Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2008 по делу n А76-8478/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

(т. 4, л. д. 135); исполнительное производство № 2339/38.09-20/07, возбужденное 21.01.2007 (согласно дате, указанной в акте сверки) (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

45) 3.316.648 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 21.05.2007», - что фактически соответствует данным представленной ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» 21.05.2007 в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС за апрель 2007 года (т. 4, л. д. 129 – 134), с продекларированной к уплате суммой налога 3.316.648 руб. 00 коп. (т. 4, л. д. 130); в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика, указаны: требование № 30 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.05.2007, которым ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» предписывалось уплатить недоимку по НДС в сумме 3.316.648 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 21.05.2007, -  в срок до 08.06.2007 (т. 4, л. д. 115); решение от 06.07.2007 № 118 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках (т. 4, л. д. 113); инкассовое поручение от 06.07.2007 № 292, выставленное в Челябинское ОСБ № 8597 (реестр переданных на инкассо расчетных документов от 06.07.2007 № 151, т. 4, л. д. 114); постановление от 06.08.2007 № 26 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации (т. 4, л. д. 112); исполнительное производство № 5647/38.09-20/07, возбужденное 02.05.2007 (согласно дате, указанной в акте сверки) (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

46) 4.616.294 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 20.06.2007», - однако в материалы дела налоговые декларации ОАО «ФНПЦ «Станкомаш», согласно которым налогоплательщиком к уплате продекларирован НДС в сумме 4.616.294 руб. 00 коп., Межрайонной инспекцией не представлены; равно как, не представлены иные документы, а именно, значащиеся в акте сверки, в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика: требование № 62 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.06.2007; решение от 01.08.2007 № 144 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках; инкассовое поручение от 01.08.2007 № 338, выставленное в Челябинское ОСБ № 8597; постановление от 22.08.2007 № 33 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации; исполнительное производство № 5794/38.09-20/07, возбужденное 22.05.2007 (согласно дате, указанной в акте сверки), - тем не менее, поскольку по поводу документов, указанных в акте сверки, представленном в арбитражный апелляционный суд, между налогоплательщиком и налоговым органом каких-либо разногласий не выявлено, следует признать достоверными факты, зафиксированные в указанном акте сверки;  

47) 3.757.936 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 20.07.2007», - что фактически соответствует данным представленной ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» 20.07.2007 в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС за июнь 2007 года (т. 4, л. д. 106 – 111), с продекларированной к уплате суммой налога 3.757.936 руб. 00 коп. (т. 4, л. д. 107); в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика, указаны: требование № 78 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.07.2007, которым ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» предписывалось уплатить недоимку по НДС в сумме 3.757.936 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 20.07.2007, -  в срок до 09.08.2007 (т. 4, л. д. 102, 103); решение от 15.08.2007 № 163 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках (т. 4, л. д. 101); инкассовое поручение от 15.08.2007 № 368, выставленное в Челябинский филиал «Номос-банк» (ОАО) (реестр переданных на инкассо расчетных документов от 15.08.2007 № 185, т. 4, л. д. 100); постановление от 30.08.2007 № 35 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации (т. 4, л. д. 99); исполнительное производство № 7672/38.09-20/07, возбужденное 17.07.2007 (согласно дате, указанной в акте сверки) (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

48) 6.263.307 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 20.08.2007», - однако в материалы дела налоговые декларации ОАО «ФНПЦ «Станкомаш», согласно которым налогоплательщиком к уплате продекларирован НДС в сумме 6.263.307 руб. 00 коп., Межрайонной инспекцией не представлены; в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика, указаны: требование № 116 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.08.2007, которым ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» предписывалось уплатить недоимку по НДС в общей сумме 6.263.307 руб. 00 коп., в том числе: 2.683.388 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 21.05.2007; 3.579.919 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 20.08.2007, -  в срок до 01.09.2007 (т. 4, л. д. 49, 50); решение от 18.09.2007 № 209 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках (т. 4, л. д. 48); инкассовое поручение от 18.09.2007 № 434, выставленное в Челябинский филиал «Номос-банк» (ОАО) (реестр переданных на инкассо расчетных документов от 18.09.2007 № 208, т. 4, л. д. 47); постановление от 17.10.2007 № 54 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации (т. 4, л. д. 42); исполнительное производство № 1802/38.09-18/08, возбужденное 04.01.2007 (согласно дате, указанной в акте сверки) (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

