Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2013 по делу n А32-19140/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

25.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00169 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 91 089,00 рублей;

- вывоз контейнеров в НУТЭП - 1 500,0 рублей.

25.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС957664, ЭТ103123, ЭТ014506 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС27С - NL груз из ж.д.вагонов № 61078481, 64279250, 56398688,   61144283,   67451146   был   перегружен   в   10   контейнеров:   IPXU3157328, GVCU2246876, IPXU3806664, CAXU6579784, BSIU2108250, FCIU2864500, CAIU2085190, IPXU3650083, TTNU3572918, TTNU3165337, которые на основании поручения № 2 были погружены на судно.

Оплата в сумме 92 598,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 97 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 27 от 24.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

08.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00161 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 128 983,68 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 2 400,0 рублей.

08.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС644873, ЭР947368, ЭР451583 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай по ГТД № 10412062/281210/0000670, №10412062/301110/0000413, №10412062/101210/0000498.

Согласно акта перетарки № НМС22СА-МаегБк груз из ж.д.вагонов № 54195763, 55427025, 64534761, 65195935, 64136583, 52272994, 66433764 был перегружен в 16 контейнеров: PONU0361689, PONU0469631, MSKU5478343, PONU0776670, MSKU7902492, SCMU2003015, MSKU5092788, MAEU6760775, MSKU5274036, PONU0148349, BMOU2468097,   PONU0333917,   MSKU5122305,   MSKU5594620,   MSKU4278973, TEXU2428002, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 131 383,68 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 93 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 23 от 05.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

08.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00045 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму - 176 751,72 рублей;

- Вывоз контейнеров в НУТЭП - 3 000,0 рублей.

08.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР568553, ЭР730762, ЭР730381, ЭР384377, ЭР608591 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Индию по ГТД № 10412062/251010/0000139.

Согласно акта перетарки № НМС21СА-Maersk груз из ж.д.вагонов № 56499908, 52279619, 52357134, 55225312, 67204354, 55416457, 66435280, 52375532, 67498329, 55132013, 52258563, 67748772, 52204484 был перегружен в 20 контейнеров: MSKU3054259, TTNU3917368,     MSKU3330830,     MSKU2530010,     MSKU3871876,     MSKU3376682, MSKU3354934, PONU0942127, MAEU6756121, TTNU3059762, MSKU2964254, PONU0261479, MSKU4403490, PONU0919662, MSKU7670165, MAEU6831117, POCU0148200, MSKU4006996, MSKU2397422, MSKU3291100, которые на основании поручения № 6 были погружены на судно.

Оплата в сумме 179 751,72 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 91 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 22 от 05.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

07.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00253 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 103 737,96 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 1650,0 рублей.

07.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ331592 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД 10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС32С - NL груз из ж.д.вагонов № 67632000, 53004891, 55249197, 54877196, 55489140, 56398688 был перегружен в 11 контейнеров: TTNU1865780, GLDU5455908, IPXU3133373, INBU3880043, TTNU1536948, WFHU1076186, CAXU3145001, FCIU4287141, IPXU3822829, GESU3030451, FCIU2712730, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 105 387,96 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 157 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 33 от 03.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

25.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00423 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 447 029,28 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 7200,0 рублей.

25.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ861961, ЭТ643264, ЭТ870258, ЭТ678198, ЭТ912006,

ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ797004, ЭТ997206, ЭУ038900, ЭР608591.от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай и Индию по ГТД    10412062/261110/0000386, №10412062/251010/0000139, № 10412602/030211/0000194.

Согласно актов перетарки № НМС35С-М. и № НМС40С-М. груз из ж.д.вагонов № 67632000,  56451503,   55258206,   55259998,   55276059,  67076380,   55278246,   56409220, 56451503, 56409220, 54868518, 60225562, 67541276, 56297088, 56405954, 52189560, 56405954, 56398688, 56313059, 67481861, 60134624, 55219406, 55221410, 61179651, 56267669, 56313059, 52230257 был перегружен в 53 контейнера: IPXU3100127, IPXU3485076, GESU2484737, IPXU3795657, AMFU3115347, IPXU3927584, SUDU7523379, IPXU3512320, IPXU3184576, CAIU2695737, CAIU2695697, CAIU2120183, TCLU2723748, FCIU2784149, DRYU2004306, TTNU3988000, BSIU2324069, RYU2008678, IPXU3576638, TGHU2757161, DFSU2218361, BSIU2187650, FCIU2795502, TTNU1740000, BSIU2313151, BSIU2173960, TTNU3166082, IPXU3412423, IPXU3150827, IPXU3157035, INBU3709386, IPXU3180382, GVCU2068178, AMFU3174484, INBU3890627, TTNU3833550, TCLU2743580, SCZU7930850, TTNU1915880, CLHU2915220, IPXU3110681, BMOU2266795, TTNU2490651, BSIU2256576, BSIU2056351, TTNU1742614, TGHU3957293, CAXU3203047, IPXU3192735, IPXU3399656, GESU3551064, GESU2614949, GVCU2178468, которые на основании поручения № 6 были погружены на судно.

