Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 по делу n А32-41269/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

3.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ГрадСтройЦентр»» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Шевкунов Г.С. дохода в данном обществе не получал. Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Шевкунов Г.С. является заявителем и руководителем в 47 организациях, учредителем в 44 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с ООО «Промкомплектстрой», а именно в 2009 году ООО «ГрадСтройЦентр» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

За 4 квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 45 000 руб., НДС  - 8 100 руб., вычет по НДС составил 6 053 руб. Сумма налога к уплате составила 2 047 руб.

Следовательно, ООО «ГрадСтройЦентр» не включена сумма дохода, полученная от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 4 квартал 2009 года.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что по платежному поручению от 27.11.2009 в адрес ООО «ГрадСтройЦентр» перечислено всего 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб. с указанием в назначении платежа «за субподрядные работы согласно договору 36/1 от 03.08.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «ГрадСтройЦентр» включена сумма в размере 11 000 000 руб., в т.ч. НДС 1 677 966,10 руб., то есть расчет производился наличными денежными средствами на сумму 10 750 000 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету ООО«ГрадСтройЦентр», предоставленной Филиал «Московский» ОАО «Балтинвест», установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.), работы и услуги (ремонтные, строительно монтажные, уборка помещений, проверка систем отопления, ремонт, монтаж и наладка оборудования и т.д.); при наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за июнь-декабрь 2009 года более 174 млн. руб.), уплата налогов и сборов производилась ООО «ГрадСтройЦентр» в минимальных размерах.

Платежей, связанных с осуществлением ООО «ГрадСтройЦентр» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи и т.д.

Таким образом, учитывая изложенное, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «ГрадСтройЦентр» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг для Общества.

У ООО «ГрадСтройЦентр» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Согласно представленной информации, ООО «Инвест Альянс» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 28 по г. Москве с 22.12.2008 зарегистрировано по адресу: 117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, 83А, последняя отчетность организацией представлена за 4 квартал 2009 года, документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены, банковский счет закрыт 09.11.2009. Основной вид деятельности - оптовая торговля компьютерами и периферийными устройствами. ООО «ИнвестАльянс» ККТ не зарегистрирована. Руководителем и учредителем ООО «ИнвестАльянс» с 22.12.2008 является Сорокина Виктория Александровна, 01.07.1978 года рождения, зарегистрированная по адресу: 142703, Московская обл., Ленинский р-н, г.Видное, ул. Лемешко, 8, 1, 44.

Налоговой инспекцией направлено поручение о допросе Сорокиной В.А. в качестве свидетеля от 13.02.2013 № 17-47/02190 @. На допрос свидетель не явилась.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ИнвестАльянс» не представляло, численность организации 1 человек. Сама Сорокина В.А. дохода в данном обществе не получала,

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Сорокина В.А. является заявителем и руководителем в 38 организациях, учредителем в 35 организациях.

Из банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 06.08.2009 в адрес ООО «ИнвестАльянс» было перечислено всего 2 500 000 руб., в т.ч. НДС 381 355,93 руб. с указанием в назначении платежа «за СМР договор 36С от 03.08.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой»по контрагенту ООО «ИнвестАльянс» включена сумма в размере 27 347 297 руб., в т.ч. НДС 4 171 621,58 руб., то есть расчет производился наличными денежными средствами на сумму 24 847 297 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету ООО «ИнвестАльянс», предоставленной ЗАО АКБ «Транскапиталбанк», установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.). Перечисления денежных средств ООО «ИнвестАльянс» в адрес субподрядчиков за услуги и работы отсутствуют.

При наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за 2009 год более 452 млн. руб.) уплата налогов и сборов производилась ООО «ИнвестАльянс» в минимальных размерах. Платежей, связанных с осуществлением ООО «ИнвестАльянс» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи.

У ООО «ИнвестАльянс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Согласно федеральной базе ПК ВАИ ООО «Контурстрой» состояло на учете в ИФНС России № 29 по г. Москве с 10.04.2008 и было зарегистрировано по адресу: 121108, г. Москва, ул. Минская, 1Г, 1. 25.02.2010 прекратило    деятельность при слиянии в ООО «Антарес» ИНН 0274900645 КПП 027401001,   зарегистрированное по адресу: 450000, г. Уфа, ул. Степана Кувыкина, 25/1, общество имеет следующие критерии риска: фирма-однодневка (до 2010 года), годовая отчетность не представлена. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Аверкин А.Н. является учредителем в 5 организациях, заявителем в 3 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 3 организациях.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 12.05.2009 в адрес ООО «Контурстрой» перечислено всего 800 000 руб., в т.ч. НДС 122 033,90 руб. с указанием в назначении платежа «за СМР по договору № 23С от 15.04.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «Контурстрой» включена сумма в размере 11 516 249 руб., в т.ч. НДС 1 756 715,95 руб.

Следовательно, ООО «Контурстрой» в налоговую базу по НДС за 2 и 4 кварталы 2009 года не включена сумма дохода в размере 10 716 249 руб.