49) 1.832.220 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 22.10.2007», - однако в материалы дела налоговые декларации ОАО «ФНПЦ «Станкомаш», согласно которым налогоплательщиком к уплате продекларирован НДС в сумме 1.832.220 руб. 00 коп., Межрайонной инспекцией не представлены; в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика, указаны: требование № 145 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.10.2007, которым ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» предписывалось уплатить недоимку по НДС в сумме 1.832.220 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 22.10.2007, -  в срок до 09.11.2007 (т. 3, л. д. 115 - 117); решение от 20.11.2007 № 270 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках (т. 3, л. д. 114); инкассовое поручение от 20.11.2007 № 519, выставленное в Челябинский филиал «Номос-банк» (ОАО) (реестр переданных на инкассо расчетных документов от 20.11.2007 № 249, т. 4, л. д. 109); постановление от 19.12.2007 № 62 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации (т. 4, л. д. 108); исполнительное производство № 3096/38.09-18/08, возбужденное 28.01.2008 (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

50) 9.642.915 руб. 00 коп.: в качестве основания возникновения недоимки указаны «налоговые декларации от 20.11.2007», - что фактически соответствует данным представленной ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» 20.11.2007 в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС за октябрь 2007 года (т. 3, л. д. 102 – 107), с продекларированной к уплате суммой налога 9.642.915 руб. 00 коп. (т. 3, л. д. 103); в качестве мер, направленных на принудительное исполнение обязанности налогоплательщика, указаны: требование № 178 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.11.2007, которым ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» предписывалось уплатить недоимку по НДС в сумме 9.642.915 руб. 00 коп. по установленному сроку уплаты 28.11.2007, -  в срок до 08.12.2007 (т. 3, л. д. 50, 51); решение от 14.12.2007 № 315 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках (т. 3, л. д. 49); инкассовое поручение от 14.12.2007 № 572, выставленное в Челябинский филиал «Номос-банк» (ОАО) (реестр переданных на инкассо расчетных документов от 14.12.2007 № 261, т. 3, л. д. 48); постановление от 10.01.2008 № 64 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации (т. 3, л. д. 1); исполнительное производство № 5735/38.09-41/07, возбужденное 23.04.2008 (копия постановления о возбуждении исполнительного производства в материалы дела не представлена);

51) собственно, требование № 10 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.01.2008, данные которого, приведены выше.

При рассмотрении спора в арбитражном суде первой инстанции Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Челябинской области в материалы дела представлены сведения об открытых ОАО «ФНПЦ «Станкомаш» счетах в кредитных организациях (т. 1, л. д. 47), коими являются:

- два расчетных счета, открытых в ЗАО КБ «Ураллига» 24.10.2000 и 26.07.2005, соответственно;

- расчетный счет, открытый в Челябинском филиала «Номос-банк» (ОАО) 31.07.2007;

- расчетный счет, открытый в Копейском ОСБ № 1785 16.05.2005.

В иных кредитных организациях, иных расчетных счетов, к которым ранее налоговый орган выставлял инкассовые поручения (согласно данным, приведенным в акте сверки, представленном в арбитражный апелляционный суд), у налогоплательщика, согласно представленным налоговым органом сведениям, не имеется.

При рассмотрении апелляционной жалобы представителем налогового органа даны письменные пояснения, приобщенные к материалам дела (т. 9, л. д. 85), согласно которым, «По инкассовым поручениям: при принятии решений по ст. 47 НК РФ инкассовые поручения из банков отзывались, а также в связи с закрытием расчетных счетов происходил отзыв инкассовых поручений».

В силу условий п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее соответствующие положения Налогового кодекса Российской Федерации приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений (применительно к налоговым периодам в 2002 – 2006 гг.), в том числе с учетом условий п. 5 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования») в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока требования об уплате налога; решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит; в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога – п. 3 ст. 46 НК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Положения статьи 46 НК РФ, согласно ее пункту 9, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса; взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положения, предусмотренные ст. 47 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 8 ст. 47 НК РФ).

При этом статья 47 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2005