Оплата в сумме 454 229,28 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 159 от 15.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица)   на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 36/38 от 22.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00191 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 266 222,88 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 4 500,0 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ355612, ЭТ091210, ЭС644873, ЭТ396542, ЭТ355771, ЭР684660 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/180111/0000075, №10412062/180111/0000074, № 10412062/031210/0000454, №10412062/281210/0000670, № 10412062/110111/0000035, №1012062/190111/0000078.

Согласно актов перетарки № НМС29СА-Маегек и № НМС30СА-МаегБк груз из ж.д.вагонов № 60995024, 63955249, 55402689, 67317180, 60254349, 67749465, 55402689, 55106868,  67317180,  67751800,  67744649,   56322167,   55141345,   67744300,   55129993, 65142333, 55402689 был перегружен в 30 контейнеров: MSKU 8973530, MSKU0693657, MSKU9292104, MSKU0523856, MSKU18920515, MSKU0198205, MSKU1895185, MSKU1895190, MSKU2610060, MSKU3849450, PONU0560700, MSKU7449811, MSKU3830080, MSKU2155964, MSKU5278833, MSKU5688740, MSKU2054491, MSKU2247417, MSKU7929791, MSKU2936822, MSKU7292960, MSKU7985178, PONU0373062,   MSKU5581372,   MSKU3026792,   MSKU3246040,   MSKU3264701, MSKU3066497, MSKU5618379, MSKU3418514, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 270 722,88 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 92 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявок № 29 от 26.01.2011 г., № 30 от 27.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

03.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00252 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 72 757,44 рублей;

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора - 35 570,30 рублей;

- Оформление документов в НУТЭП - 1 350,0 рублей.

03.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению груза в складских помещениях экспедитора и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР859697, ЭС272238, ЭС187007 от грузоотправителя ООО «ВИД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера гранулированная» для переотправки в Таиланд по ГТД №10317110/070211/0001336.

Согласно актов перетарки № НМС25СЛ-Маегек груз из ж.д.вагонов № 53422242, 60126505, 64790470 был перегружен в 9 контейнеров: MSKU4465803, MSKU2022149, MSKU2532353,    MSKU3875697,    MSKU2450846,    GSTU4852280,    PONU0557985, UESU2221159, MSKU2949671, которые на основании поручения № 21 были погружены на судно.

Оплата в сумме 109 677,74 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 154 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010г. и заявки № 32 от 02.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

02.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00227 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 272 995,92 рублей.

02.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС435808, ЭТ173707, ЭС644873, ЭТ091210, ЭТ355612 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая комовая» для переотправки в Китай по ГТД №1041262/110111/0000035, №10412062/281210/0000670, №10412062/231210/0000606, №10412062/130111/0000047, №10412062/180111/0000075.

Согласно акта перетарки № НМС28С - Zlbl груз из ж.д.вагонов № 56312077, 56343015, 65722530, 67744649, 56523764, 56012099, 63275598, 52282159, 56020290, 62144886, 56562432, 56312077, 67744649, 56012099, 60254349, 56362973, 60254349 был перегружен в 27 контейнеров: ZCSU8719773, ZCSU 8683198, TCLU5137606, ZCSU8353405, ZCSU8779068, ZCSU8597696, ZCSU8214694, ZCSU8965355, ZCSU8636283, ZCSU7028205, ZCSU8945256, ZCSU8536561, ZCSU8447628, ZCSU8860204, FCIU9042959, ZCSU8931231, ZCSU8201130, ZCSU8536659, ZCSU8397614, ZCSU8409778, FSCU6687969, FSCU9195330, ZCSU8464163, ZCSU8432850, ZCSU8629788, ZCSU8533500, ZCSU8214502, которые на основании поручения № 330 были погружены на судно.

Оплата в сумме 272 995,92 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 158 от 1 5.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко