Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2014 по делу n А63-8014/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

проведен допрос водителя Колесниченко Сергея Федоровича (протокол № 6 от 01.11.2012 – т. 5 л. д. 52 – 56), согласно которому им подтверждена перевозка запасных частей по путевому листу.

            Водитель Колесниченко Сергея Федоровича повторно допрошенный в качестве свидетеля (протокол б/н от 16.01.2013 – т. 5 л. д. 115), перевозку запасных частей по путевому листу от 01.09.2011 -31.09.2011 не подтверждает, по состоянию здоровья в период 2010 - 2011годы за пределы с. Лиман не выезжал. ООО «Атлас-Агро» ему не знакомо, где расположены офисы и складские помещения ООО «Атлас-Агро» он не знает, с представителями ООО «Атлас-Агро», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем не знаком.

            Путевой лист от 01.09.2011- 31.09.2011 (т. 5 л. д. 57), согласно которому от ООО «Атлас-Агро» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р 244 МН, водитель Колесниченко Юрий Сергеевич доставил в с. Лиман запчасти.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению запасных частей у ООО «Атлас-Агро» в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ проведен допрос водителя Колесниченко Юрия Сергеевича (протокол № 5 от 01.11.2012).

            Из объяснений Колесниченко Ю.С. (т. 5 л. д. 58-62) перевозку запчастей он подтверждает, но где и каким образом производилась погрузка товара он не помнит, где расположены офисы и складские помещения, откуда производилась отгрузка товаров, пояснить не смог. С представителями ООО «Атлас-Агро» не знаком.

            Из объяснений водителя Колесниченко Ю.С. (т. 5 л. д. 63), данным заместителю начальника МО ЭБ и ПК г. Светлограда ГУ МВД России по Ставропольскому краю следует, что в г. Ставрополе в 2010-2011г.г. не был, никакую перевозку грузов никогда не осуществлял, никогда не забирал запчасти с ООО «Атлас-Агро», ООО «ЮгСельхозТорг», ООО «РосХлебТорг», по адресу: 356620, г. Ставрополь, ул. Доваторцев, 61 никогда не бывал, а также добавлено, что перед вызовом в Инспекцию для дачи показаний, его как и других водителей вызвал Усенко И.И. и сказал, что в отношении его инспекцией проводится проверка, при этом ничего страшного нет и попросил меня дать ложные показания о якобы моих поездках за минеральными удобрениями, средствами химической защиты растений, запчастями.

            Путевой лист от 01.09.2011 - 30.09.2011 (т. 5 л. д. 66), согласно которому от ООО «Атлас-Агро» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р 447 ЕУ, водитель Савельев Владимир Павлович ИНН 260802680509 доставил в с. Лиман запчасти.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению запчастей в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ проведен допрос водителя Савельева Владимира Павловича ИНН 260802680509 (протокол № 8 от 13.11.2012).

            Из объяснений водителя Савельева Владимира Павловича ИНН 260802680509 (т. 5 л. д. 67-72) предупрежденного об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, следует, что он в сентябре 2011года он перевозил запчасти из г. Ставрополя, но где и каким образом производилась загрузка запчастей он не помнит, ООО «Атлас-Агро» ему не знакома, с представителями организации и лично с Даниловым Владимиром Викторовичем он не знаком.

            Из объяснений Гуровой Антонины Александровны (т. 5 л. д. 74-87) следует, что товарные накладные от ООО «Атлас-Агро» приходили по почте, а некоторые приносил Усенко И.И. без заполненной части «груз получил». Для соответствующего оформления товарных накладных она вызывала работников КФХ для росписи в документах о факте принятия грузов. Товарно-транспортные документы, подтверждающие перевозку ТМЦ от ООО «Атлас-Агро» к Усенко И.И отсутствуют, путевые листы оформлялись, но ездили или нет водители она не знает. Путевые листы не регистрируются, журнал регистрации не ведется. Организация ООО «Атлас-Агро» знакома ей только по документам, товар приобретался у ООО «Атлас-Агро» или нет она не знает. С представителями ООО «Атлас-Агро», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем она не знакома.

            Из пояснений главного бухгалтера Гуровой Антонины Александровны следует, что документы без отметок о получении ТМЦ приходили по почте или их привозил Усенко И.И. Для соответствующего оформления товарных накладных она вызывала работников предпринимателя для росписи в документах о факте принятия грузов.

            Путевые листы оформлены одним лицом, а затем в них дописано другим лицом количество произведенных рейсов в ООО «Атлас-Агро».

            Согласно полученного ответа на требование № 7285/1 от 14.11.2012, следует, что доверенности на получение ТМЦ у ООО «Атлас-Агро» ИНН 2635126546 никому из работников предпринимателя не выдавались.

            Таким образом, передвижение товара от ООО «Атлас-Агро» к предпринимателю не подтверждено документально.

            Кроме того инспекцией в ходе проверки в результате анализа движения денежных средств по счетам контрагентов установлено, что по договору поставки без номера от 09.09.2011, заключенному с ООО «Атлас-Агро» на поставку запчастей для сельскохозяйственного производства на сумму 8000000р, в том числе НДС – 1220339р предпринимателем на расчетный счет ООО «Атлас-Агро», 28.09.2011 перечислены денежные средства в сумме 80000р.

            За период с 28.09.2011  по 10.10.2011 обналичено (выдано из кассы банка по чеку) 7913000р, в том числе:

- через расчетные счета ООО «Атлас-Агро» - 6150000р;

- через расчетные счета ООО «РосХлебТорг» - 299000р;

- через расчетные счета ООО «ЮгСельхозТорг» - 1464000р.

            Таким образом, поступило на расчетный счет ООО «Атлас-Агро» 8000000р., из них обналичено 7913000р, что составляет 98.9%.

            По договору поставки без номера от 30.09.2011, заключенному с ООО «Атлас-Агро» на поставку запчастей для сельскохозяйственного производства на сумму 1751524, в том числе НДС 267182р. Предпринимателем на расчетный счет ООО «Атлас-Агро» 12.10.2011 перечислены денежные средства в сумме 1751500р.

            За период с 12.10.2011 по 20.10.2011 обналичено (выдано из кассы банка по чеку) 1726000р, в том числе:

- через расчетные счета ООО «Атлас-Агро» - 922000р;

- через расчетные счета ООО «ЮгСельхозТорг» - 804000р;

Таким образом, поступило на расчетный счет ООО «Атлас-Агро» 1751500р, из них обналичено 1726000р, что составляет 98.5%.

            При анализе выписки банка по расчетному счету предпринимателя установлено поступление на расчетный счет наличных денежных средств в значительных размерах, при отсутствии реализации ТМЦ за наличный расчет по данным бухгалтерских документов, представленных к проверке.

            Так, 20.09.2011 на расчетный счет зачислены наличные денежные полученные от предпринимателя в качестве займа в сумме 1500000р (договор займа от 20.09.2011г.).

            По мнению инспекции из анализа банковских выписок участников схемы по обналичиванию денежных средств (ООО «Атлас-Агро», ООО «ЮгСельхозТорг», ООО «РосХлебТорг») следует, что денежные средства не были направлены на исполнение обязательств по заключенным договорам, поскольку поступавшие на расчетный счет контрагента денежные средства снимались наличными через кассу банка. Перечислений, подтверждающих факт приобретения, запчастей для сельскохозяйственного производства не осуществлялось.

            Расчетные счета организаций созданы для осуществления транзитного перемещения денежных средств, открыты для поддержания видимости осуществления деятельности, денежные средства перечислялись между организациями, создавая видимость движения товарных потоков и понесенных расходов.

            Таким образом, запасные части для сельскохозяйственной техники ООО «Атлас-Агро» не приобретались и не могли быть поставлены в адрес предпринимателя по указанным им договорам.

            С учетом изложенном, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по налоговым вычетам по НДС за 3 квартал 2011 года.

            В части оспаривания налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2011 года в сумме 1772712р по контрагенту ООО «ЮгСельхозТорг» судом первой инстанции установлено следующее.

            В обоснование заявленного налогового вычета по НДС в размере – 1772712р предприниматель представил следующие документы:

- договор поставки без номера от 24.10.2011года (т. 5 л. д. 95), заключенный с ООО «ЮгСельхозТорг» на поставку удобрений для сельскохозяйственного производства на сумму 5 000 040 руб., в том числе НДС – 762718р;

- счет-фактуру № 17 от 24.10.2011 (т. 5 л. д. 97);

- товарную накладную № 17 от 24.10. 2011 (т. 5 л. д. 98);

- договор поставки без номера от 03.11.2011, заключенный с ООО «ЮгСельхозТорг» на поставку удобрений для сельскохозяйственного производства на сумму 6520800р, в том числе НДС – 994698р;

- счет-фактуру № 18 от 03.11.2011 (т. 5 л. д. 96);

- товарную накладную № 18 от 03.11.2011;

- договор без номера от 26.12.2011, заключенный с ООО «ЮгСельхозТорг» на поставку запчастей для сельскохозяйственного производства на сумму 100276р, в том числе НДС – 15296р;

- счет-фактуру № 23 от 26.12.2011;

- товарную накладную № 23 от 26.12.2011 (стр. 100 т. 5 л. д. 101);

- платежные поручения № 602 от 07.11.2011, № 589 от 26.10.2011, № 714 от 27.12.2011.

            Доверенности на получение ТМЦ от ООО «ЮгСельхозТорг» никому из работников предпринимателя не выдавались.

            В товарных накладных формы № ТОРГ-12 № 17 от 24.10. 2011, № 18 от 03.11.2011 на приобретение удобрений для сельскохозяйственного производства на сумму 6520800 руб., в том числе НДС 994698 руб. масса Аммофоса 10:39 обозначена в тн, однако, отсутствуют тарные места – не указан графе 5 код по ОКЕИ, в графе 6 вид упаковки, в графе 7,8 количество мест, в графе 9 масса брутто, отсутствует запись об обязательных сертификатах - паспортах качества, следовательно, приемка Усенко И.И. по количеству и качеству не производилась.

            По требованию о представлении документов № 7285/1 от 14.11.2012г. налогоплательщиком в качестве документального подтверждения перевозки товара (минеральных удобрений, запасных частей) представлены путевые листы.

            Путевой лист от 03.11.2011 - 08.11.2011 (т. 5 л. д. 102), согласно которому от ООО «ЮгСельхозТорг» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р034 НН, водитель Панарин Юрий Иванович доставил в с. Лиман аммофос (в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.06. 2013 г. № 10 допущена опечатка – указано 03.01.2011г.).

            С целью выяснения обстоятельств, касающихся сделки по приобретению аммофоса у ООО «ЮгСельхозТорг» в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ проведен допрос водителя Панарина Юрия Ивановича (протокол № 7 от 13.11.2012), согласно которому перевозку аммофоса по путевому листу он подтверждает, но указывает, что ООО «ЮгСельхозТорг» ему не знакомо, где расположены офисы и складские помещения, откуда производилась отгрузка товаров, которые он привозил

из г. Ставрополь в КФХ он не знает. С представителями ООО «ЮгСельхозТорг», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем он не знаком.

            Путевой лист от 03.11.2011 - 07.11.2011г. согласно которому от ООО «ЮгСельхозТорг» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р 360 ЕХ, водитель Колесниченко Сергей Федорович доставил в с. Лиман аммофос.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению аммофоса у ООО «ЮгСельхозТорг» ИНН 2635120417 в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ проведен допрос водителя Колесниченко Сергея Федоровича.

            Из показаний свидетеля водителя Колесниченко Сергея Федоровича (протокол № 6 от 01.11.2012 - т. 5 л. д. 110-117) им подтверждается перевозка удобрений по путевому листу, где расположены офис, складские помещения, где производилась их погрузка ответить не смог.

            Повторно допрошенный свидетель Колесниченко С.Ф. (протокол от 16.01.2013 – т. 5 л. д. 115) перевозку удобрений по путевому листу от 03.11.2011 - 07.11.2011 он не подтверждает. По состоянию здоровья в период 2010 - 2011годы за пределы с. Лиман не выезжал. ООО «ЮгСельхозТорг» ему не знакомо, где расположены офисы и складские помещения ООО «ЮгСельхозТорг» он не знает. С представителями ООО«ЮгСельхозТорг», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем он не знаком.

            Путевой лист от 03.11.2011 - 08.11.2011 (т. 5 л. д. 121) согласно которому от ООО «ЮгСельхозТорг» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р 486 ВР, водитель Нужный Николай Анатольевич доставил в с. Лиман аммофос.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению аммофоса у ООО «ЮгСельхозТорг» в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ инспекцией допрошен водитель Нужный Николай Анатольевич.

            Из объяснений Нужного Николая Анатольевича (т. 13) следует, что перевозку аммофоса по путевому листу он подтверждает. ООО «ЮгСельхозТорг» ему не знакомо, где расположены офисы и складские помещения, откуда производилась отгрузка товаров он не знает, с представителями ООО«ЮгСельхозТорг», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем он не знаком (протокол допроса свидетеля № 11 от 13.11.2012г.).

Аналогичные показания им даны 18.05.2013 заместителю начальника МО ЭБ и ПК г. Светлограда ГУ МВД России по СК (т. 5 л. д. 122).

            Путевой лист от 04.11.2011 - 08.11.2011 (т. 5 л. д. 125) согласно которому от ООО «ЮгСельхозТорг» на автомобиле КАМАЗ гос. номер Р 501 Р Е, водитель Дворников Сергей Григорьевич доставил в с. Лиман аммофос.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению аммофоса у ООО «ЮгСельхозТорг» в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ инспекцией допрошен водитель Дворников Сергей Григорьевич (протокол № 4 от 29.10.2012 – т. 13).

            Из показаний свидетеля Дворникова Сергея Григорьевича следует, что перевозку аммофоса по путевому листу он подтверждает. С представителями ООО «ЮгСельхозТорг», в том числе с Даниловым Владимиром Викторовичем он не знаком.

            Из объяснений Дворникова С.Г., данных заместителю начальника МО ЭБ и ПК г. Светлограда ГУ МВД России по Ставропольскому краю 18.05.2013, следует, что им никогда не перевозились удобрения из г. Ставрополя, дал показания при допросе инспекции по просьбе Усенко И.И. (т. 5 л. д. 126 – 128).

            Путевой лист от 03.11.2011 - 08.11.2011 (т. 5 л. д. 129) согласно которому от ООО «ЮгСельхозТорг» на автомобиле МАЗ гос. номер Р764 ВВ, водитель Мустафаев Виктор Халилович доставил в с. Лиман аммофос.

            С целью выяснения обстоятельств касающихся сделки по приобретению аммофоса у ООО «ЮгСельхозТорг» в соответствии с правами, предоставленными ст. 31, ст.90 НК РФ инспекцией допрошен водитель Мустафаев