Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2014 по делу n А76-23816/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 18АП-4870/2014

г. Челябинск

28 мая 2014 года

Дело № А76-23816/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 22 мая 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 мая 2014 года.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.Ю.,

судей Ермолаевой Л.П., Пивоваровой Л.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Никифоровой Я.В., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Хафизовой Рузалии Габдульнуровны и общества с ограниченной ответственностью Торговая фирма «Башмачок» на решение Арбитражного суда Челябинской области от 01.04.2014 по делу № А76-23816/2013 (судья Конкин М.В.).

В заседании приняли участие:

Хафизова Рузалия Габдульнуровна – лично и её представитель Прокопов Александр Игоревич (доверенность от 21.06.2011);

представитель общества с ограниченной ответственностью Торговая фирма «Башмачок» - Прокопов Александр Игоревич (доверенность от 01.03.2012 № 2);

представители общества с ограниченной ответственностью «Социальные технологии» Алексеева Ксения Валентиновна (доверенность от 15.07.2013), Зубков Артем Геннадьевич (решение от 10.04.2015 № 25);

Зубков Артем Геннадьевич – лично.

Хафизова Рузалия Габдульнуровна (далее – Хафизова Р.Г., истец) и общество с ограниченной ответственностью Торговая фирма «Башмачок» (далее – ООО ТФ «Башмачок», истец) обратились в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Социальные технологии» (далее – ООО «Социальные технологии», ответчик) о признании не соответствующими действительности и порочащими деловую репутацию директора ООО ТФ «Башмачок» Хафизовой Р.Г., а также деловую репутацию ООО ТФ «Башмачок» следующих утверждений:

- содержащихся в письме директора ООО «Социальные технологии» Селищева В.Ю. от 07.10.2008 без номера, представленном 08.10.2008 и 19.10.2011 в ИФНС по Советскому району г.Челябинска, представленном 19.10.2011 в УФНС России по Челябинской области:

«До настоящего времени действующий директор ООО ТФ «Башмачок» Хафизова Р.Г. не вносит изменения в учредительные документы и в ЕГРЮЛ по участникам ООО ТФ «Башмачок» в ИФНС по Советскому району.

Считаем, что директор ООО ТФ «Башмачок» делает это умышленно, так как с внесением юридического лица ООО «Социальные технологии» в состав участников ООО ТФ «Башмачок» с долей превышающей 25% в уставном капитале, в соответствии с п.п.3 п.14 ст.346.12 НК РФ у ООО ТФ «Башмачок» возникает обязанность по уплате НДС и необходимость перехода на общую систему налогообложения»;

- содержащихся в письме директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г. от 05.04.2011 без номера, представленном 05.04.2011 в ИФНС по Советскому району г.Челябинска, представленном 19.10.2011 в УФНС по Челябинской области:

«… по поводу уклонения ООО ТФ «Башмачок» ИНН/КПП 7451018451/745101001 от уплаты налогов по общей системе налогообложения»;

- содержащихся в письме директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г. от 08.02.2011 №03, представленном в ФНС России, представленном 08.02.2011 и 19.10.2011 в УФНС России по Челябинской области, представленном 19.10.2011 в ИФНС по Советскому району г.Челябинска:

«ООО ТФ «Башмачок» не имеет оснований для освобождения от данного ограничения ...».

«Учитывая, что ООО ТФ «Башмачок» осуществляет деятельность как по производству и продаже товаров в розницу, так и деятельность по сдаче в аренду торговых площадей, бюджетом недополучены значительные суммы налогов».

«... по вине исполнительного органа ООО ТФ «Башмачок», сокрывшей данную информацию от налогового органа»;

- содержащихся в письме директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г. от 25.04.2011 № 7, представленном 25.04.2011 и 19.10.2011 в УФНС России по Челябинской области, представленном 19.10.2011 в ИФНС по Советскому району г. Челябинска:

«В то же время, действия ООО ТФ «Башмачок» по несвоевременному представлению заявления только лишь 14.01.2011 года о переходе на обычную систему налогообложения и лишь с 01.01.2011 года содержащего недостоверные (в части перехода на ОСН) сведения являются на сегодняшний день неправомерными».

