Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2013 по делу n А32-19140/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

вагонов станции, оформление ИМО-документов и изготовление наклеек на контейнеры, согласование завоза опасного груза и получение разрешения на завоз опасного груза в порт, погрузку груженных контейнеров на а/м, доставку груженных контейнеров в порт.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00190 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 81 713,94 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ200577, ЭТ161802, ЭС876471, ЭС876433 от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/281210/0005486, №10502020/281210/0005487, № 10502020/281210/0005488, № 10502020/281210/0005489.

Согласно акта перетарки № МТ0002-6МБС, груз из ж.д. вагонов № 52126430, 52146891, 52156692, 52165685 был перегружен в 13 контейнеров: MEDU2294329, MEDU1955337, MSCU1561975, MSCU2925285, MEDU2424464, CLHU2143595, MSCU6714697,    MSCU1898689,    MEDU2062745,    IPXU2156245,    MSCU6327091, MSCU3949403, MEDU1895990, которые на основании поручения № 24 были погружены на судно.

Оплата в сумме 497436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 005 от 25.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00215 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 236 365,70 рублей;

- Разработка и согласование тех условий погрузки - 30 400,0 рублей.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ046619, ЭТ192702, ЭТ211161, ЭТ079573, ЭТ104159, ЭС897593, ЭС860190, ЭС932326, ЭТ046216, ЭТ095178, ЭТ053965, ЭС957386, ЭТ046432 от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/291210/0005585, № 10502020/291210/0005555, № 10502020/291210/0005556, № 10502020/291210/0005558, № 10502020/291210/0005557, № 10502020/291210/0005561, № 10502020/291210/0005562, № 10502020/291210/0005563, № 10502020/291210/0005564, № 10502020/291210/0005565, № 10502020/291210/0005566, № 10502020/291210/0005567, № 10502020/311210/0005707.

Согласно акта перетарки № МТ0006-17МБС груз из ж.д. вагонов № 52168549, 52095403, 26613398, 52434099, 52166824, 52692985, 52692761, 52117454, 52044401, 52437191, 52051356, 52153814, 52040581 был перегружен в 38 контейнеров: CARU3013273, MSCU1699120,     FSCU7364425,     MEDU1398118,     MEDU1484880,     MSCU1783381, TTNU3504071, TCKU3697380, TCLU2729026, MSCU2929362, MSCU1706805, MSCU1521524, MEDU2765434, MEDU2204963, CLHU2648329, TCKU3962760, MEDU2623851, MEDU1934186, CLHU3532924, MEDU2288795, GATU0145214, MSCU6986139, MEDU2276520, MEDU1231835, CARU2156618, MEDU2907396, FSCU3424017, TGHU1926035, MSCU3977690, MEDU1865320, MSCU2488056, MEDU2484020, MEDU1780136, MSCU6129901, MSCU1351074, MSCU2097508, TCLU2348190, GLDU5048630, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 497 436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 006 от 27.01.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

10.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00258 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 298 214,40 рублей.

10.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ874814, ЭТ832988, ЭТ874384, ЭТ87452, ЭТ874635, ЭТ832955, ЭТ832906, ЭТ832875, ЭТ427089, ЭТ436243, ЭТ436178, ЭТ436295, ЭТ804382, ЭТ804455, ЭТ804288, ЭТ804512 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/280111/0000800, № 10317090/040211/0001064.

Согласно актов перетарки № ЮПТ36НАФ-М8С и № ЮПТ37НАФ-М8С груз из ж.д. вагонов № 55094692,  55094635,  55089619,  55094585, 55094528,  55089197,  55089510, 55089304, 55089619, 55094627, 55089346, 55089981, 55094536, 55094585, 55094635, 55094692, был перегружен в 48 контейнеров: MSCU6729830, CARU3087105, TRLU5896788, MSCU6031561,     MSCU1551283,     MEDU1751858,     MEDU3054220,     MEDU2258698, TRLU3533119, IPXU3873549, MSCU3366577, MSCU6244607, MEDU3043143, TCKU3883152, MEDU3837204, CRXU1926756, GLDU5079879, GLDU3816236, MEDU1340420, MSCU1055940,   MEDU2387709, MEDU2206457, MSCU3795930, MEDU3488340, MSCU0196760, MTDU1386307, TCKU3698257, GLDU3659522, MSCU1352743, MSCU0145802, MSCU3256672, CRXU1824353, CAXU2320579, MSCU2668870, INBU3506178, MSCU1759600, TGHU3459156, MEDU1477074, MSCU3984087, MSCU0153393, CAXU6326810, MSCU3259347, MSCU6608571, MEDU1126531, MSCU3929789, MSCU1758202, MSCU6362425, MSCU1834215, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 475 282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 13.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00295 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 130 565,80 рублей;

- Разработка и согласование тех условий погрузки - 17 600,0 рублей.

