Олег Викторович, который, в свою очередь, является массовым (учредитель еще 10 организаций, руководитель еще 8 организаций).

Организация числится, как «фирма-однодневка», имеет 2 признака проблемной организации: массовый руководитель, массовый учредитель;

Выявлено, что на момент проверки организация ООО «Заря-Дона» ликвидирована по решению суда в связи с банкротством (организация снята с налогового учета 25.05.2010г.).

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Заря-Дона» показывает, что имеет место факт смены платежа, так установлено, что поступали платежи за выполнение СМР с выделением сумм НДС, при этом с расчетного счета перечислялись платежи операторам сотовой связи, а также платежи за бытовую технику и продукты. Платежи в адрес подрядных организаций за выполненные СМР не производились.

При этом организация не имела необходимой численности работающих для выполнения собственными силами СМР, не имела основных средств и механизмов, транспортных средств, расходных материалов для выполнения работ.

Первичные документы от ООО «Заря-Дона» по факту наличия взаимоотношений с ООО «Энергосоюз» в рамках контрольных мероприятий получить не представилось возможным в связи с ликвидацией.

В ходе контрольных мероприятий ООО « Белфаст» установлено, что данная организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области с 11.12.2006г. Руководителем данной организации являлись Бобкова Виктория Викторовна, ИНН 312810329761, проживающая по адресу: 309543, Россия, Белгородская область, Старооскольский р-н, с.Озерки, ул.Подлесная, 107. Учредителями - Ким Олег Мейронович ИНН 616804153064 (с 11.12.2006г. по 08.07.2008г.), проживающий по адресу: 344055, Россия, г.Ростов-на-Дону, ул.Пескова, 17, 2, Брагин Владимир Степанович (с 08.07.2008г. по 17.07.2009г.), Бобкова Виктория Викторовна (с 17.07.2009г.) Вид деятельности - 45.2 - Строительство зданий и сооружений.

Организация снята с налогового учета 25.05.2010г. по причине ликвидации в связи с банкротством по решению суда. Последняя налоговая отчетность представлена за 3 кв. 2010г. «нулевая». Имущество, земельные участки, транспортные средства организации не зарегистрированы.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении организации ООО «Белфаст» проведен допрос свидетеля Ким О.М., являющийся учредителем, дал пояснения в том, что ООО «Белфаст» он зарегистрировал по просьбе Гуравия Станислава, который предложил зарегистрировать на свое имя организацию, на что Ким О.М. согласился. При открытии данной организации он подписывал учредительные документы, также им были подписаны документы при открытии расчетного счета в банке, документы по открытию филиала ООО «Белфаст» в г. Белгороде. Договора и другую документацию по строительству на каких-либо объектах Ким О.М. не подписывал. Гуравия Станислав выдавал заработную плату свидетелю в размере 7 000 рублей. Кто исполнял обязанности директора Ким О.М. не знает, но подписывал бланк доверенности, который был не заполнен, данные человека который будет исполнять обязанности вписывал Гуравия Станислав.

Также был проведен допрос гр. Бобковой В. В., являющаяся руководителем, которая сообщила о том, что она теряла паспорт в 2008г, после чего ее принудительно положили в Баброводворскую психиатрическую больницу. После выписки из больницы свидетель обнаружила свой паспорт в почтовом ящике по месту жительства. Директором ООО «Белфаст» не являлась и никакого отношения к данной организации не имела.

Руководителем каких-либо других организаций не была. О пропаже паспорта не заявляла, так как находилась на лечении.

Проверкой установлено, что последняя налоговая отчетность представлена за 4 кв. 2007г. Сведения об обособленных подразделениях, недвижимом имуществе и транспортных средствах отсутствуют. Налоговая декларация по налогу на имущество, транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008г. отсутствуют, справки 2-НДФЛ не подавались. Согласно акту осмотра по адресу: Белгородская область, Старооскольский район, г. Старый Оскол, б-р Дружбы 10, офис 1 никогда не располагалось и договор аренды не заключался. Офис №1 в здании физически отсутствует, численность - 1 человек; отсутствие собственных и арендованных средств, минимальный уставный капитал, организация в розыске.

Организация числится, как «фирма-однодневка», имеет 2 признака: массовый руководитель, массовый учредитель.

С 25.05.2010г. ООО «Белфаст» снята с налогового учета в МИ ФНС РФ №25 по причине ликвидации в связи с банкротством по решению суда.

При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что заказчиком спорных работ являлось ЗАО «Доринда». При проведении опроса главного инженера данной организации Капустина Владимира Прокофьевича установлено, что работы, в соответствии с договором выполняло ООО «Энергосоюз», также в договоре указывалось, что ООО «Энергосоюз» может выполнить работы как собственными силами, так и с привлечением субподрядчиков. Работы выполнены в полном объеме.

Налоговый орган проанализировал движение денежных средств по расчетному счету ООО «Белфаст» : (вх. 075264 от 27.10.11г.) и выявил, что расходная часть расчетного счета организации в 1 кв. 2008г. состоит из контрагентов некоторые из которых являются проблемными.

Последняя налоговая отчетность данной организаций была представлена за 4 кв. 2007г.

Документы по встречной проверке от ООО «Белфаст» получить 4не представилось возможным в связи с ликвидацией организации.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Аметист» установлено, что ООО «Аметист»» было зарегистрировано и состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с 20.10.2009г. по адресу: 344010, г.Ростов-на-Дону, ул. Варфоломеева 259-261, офис 407а., руководителем и учредителем организации являлся Волошинов Д.В.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ при постановке на налоговый учет ООО «Аметист» заявило об осуществлении следующих видов экономической деятельности:

- основной вид деятельности строительство зданий и сооружений,

- дополнительные виды деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий, монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений, производство отделочных работ, оптовая торговля через агентов, оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, оптовая торговля пищевыми продуктами.

