Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 по делу n А32-41269/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

производство общестроительных работ, численность сотрудников за 2009 - 2010 годы 1 человек, организация применяет общую систему налогообложения, ККТ не зарегистрирована.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, не представлены.

ИФНС России № 14 по г. Москве сообщила о невозможности проведения встречной проверки и проведения опроса руководителя, так как организация не располагается по юридическому адресу, руководитель на телефонные звонки не отвечает, должностные лица в инспекцию не являются. Фактический адрес организации неизвестен. Контактный телефон, указанный в отчетности, данной организации не принадлежит. Операции по расчетным счетам организации приостановлены. Материалы на розыск организации и должностных лиц неоднократно направлялись в ОНП УВД САО г. Москвы. До настоящего времени сведений о результатах проведения розыскных мероприятий в инспекцию не поступало.

Руководителем и учредителем ООО «СтройЭлитХолдинг» в период совершения сделок с Обществом, а именно с 26.12.2008 по 25.11.2009 являлся Жигин Александр Сергеевич, 14.04.1988 года рождения, зарегистрированный по адресу: 142505, Павлово-Посадский район, г. Павловский посад, ул. Корневская, 7/1,2 К, 13.

Из протокола допроса Жигина А.С. установлено следующее: на момент составления протокола (24.11.2010) Жигин А.С. являлся помощником менеджера ООО «Триумф» и работал в данной должности в течение 1 года. Организация ООО «СтройЭлитХолдинг» Жигину А.С. знакома, документы (ф. Р1300, Р14001) подписывал в нотариальной конторе. Учредителем, директором не является. Расчетные счета в банках не открывал, кто ставил подписи в заявлениях и договорах на открытие банковского счета, карточках с образцом подписи руководителя Жигину А.С. не известно. Никаких документов в должности директора ООО «СтройЭлитХолдинг» Жигин А.С. не подписывал, дохода от данной организации не получал. Какой финансово-хозяйственной деятельностью занимается ООО «СтройэлитХолдинг» Жигину А.С. не известно, доверенностей на право осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «СтройЭлитХолдинг» не выдавал, никакие первичные документы не подписывал. Подписывал чистые листы бумаги в нотариальной конторе г. Москвы, по чьей просьбе - Жигин А.С. указать не может, паспорт не терял, но предоставлял паспортные данные лицам, которые могли воспользоваться ими.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «СтройЭлитХолдинг» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Жигин А.С. доход в данной организации в 2009 году получал в сумме 12 000 руб.

По данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Жигин А.С. является учредителем в 59 организациях, заявителем в 70 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 77 организациях.

По контрагенту ООО «ЦентрСтройМонтаж» ИФНС России № 33 по г. Москве сообщила, что организация состоит на налоговом учете с 11.02.2008, зарегистрирована по адресу: 125363, г. Москва, Цветочный пр. 9, стр. 1, документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, не представлены. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.07.2010 не «нулевая». Телефон организации, заявленный в учетных данных, не доступен. Численность работников заявлена в количестве 1 человека, ККТ не зарегистрирована. Финансово-хозяйственные взаимоотношения Заявителя ООО «ЦентрСтройМонтаж» имели место во 2, 3, 4 кварталах 2009 года.

В период с 03.03.2009 по 21.12.2009 руководителем и учредителем ООО «ЦентрСтройМонтаж» являлся Рублев Павел Михайлович зарегистрированный по адресу: 117556, г. Москва, Варшавское шоссе, 80, 41.

Согласно сведениям информационных ресурсов Рублев П.М. в 2009 году являлся получателем дохода в ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве.

Инспекцией направлен запрос в адрес ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве по данному факту. Из      полученного ответа от 10.02.2011 № 50/ТО/2/1 -86 установлено, что Рублев П.М. осужден Чертановским районным судом г. Москвы и с 07.05.2009 по настоящее время отбывает наказание в ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве «Матросская тишина». Доход Рублевым П.М. получен в отряде хозяйственного обслуживания, куда он зачислен в соответствии с приказом от 22.06.2009 №м 62-ос. В момент подписания договоров на выполнение СМР № 32/С от 15.06.2009 находился на территории СИЗО.

Из вышеизложенного следует, что неустановленными лицами использованы поддельные подписи Рублева П.М. для осуществления деятельности от лица ООО «ЦентрСтройМонтаж».

С 22.12.2009            по настоящее время руководителем ООО «ЦентрСтройМонтаж» является Деменок Александр Сергеевич 21.12.1982 года рождения, зарегистрированный по адресу: 243140, Брянская область, г. Клинцы, ул. Степана Разина, 35.