У ООО «Контурстрой» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

ООО «Скай» состоит на учете в ИФНС России № 6 по г. Москве с 18.06.2008, зарегистрировано по адресу: 119072, г. Москва, Берсеневская набережная, 4, стр. 3. Вид деятельности по ОКВЭД 51.17 - «деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия».

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Скай» последнюю бухгалтерскую и налоговую отчетность представило за 1 квартал 2009 года. Сведения о наличии у организации недвижимого имущества и транспортных средств в базе данных инспекции отсутствуют. ККТ организацией не регистрировалась.

Руководителем и учредителем ООО «Скай» является Журина Галина Сергеевна 18.08.1975 года рождения, зарегистрированная по адресу: 172310, Тверская область, Зубцовский район, д. Вахново, 20,3.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «Скай» не представляло, численность организации 1 человек. Сама Журина Г.С. доход в данном обществе в 2009 году не получала.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Журина Г.С. является учредителем в 161 организациях, заявителем в 171 организации, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 180 организациях.

Из анализа банковской выписки по расчетным счетам установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (продукты питания, косметическую продукцию, одежду, текстиль), закупку строительных материалов, а также перечислений за работы и услуги не производилось.

При наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за период с 01.01.2009 по 23.04.2009 более 280 млн. рублей), уплата налогов и сборов производилась в минимальных размерах. Платежей, связанных с осуществлением ООО «Скай» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи, транспортных услуг и т.д.

Указанные факты свидетельствуют о невозможности ведения ООО «Скай» реальной предпринимательской деятельности.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с ООО «Промкомплектстрой», а именно в 1 квартале 2009 года ООО «Скай» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 1квартал 2009 года ООО «Скай» заявлена налоговая база по ставке 18% - 278 400 руб., НДС - 50 112 руб., вычет по НДС составил - 48 573 руб. Сумма налога к уплате составила 1 539 руб.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 16.04.2009 в адрес ООО «Скай» перечислено всего 350 000 руб., в т.ч. НДС 53 389,83 руб. с указанием в назначении платежа «за трубу по договору № 22П от 14.04.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «Скай» включена сумма в размере 3 500 000 руб., в т.ч. НДС 2 966 101,69 руб.

Следовательно, ООО «Скай» не включена сумма дохода в налоговую базу по НДС за 1 квартал 2009 года в сумме 3 150 000 руб.

У ООО «Скай» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «Скай» не осуществляло закупку строительных материалов для ООО «Промкомплектстрой».

Согласно ответу ИФНС России № 19 по г. Москве (где с 03.10.2008 состоит на налоговом учете ООО «МегаСтройАльянс» ИНН 7717628673 КПП 771701001) взаимоотношений контрагента с ООО «Промкомплектстрой» в 2009 году не было.

ООО «МегаСтройАльянс» зарегистрировано по адресу: 105187, г. Москва, ул. Вольная, 28, стр. 16, по юридическому адресу не располагается. Основным видом деятельности является строительство зданий и сооружений. Руководителем и учредителем ООО «МегаСтройАльянс» с 03.10.2008 по 01.12.2009 является Тимохин Виталий Владимирович, 12.09.1969 года рождения, зарегистрированный по адресу: 119261, г. Москва, ул. Панферова, 5, 2, 165.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «МегаСтройАльянс» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Тимохин В.В. доход в данном обществе в 2009 году не получал.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Тимохин В.В. является учредителем в 3 организациях, заявителем в 3 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 4 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с ООО «Промкомплектстрой» (в 2009 году) ООО «МегаСтройАльянс» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 1квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 38 136 руб., НДС - 6 864 руб., вычет по НДС составил 5 997 руб. Сумма налога к уплате - 867 руб.

В декларации по НДС за 2 квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена также в размере 38 136 руб., НДС - 6 864 руб., вычет по НДС составил 5 997 руб. Сумма налога к уплате - 867 руб.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что безналичных перечислений в адрес ООО «МегастройАльянс» не было.

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой»по контрагенту ООО «МегаСтройАьянс» включена сумма в размере 3 500 000 руб., в т.ч. НДС 2 966 101,69 руб.

Следовательно, ООО «МегаСтройАльянс» не включена сумма дохода, полученная от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 1 и 2 кварталы 2009 года.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «МегаСтройАльянс» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг длябщества. У ООО «МегаСтройАльянс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Согласно представленной информации, ООО «БизнесСтройМонтаж» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 04.04.2008, документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены.

Данная организация зарегистрирована по адресу: 125362, г. Москва, ул. Подмосковная, 1/6. Заявленный вид деятельности по ОКВЭД 74.20 - деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы.

Предприятие по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственную деятельность не ведет (акт осмотра б/н от 08.11.2011). Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена по состоянию на 01.01.2012 не нулевая.

Сведениями о наличии транспортных средств, имущества и лицензий инспекция не располагает. Численность сотрудников - 1 человек.

Учредителем ООО «БизнесСтройМонтаж» является Магомаев Руслан Камилевич, зарегистрированный по адресу:

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 по делу n А32-12681/2014. Оставить без изменения определение первой инстанции: а жалобу - без удовлетворения (ст.272 АПК)  »
Читайте также