В соответствии с информацией, представленной МИФНС России № 25 по Ростовской области, организация зарегистрирована по адресу «массовой» регистрации, среднесписочная численность за 2009г., 2010г. составила - 1 человек.

По направленному запросу в ОАО КБ «Центр-Инвест» получена расширенная выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Аметист», на основании которой установлено, что денежные средства, зачисляемые на расчетный счет от покупателей (заказчиков) с назначением платежа «за строительно-монтажные работы» в течении 1 -3 операционных дней списывались со счета с назначением платежа «за бытовую технику», «кондитерские изделия, продукты питания, чай, кофе, оплата за сельхозтехнику, запчасти к сельхозтехнике, за спутниковую продукцию, оборудование, оргтехнику, чулочно-носочные изделия, тормозную жидкость и тосол», что свидетельствует об отсутствии расчетов с контрагентами по привлечению трудовых ресурсов и строительной техники, а также других подрядных организаций для выполнения ремонтных, строительных и других работ.

При этом реализация приобретенных товаров в последующем отсутствует.

В тоже время в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что единственным учредителем и директором ООО «Аметист» с момента регистрации (20.10.2009г.) до ликвидации (прекращения деятельности при реорганизации в форме присоединения) (16.05.2011г.) являлся Волошинов Д.В.

Волошинов Д.В. скончался 22.09.2010 г., что подтверждается записью в книге отдела ЗАГСа Администрации г.Новочеркасска Ростовской области за № 2072 от 23.09.2010 г.

Согласно полученной информации из ГУВД по Ростовской области (оперативно-розыскная часть по налоговым преступлениям по г.Ростову-на-Дону) следует, что Волошинов В.Д. (дата рождения 09.01.1970 г., паспортные данные серия 60 02 № 980386), отбывал наказание в местах лишения свободы в ФКУ СИЗО-3 ГУФСИН России по Ростовской области в период с 18.06.2008г. по 02.04.2009 г.

ГУВД по Ростовской области (оперативно-розыскная часть по налоговым преступлениям по г. Ростову-на-Дону) представлены объяснения (от 21.06.2011г.), полученные от матери гр. Волошинова В.Д. - Волошиновой Н.А., согласно которым Волошинов Д.В. «не имел постоянного места работы, перебивался случайными заработками, по причине употребления им наркотических средств, ему становилось все сложней найти место работы, предпринимательской деятельностью не занимался, не имел собственных денежных средств к существованию. После отбывания наказания неоднократно проходил курс лечения и реабилитации от наркотической зависимости в городах Азов, Белая Калитва. Последний раз проходил лечение в августе 2010 года в г. Белая Калитва». Информацией о каком-либо отношении ее сына к ООО «Аметист» не располагает.

Таким образом, подписи от лица Волошина Д.В. на договорах и счетах-фактруах выполнены неустановленным лицом, так как Волошинов Д.В. скончался 22.09.2010 г. При этом образцы подписи от имени Волошинова Д.В. на всех документах, касающихся финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Энергосоюз» и ООО «Аметист» (представленных ООО «Энергосоюз» в ходе настоящей проверки) идентичны.

Инспекция после получения сведений из Оперативно-розыскной части экономической безопасности и противодействия коррупции №1 ГУ МВД России по Ростовской области уже в ходе рассмотрения дела обратилась в Южный региональный центр судебной экспертизы, где было проведено почерковедческое исследование документов ООО «Аметист» якобы подписанньгх Волошиновым Д.В.

Исследованием установлено, что подписи выполнены одним лицом, но не Волошиновым Д.В.

Кроме того, по данному контрагенту имеется практика, в рамках дела № А53-11261/2011 были приняты доводы инспекции о нереальности сделок общества с ООО «Аметист», невозможности выполнения им строительно-монтажных работ и поставки строительных материалов для общества, а так же представлением обществом документов, содержащих противоречивые и недостоверные сведения. Постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции от 27.02.2012г. Решение по делу №А53-11261/2011 оставлено без изменения, апелляционная жалоба общества без удовлетворения, в кассационной инстанции дело не рассматривалось.

В ходе контрольных мероприятий ООО СК « Вира» установлено, что данная организация состояла на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Воронеж с 16.06.2009г. Учредитель и руководитель гр. Непп М.Г., проживающий по адресу: 397160, Россия, Воронежская обл., г.Борисоглебск, ул.Октябрьская, 78; учредитель Рыльков СИ., проживающий по адресу: 397494, Россия, Воронежская обл., Таловский р-н, п.Козловский, ул.Советская, 21; дата окончания их деятельности в ООО СК «Вира» -30.12.2010г. Руководитель и учредитель Михеева Н.А. письменно подтвердила, что не имеет и не имела никаких отношений с ООО СК «Вира». Вид деятельности - 45.22 -Устройство покрытий зданий и сооружений. Организация отсутствует по юридическому адресу регистрации. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении организации ООО СК «Вира» с помощью базы «удаленного доступа» установлено следующее: «Массовый» руководитель - Михеева Нина Алексеевна, ИНН 366208514429.

Проверкой установлено, что ООО «Энергосоюз» заявлен вычет по НДС по счетам-фактурам ООО «СК Вира» за работы по устройству кровли. В ходе контрольных мероприятий ООО «Энергостройкомплект» установлено, что данная организация состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области с 23.07.2009г. Руководителем являлась Россихина Маргарита Евгеньевна, ИНН 615006767037, проживающий по адресу: 346400, Россия, Ростовская обл., г.Новочеркасск, ул.Бабушкина, 45. Вид деятельности - Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. В ходе проведения контрольных мероприятий