Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2010 по делу n А14-18189/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

 В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

Форма и содержание требования о представлении документов утверждены Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 31 мая 2007 N ММ-3-06/338@.

Из Приложения N 5 к указанному документу следует, что в требовании налогового органа о представлении документов должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся; полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).

В случае истребования документов ( информации) на основании поручения об истребовании документов ( информации), такое поручение является приложением к соответствующему требованию о представлении документов ( информации)

В соответствии с п. 7 ст. 93.1 НК РФ порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, т.е. ФНС России.

Приказом ФНС России от 25 декабря 2006г. N САЭ-3-06-892 утвержден Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, согласно п.2 которого налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов налоговому органу по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо лица, располагающего документами, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, у которого должны быть истребованы указанные документы.

Совокупность указанных норм и правил позволяет сделать вывод, что налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы (информация) при выставлении требования, руководствуется поручением, полученным от налогового органа, проводящего проверку или иные мероприятия налогового контроля.

Истребование иных документов (информации), не указанных в поручении, по сути, является самостоятельным требованием налогового органа, а значит, должно быть направлено по правилам ст. 93 НК РФ при наличии соответствующих оснований и с соблюдением установленной процедуры.

В требованиях о предоставлении документов (информации) №10-19/22791 от 07.09.2009г. и №10-19/28797 от 05.11.2009т. отсутствует ссылка на поручение налоговых органов города Воронежа и Воронежской области об истребовании документов (информации), равно  как и отсутствует информация о предоставлении документов (информации) в связи с проведением в отношении лиц, указанных в требовании №10-19/28797 от 05.11.2009г. камеральных либо выездных налоговых проверок; не содержат данные требования и указаний на конкретную сделку, относительно которой истребуется информации в соответствии со статьей 93.1 НК РФ.

Доказательств наличия оснований, установленных ст.93.1 НК РФ, в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей поименованных  в требовании Инспекции №10-19/28797 от 05.11.2009т., а также доказательств наличия в отношении данных лиц поручений налоговых органов об истребовании документов ( информации) Инспекцией не представлено.

Довод апелляционной жалобы Инспекции о соответствии спорных требований форме,  утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338@, отклоняется судом апелляционной инстанции,  поскольку противоречит содержанию спорных требований.

На основании вышеизложенного суд пришел к правильному выводу о том, что требования о предоставлении документов (информации) №10-19/22791 от 07.09.2009г. и №10-19/28797 от 05.11.2009г. направлены ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа в адрес Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) с нарушением требований налогового законодательства.

Ввиду того, что спорные требования Инспекции не соответствуют закону и возлагают  на банк обязанности по представлению документов,  суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования Банка, признав недействительными требования Инспекции о предоставлении документов (информации) №10-19/22791 от 07.09.2009г. и №10-19/28797 от 05.11.2009г.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе, и опровергающих выводы суда первой инстанции апелляционная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенной значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования, имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта. 

Суд первой инстанции не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (часть 4 статьи 270 АПК РФ).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение Арбитражного суда Воронежской области от 31.12.2009 года по делу № А14-18189/2009/639/28 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа без удовлетворения.

Учитывая, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 25.12.2008г. №281-ФЗ) государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, вопрос о взыскании с Инспекции  государственной пошлины судом не разрешается.

Руководствуясь ст.ст. 110, 112, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 31.12.2009 года по делу № А14-18189/2009/639/28 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий судья                                         М.Б. Осипова

Судьи                                                                                  Т.Л. Михайлова

                                                                                             Н.А. Ольшанская