«ООО ТФ «Башмачок» с 04.06.2007 года не имеет оснований для освобождения от данного ограничения ...».

«Умышленная фальсификация исполнительным органом ООО ТФ «Башмачок» - Хафизовой Р. Г. (см. п.2 ст.31.1 закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г.) достоверных сведений о доле участника ООО «Социальные технологии» в ЕГРЮЛ не снимает, а лишь усугубляет вину налогоплательщика, переводя её в ранг уже уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере по ст.199 УК РФ, ст.170.1 УК РФ, ст.330 УК РФ».

«Переход с 01.01.2011 г. на ОСН не освобождает ООО ТФ «Башмачок» от обязанности уплаты налогов и сборов по общему режиму налогообложения и за соответствующие периоды прошлых лет - 3, 4 кварталы 2007 года, 2008 год, 2009 год, 2010 год».

«А значит, причинен СУЩЕСТВЕННЫЙ ВРЕД ГОСУДАРСТВУ в виде неуплаты налогов по общей системе налогообложения: НДС, налог на прибыль, налог на имущество - за более чем 3 года противоправных действий, что по самым скромным оценкам, составляет БОЛЕЕ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ недоимки, и это не считая пени и штрафов».

«... позволяют ООО ТФ «Башмачок» незаконно уклоняться на протяжении более 3-х лет от уплаты налогов»;

- содержащихся в письме директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г. от 08.08.2011 №30, представленном 08.08.2011 и 19.10.2011 в УФНС России по Челябинской области, представленном 19.10.2011 в ИФНС по Советскому району г. Челябинска:

«С 01.07.2011 по 01.01.2011 ООО ТФ «Башмачок» применяло упрощенную систему налогообложения, тем самым нарушая на протяжении нескольких лет налоговое законодательство РФ, а именно подп. 14 п.3 ст.346.12 НК РФ …».

«... можно сделать вывод о сознательном нарушении налогового законодательства со стороны ООО ТФ «Башмачок».

«На сегодняшний день уточненная декларация ООО ТФ «Башмачок» не подана, налоги государству в размере БОЛЕЕ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ не возвращены ...»;

- содержащихся в заявлении директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А. Г. от 19.10.2011 №42, представленном 19.10.2012 в УФНС России по Челябинской области и в ИФНС по Советскому району г.Челябинска:

«Поскольку сведения об участнике общества - юридическом лице в ЕГРЮЛ в течение 2007-2010 не вносились, то есть основания полагать, что Хафизова Р. Г., являясь единоличным исполнительным органом ООО ТФ «Башмачок», умышленно с целью ухода от уплаты налогов по общей системе налогообложения, не вносила изменения в ЕГРЮЛ, чем создавала формальную возможность ООО ТФ «Башмачок» применять упрощенную систему налогообложения, что на наш взгляд, может быть квалифицировано как необоснованная налоговая выгода.

А значит, причинён СУЩЕСТВЕННЫЙ ВРЕД ГОСУДАРСТВУ в виде неуплаты налогов по общей системе налогообложения: НДС, налог на прибыль, налог на имущество - за более чем 3 года противоправных действий, что по самым скромным оценкам, составляет БОЛЕЕ 5 МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ недоимки, и это не считая пени и штрафов»;

- содержащихся в письменных пояснениях директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А. Г. от 18.09.2012 №76, представленных 18.09.2012 в ИФНС по Советскому району г.Челябинска и в УФНС России по Челябинской области:

«... в умышленном отсутствии действий по внесению в ЕГРЮЛ изменений со стороны исполнительного органа - Хафизовой Р. Г.».

«... ООО ТФ «Башмачок» не вправе применять УСН с 2007 г., данный юридический факт является преюдициальным для всех последующих решений».

«… Хафизова Р.Г. вводит в заблуждение ИФНС, УФНС и правоохранительные органы, мотивируя отсутствием у неё прав на внесение каких-либо изменений в сведения ЕГРЮЛ без решения общего собрания участников ООО ТФ «Башмачок».

«... Хафизовой Р.Г., заинтересованной в неправомерном отчуждении собственности ООО «Социальные технологии» в свое личное распоряжение, а также умышленной неуплате налогов ООО ТФ «Башмачок».

«И как следствие явное противоречие позиции Хафизовой Р.Г. - для ИФНС ООО «Социальные технологии» отсутствует в составе участников ООО ТФ «Башмачок» - о чём делаются соответствующие официальные заявления Хафизовой Р.Г., находящиеся в регистрационном деле ООО ТФ «Башмачок», а для правоохранительных органов в рамках возбуждения в отношении Хафизовой Р. Г. уголовного дела по самоуправству, ООО «Социальные технологии» видимо для алиби уже присутствуют и приглашаются на все общие собрания участников ООО ТФ «Башмачок» с фактически принадлежащей нам долей».

«Вывод - Хафизова Р.Г. всеми способами пытается стимулировать корпоративный конфликт, чтобы отвлечь внимание ИФНС и правоохранительных органов от своей неправомерной деятельности»;

- утверждений директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г., содержащихся в протоколе его допроса №851 от 01.02.2012, составленном специалистом ИФНС по Советскому району г.Челябинска Якимчик Т.В.:

«Невнесение исполнительным органом ООО ТФ «Башмачок» Хафизовой Р.Г. (см. п.2 ст.31.1 закона №14-ФЗ) достоверных сведений о доле участника ООО «Социальные технологии» в ЕГРЮЛ и введение в заблуждение ИФНС России по Советскому р-ну г.Челябинска по наличию в составе участников ООО ТФ «Башмачок» юридических лиц (см. приложение к сопроводительному письму) не снимает, а лишь усугубляет вину налогоплательщика, переводя её в ... уже уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере по ст.199 УК РФ, ст.170.1 УК РФ, ст.330 УК РФ».

«Поскольку сведения об участнике общества - юридическом лице в ЕГРЮЛ в течение 2007-2010 не вносились, то есть основания считать, что Хафизова Р.Г., являясь единоличным исполнительным органом ООО ТФ «Башмачок», умышленно с целью ухода от уплаты налогов по общей системе налогообложения, не вносила изменения в ЕГРЮЛ, чем создавала формальную возможность ООО ТФ «Башмачок» применять УСН, что, на наш взгляд, может быть квалифицировано как необоснованная налоговая выгода.

А значит, причинен существенный вред государству в виде неуплаты налогов по общей системе налогообложения: НДС, налог на прибыль, налог на имущество - за более чем 3 года противоправных действий»;

- утверждений директора ООО «Социальные технологии» Зубкова А.Г., содержащихся в протоколе его допроса №1063 от 12.10.2012, составленном специалистом ИФНС по Советскому району г.Челябинска Якимчик Т.В.:

«… Хафизовой Р.Г. регистрация доли в налоговом органе, принадлежащей «Социальные технологии» в размере, превышающем 25%, не осуществлялась умышленно с целью ухода от уплаты налогов»;

- утверждений, содержащихся в письмах директора ООО «Социальные технологии» Селищева В.Ю. от 27.11.2008, разосланных учредителям ООО ТФ «Башмачок» Шмаковой Г.А., Голосовой Н.Н., Миняевой Т.Ю., Буровой Т.Г.:

«В настоящее время директор Хафизова Р.Г. предпринимает попытку косвенно отобрать доли у оставшихся участников общества, путем регистрации новых юридических лиц, где учредителями выступает ограниченный круг лиц. В настоящее время зарегистрированы ООО «Башмачок», ООО Торговый дом «Башмачок», финансирование которых производится за счет ООО ТФ «Башмачок», т.е. за наш с вами счет, за счет неполученных нами с вами дивидендов».