Инспекцией направлено поручение о допросе Деменок А.С. в качестве свидетеля от 14.02.2013 № 17-47/02336@. Согласно ответу от 27.02.2013 № 09-20/00813дсп@ Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области установлено, что в адрес Деменок А.С. неоднократно направлялись повестки о вызове его в качестве свидетеля.В назначенный день Деменок А.С. не являлся. Раннее с инспекцией связалась мать Александра Сергеевича - Деменок Надежда Михайловна и сообщила, что ее сын отбывает наказание.

Согласно приговору от 19.04.2011 установлено, что Деменок А.С. имеет средне-специальное образование, не работает, судим:

29.04.2010 Клинцовским городским судом по ст. 158 ч. 2 п.п. «в» УК РФ к 2 годам лишения свободы - условно; 23.04.2009 постановлением Клинцовского городского суда Брянской области испытательный срок продлен на 2 месяца; 29.12.2010 Клинцовским городским судом по ст. 158 ч.2 п.п. «а, б, в» УК РФ к 2 годам без ограничения свободы, на основании ст. 70 УК РФ к назначенному наказанию частично присоединено наказание по приговору Клинцовского городского суда от 16.10.2009 года и окончательно назначено наказание в виде 2 лет 5 месяцев лишения свободы, без ограничения свободы с отбыванием наказания в колонии-поселении; 29.04.2010 Клинцовским городским судом Брянской области по ст. 228 ч. 1 УК РФ к 1 году 6 месяцам лишения свободы, на основании ч. 5 ст. 69 УК РФ к назначенному наказанию частично присоединить не отбытое наказание по приговору Клинцовского городского суда от 29.12.2010 и окончательно определить к отбытию наказание в виде 3 лет 5 месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в колонии-поселении.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Деменок А.С. является учредителем в 9 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 25 организациях.

Согласно представленной информации, ООО «Дельта» ИНН 7724649297 КПП 772401001 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 24 по г. Москве с 04.02.2008, зарегистрирована по адресу: 115408, г. Москва, ул. Алма-Атинская, 3, 2. Вид деятельности: 51.4. оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Расчетный счет открыт ООО «Дельта» в КБ «Трансинвестбанк» (ООО) 01.04.2010 и закрыт 16.08.2010. Сведения о наличии других расчетных счетов, транспорте, недвижимости и лицензиях в информационной базе данных ИФНС России № 24 по г. Москве отсутствуют, в результате осмотра 16.09.2011 по юридическому адресу организация не установлена.

Руководителем ООО «Дельта» является Семенов Сергей Петрович 18.11.1958 года рождения, зарегистрированный по адресу: 109444, г. Москва, ул. Ферганская, д. 9, к. 1, кв. 49.

Согласно протоколу опроса Семенова С.П. от 05.09.2011, представленного сотрудниками МОРО ОРЧ № 2 по НП ГУВД по Краснодарскому краю, установлено, что в 2009-2010 годах Семенов С. П. за денежное вознаграждение предоставлял свой паспорт незнакомым людям для регистрации юридических лиц. Семенову С.П. известно, что в настоящий момент на его имя зарегистрировано свыше 50 юридических лиц, в том числе и ООО «Дельта».

К деятельности данного предприятия Семенов С.П. не имеет никакого отношения, в инспекцию по месту регистрации учредительные документы Семенов не сдавал, расчетные счета в банках не открывал, налоговую отчетность не подавал. Документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дельта» Семенов С.П. не подписывал, в Краснодарском крае никогда не был, руководителей и представителей ООО «Дельта» Семенов С.П. не знает.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Семенов С.П. является учредителем в 74 организациях, заявителем в 97 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 136 организациях.

Согласно представленной информации, ООО «Медея» ИНН 7705898442 КПП 770501001 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Москве с 30.09.2009. Адрес регистрации: 115035, г. Москва, ул. Пятницкая, 16, стр. 6. Код по ОКВЭД 51.4 - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены. Согласно акту установления места нахождения организации от 04.10.2011 по адресу г. Москва, ул. Пятницкая, д. 16, стр. 6 ООО «Медея» не располагается. По повестке от13.07.2011 № 25/1690 до настоящего момента руководитель по повестке не явился. У ООО «Медея» ККТ не зарегистрирована. Руководителем и учредителем ООО «Медея»   является   Разумов   Вячеслав   Викторович 13.04.1977  года рождения, зарегистрированный по адресу: 111394, г. Москва, ул. Утренняя, 14, 3, 46.

Согласно протоколу допроса от 16.03.2012 № 396 Разумов В.В. директором, учредителем, главным бухгалтером ни в каких организациях не является. Коммерческой деятельностью не занимается.

Доверенности на представление интересов от своего имени в каких-либо организациях не выдавал. Разумов В.В. пояснил, что терял паспорт. Также в конце 2011года вызывался в Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве по вопросу зарегистрированных на его имя фирм и давал показания, в которых пояснял, что он об этом ничего не знает.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Разумов В.В. является учредителем в 38 организациях, заявителем в 55 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 66 организациях.

Согласно представленной инстанции, ООО «ТехноСтрим» состоит на учете в ИФНС России № 17 по г. Москве с 12.03.2009, зарегистрировано по адресу: 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, 15, 1, 239, документы по взаимоотношениям с Заявителем не представлены. В настоящее время организация не отчитывается. Последняя отчетность представлена за 2009 год, не «нулевая», по юридическому адресу не располагается.

Руководителем ООО «ТехноСтрим» является Сапего Георгий Васильевич, являющийся гражданином республики Беларусь, зарегистрирован по адресу 107564, г. Москва, ул. 1 -ая Гражданская, 14,35.

Инспекцией направлено поручение о допросе Сапего Г.В. в качестве свидетеля № 17-47/02675@ от 20.02.2013г. Свидетель на допрос не явился.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ТехноСтрим» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Сапего Г.В. дохода в данном обществе не получал, доход в размере 21 000 руб., 180 000 руб. выплачивался в период с 01.01.2009 по 31.12.2010 ООО «Водная техника-логистика», в которой Сапего Г.В. является заявителем и лицом, действующим без доверенности.

Учредителем ООО «ТехноСтрим» является Кудрявцева Евгения Александровна, зарегистрированная по адресу: г. Москва, ул. Воронцовская, 25, стр. 3, 47. Инспекцией направлено поручение о допросеКудрявцевой Е.А. в качестве свидетеля от 20.02.2013 № 17-47/02674@. Согласно ответу ИФНС России № 9 по г. Москва от 19.03.2013 № 15-05/012437@ свидетелю отправлена повестка о вызове на допрос от 27.02.2013 № 15­08/009288, по повестке свидетель не явился.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Кудрявцева Е.А. является заявителем и руководителем в 5 организациях. Доход от ООО «Технострим» Кудрявцева Е.А. не получала.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с ООО «Промкомплектстрой», а именно в 2009 году, ООО «ТехноСтрим» не представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что согласно платежному поручению от 23.06.2009 в адрес ООО «ТехноСтрим» перечислено всего 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084, 74 руб. с указанием в назначении платежа «за строительные материалы согласно договору 33П от 22.06.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «ТехноСтрим» включена сумма в размере 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084,74 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету контрагента установлено, что за период с января по сентябрь 2009 года денежные средства поступали за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.) работы и услуги (ремонтные, строительно-монтажные работы); основная часть выручки, поступающей на расчетный счет, депонировалась для покупки иностранной валюты, закупки строительных материалов происходили в минимальных количествах, а 23.06.2009 закупка строительных материалов не производилась; при наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за январь-сентябрь 2009 года более 555 млн. руб.), уплата налогов и сборов производилась ООО «ТехноСтрим» в минимальных размерах.

Платежей, связанных с осуществлением ООО «ТехноСтрим» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи, транспортных услуг и т.д.

У ООО «ТехноСтрим» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «ТехноСтрим» не осуществляло закупку строительных материалов для Общества на сумму 2 000 000 руб.

Согласно федеральной базе данных ПК ВАИ ООО «ГрадСтройЦентр» состояло на учете в ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги с 26.01.2007, зарегистрировано по адресу: 248002, г. Калуга, ул. Салтыкова-Щедрина, 125. 22.06.2012 ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Согласно ответу от 21.02.2013 № 11 -15/1018дсп@ ООО «ГрадСтройЦентр» снято с налогового учета 17.10.2012. Документы по взаимоотношениям ООО «ГрадСтройЦентр» с ООО «Промкомплектстрой» не представлены. ККТ, транспортных средств и недвижимого имущества у контрагента не зарегистрировано.

Режим налогообложения общий, а за 1 квартал 2011 года сдана единая упрощенная декларация.Руководителем и учредителем ООО «ГрадСтройЦентр» является Шевкунов Георгий Сергеевич, зарегистрированный по адресу: Краснодарский край, г. Армавир, ул. 20-я линия,