13.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и разработке и согласованию тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ637910, ЭТ273949, ЭТ377014, ЭТ411160, ЭТ396152, ЭТ515681, ЭТ536219, ЭТ457943 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно­обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/291210/0005559, № 10502020/291210/0005560, № 10502020/170111/0000043, № 10502020/170111/0000044, № 10502020/291210/0005557, №10502020/291210/0005552, № 10502020/291210/0005553, № 10502020/291210/0005581, №10502020/140111/0000039.

Согласно актов перетарки № MTO006-18MSC груз из ж.д. вагонов № 52145141, 52057916, 52054236, 52449329, 52166824, 52154077, 52105459, 52095114, 52119518, был перегружен в 22 контейнера: MEDU1766760, MSCU1232141, CLHU2649351, TCLU2608847, MEDU3242119, MSCU3531820, MEDU1619306, MEDU3391792, GLDU3736505, TCLU2641320, TCKU3846204, TCLU2721391, TCKU2344937, CLHU3697821, DFSU2704656, DFSU2704445, TRLU2083064, MSCU2947622, MEDU3779725, TCLU2640324, TCLU2640746, TCLU2719347, которые на основании поручения № 5 были погружены на судно.

Оплата в сумме 475 282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 007 от 09.02.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях, разработка и согласование тех.условий погрузки, оформление документов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п. 9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 074-2007 от 01.03.2007 г. с ООО «Югпорт - Терминал» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела): вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия; коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ; платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2., 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

8. Договор № 146-2008 от 23.06.2008 г. с ООО «ЮЖНЫЙ ЭКСПЕДИТОР МЕТАЛЛА» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 18 от 21.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «медная катанка» в бухтах на поддонах, весом паллета 3,0-3,5 тн., «цинк» или «свинец» в пачках, весом 1,0-1,5 тн.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перегрузку груза механизированным способом из вагона в контейнер, крепление груза в контейнерах, доставку груженных контейнеров в порт.

27.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00177 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 15 205,32 рублей.

27.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ133419, ЭТ139190, ЭТ138915, от грузоотправителя ЗАО «Кыштымский медеэлектролитный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «катанка» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504050/110111/0000059.

Согласно акта перетарки № 110128, груз из ж.д.вагонов RZDU0567992, RZDU0358966, RZDU0319281  был перегружен в 2 контейнера: GSTU4911952, MSCU2947134, которые на основании поручения № 13 были погружены на судно.

Оплата в сумме 41 789,30 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 754 от 17.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. 20.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00134 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 56 217,43 рублей.

20.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ896885, ЭТ508264, ЭТ508213, ЭР635135, ЭР635180, ЭР635319, ЭР634956, ЭР968593, ЭР968966, ЭР968508, ЭР635009, ЭР968620, ЭР634981 от грузоотправителя ЗАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/081210/0008735, №10504030/091210/0008772, № 10504030/201210/0009065, № 10504030/200111/00000243, №10504030/030211/0000559.

Согласно   актов   перетарки  №   110119,   110228,   110227   груз   из   ж.д.вагонов RZDU3006444,   RZDU3008344,   RZDU3001519,   RZDU   3006418,   RZDU3007878, RZDU3001015, RZDU3005129, RZDU3013443, RZDU3007841, RZDU0287646, RZDU0549366, RZDU3008318, TNMU2001925, RZDU3003527 был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № С980МУ, № Р183ТА, № С465ОХ, был вывезен в порт, где навалом был погружен на судно, на основании поручения № 37/А.

Оплата в сумме 181 192,52 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 725 от 31.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 13 от 15.11.2009г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «катоды медные» по схеме «вагон-склад - автомашина».

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перегрузку груза из вагона в крытый склад, перетарку груза из крытого склада на автомашину, сдача порожнего вагона станции.

20.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00135 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 124 975,09 рублей.

20.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭР581512, ЭР581407, ЭС102580, ЭС102616, ЭС103192, ЭС111069, ЭС111154, ЭС110965, ЭС110866, ЭС105786, ЭС105764, ЭС105333, ЭС105584, ЭС105605, ЭС105633, ЭС103023, ЭС103067, ЭС102961, ЭС102990, ЭС102882, ЭС102920, ЭС103314, ЭС103346, ЭС103252, ЭС103283 от грузоотправителя ОАО «УРАЛЭЛЕКТРОМЕДЬ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медные катоды» для переотправки в Турцию по ГТД № 10502090/291110/0010647, 10502090/121210/0011148.

Согласно акта перетарки № 110116 груз из ж.д.вагонов TNMU2000718, TNMU2000127,     TNMU2002480,     TNMU2002808,     TNMU2001801,     TNMU2001170, TNMU2002705, TNMU2003070, TNMU2000960,