«Тем временем ООО Торговый дом «Башмачок» открывает новые магазины (ул. Дзержинского, д. 128), а арендная плата и оборотные средства на этот магазин - денежные ресурсы ООО ТФ «Башмачок».

«Ситуация по нарушениям в ООО ТФ «Башмачок» по ведению бухгалтерского учета и необоснованному отказу зарегистрировать ООО «Социальные технологии», как участников ООО ТФ «Башмачок» в ИФНС по Советскому району г.Челябинска, привела к тому, что ОБЭП УВД Советского района рассматривает вопрос о возбуждении уголовного дела в соответствии с УК РФ на мошеннические действия (ст.159), самоуправство (ст.330) и налоговые преступления (ст.199) в отношении директора Хафизовой Р.Г.».

«В настоящее время ИФНС по Советскому району проводит внеплановую проверку, с целью выявления нарушений налогового законодательства со стороны директора Хафизовой Р. Г. и главного бухгалтера Захаркиной Н.С.»;

- утверждений, содержащихся в письмах директора ООО «Социальные технологии» Селищева В.Ю. от 27.10.2008, разосланных учредителям ООО ТФ «Башмачок» Шмаковой Г.А., Голосовой Н.Н., Миняевой Т.Ю., Морквиной О.П., Захаркиной Н.С:

«... несмотря на все ухищрения директора Хафизовой Р.Г. по изготовлению незаконных решений общих собраний участников ООО ТФ «Башмачок» …».

«Попытка директора Хафизовой Р.Г. отобрать доли у пяти участников Общества (Абибулаевой Н.Г., Бекоевой Н.И., Вахтиной М.И., Подгорной А.И., Мещеноговой 3.И.) …».

«Сегодня ситуация по нарушениям в ООО ТФ «Башмачок» по ведению бухгалтерского учета и необоснованному отказу зарегистрировать ООО «Социальные технологии», как участников ООО ТФ «Башмачок» в ИФНС по Советскому району г.Челябинска, привела к тому, что ОБЭП УВД Советского района рассматривает вопрос о возбуждении уголовного дела в соответствии с УК РФ на мошеннические действия (ст.159), самоуправство (ст.330) и налоговые преступления (ст.199) в отношении директора Хафизовой Р.Г.».

Кроме того, истцами заявлено требование об обязании ООО «Социальные технологии» в течение двух рабочих дней с даты вступления в законную силу решения арбитражного суда по настоящему делу опровергнуть сведения, порочащие деловую репутацию директора ООО ТФ «Башмачок» Хафизовой Р.Г. и деловую репутацию ООО ТФ «Башмачок», представив в этот же срок подтверждающие документы об этом в ООО ТФ «Башмачок» (454091 г.Челябинск, ул. Свободы, 151), в следующем порядке:

- представить в ИФНС по Советскому району г. Челябинска и УФНС России по Челябинской области нарочным с отметкой о вручении отдельные письма на бланке ООО «Социальные технологии», подписанные директором ООО «Социальные технологии» и заверенные печатью ООО «Социальные технологии», выполненные шрифтом 12 Times New Roman с междустрочным интервалом в 1,5 строки компьютерной программы Word, следующего содержания: «Письмо директора ООО «Социальные технологии» Селищева В.Ю. от 07.10.2008 без номера, представленное 08.10.2008 и 19.10.2011 в ИФНС по Советскому району г.Челябинска, представленное 19.10.2011 в УФНС России по Челябинской области, содержит утверждения, несоответствующие действительности, порочащие деловую репутацию директора ООО ТФ «Башмачок» Хафизовой Рузалии Габдульнуровны и