Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2011 по делу n А14-6759/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 марта 2011 года                                                           Дело № А14-6759/2010

город Воронеж                                                                                            222/33            

Резолютивная часть постановления объявлена 09 марта 2011 года

Постановление в полном объеме изготовлено 21 марта 2011 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи -                                        Михайловой Т. Л.,

судей -                                                                                   Скрынникова В.А.,

                                                                                               Ольшанской Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Бардакова Игоря Геннадьевича на решение арбитражного суда Воронежской области от 19.10.2010 г. по делу № А14-6759/2010-222/33 (судья Данилов Г.Ю.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Бардакова Игоря Геннадьевича (ИНН – 361003001748, ОГРН - 307361020500010) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области о признании незаконными действий налогового органа,

при участии в судебном заседании:

от налогового органа: Пацева Н.И., начальника юридического отдела по доверенности № 10 от 24.02.2011 г.; Нестеренко А.П., главного государственного налогового инспектора по доверенности № 9 от 24.02.2011,

от налогоплательщика: Казакова К.Л., адвоката по доверенности б/н от 15.04.2010 г., 

                                                       УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Бардаков Игорь Геннадьевич (далее – предприниматель Бардаков И.Г., предприниматель, налогоплательщик) обратился в арбитражный суд Воронежской области с заявлением (с учетом уточнений) о признании несоответствующими закону следующих действий межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области (далее – инспекция, налоговый орган):

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Арго» (исх. №№ 12-02-10/09558@, 12-02-10/09560@ от 28.08.2009 г.);

   - направление запроса в инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми для получения сведений у директора общества с ограниченной ответственностью «Арго» – Дубина А.В. (исх. № 12-02-10/11481 от 06.10.2009 г.);

   - направление запроса в инспекцию Федеральной налоговой службы № 29 по городу Москве о получении сведений у директора общества с ограниченной ответственностью «Арго» Дубинина А.В. (исх. № 12-02-10/12784 от 06.11.2009 г.);

   - направление запроса в управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области о получении сведений о ККМ с заводским номером 1321230 (исх. № 12 -02-03/12821 от 16.09.2009 г.);

   - направление поручения инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики об истребовании документов у индивидуального предпринимателя Габуния Н.И. (исх. № 12-02-10/12329 от 26.10.2009 г.);

   - направление поручения инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Москве об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Арус» (исх. №№ 12-02-10/09562@, 12-02-10/09559@ от 28.08.2009 г.);

   - направление запроса в управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области о получении сведений о ККМ с заводским номером 1365412 (исх. № 12-02-03/12821 от 16.09.2009 г.);

   - направление поручения инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному р-ну г. Новосибирска об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ФИАНСЭ» (исх. № 12-02-10/12316 от 26.10.2009 г.);

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Ростовской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Пилигрим» (исх. № 12-02-10/12319 от 26.10.2009 г.);

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» (исх. №№ 12-02-10/09555@, 12-02-10/09554@ от 28.08.2009 г.);

   - направление поручения инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному р-ну г. Воронежа для получения сведений у директора общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» – Процека А.Ю. (исх. № 12-02-10/12911 от 11.11.2009 г. и исх. № 12-02-10/11479 от 06.10.2009 г.);

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Воронежской области о проведении допроса главного бухгалтера общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» – Некрасовой Т.Ю. (исх. № 12910 от 11.11.2009 г.);

   - направление запроса в управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области о получении сведений о ККМ с заводским номером 1362311 (исх. 12-02-03/12821 от 16.09.2009 г.);

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью ФГ «Аркер» (исх. №№ 12-02-10/09557@, 12-02-10/09556@ от 28.08.2009 г.);

   - направление запроса в инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Воронежской области для получение сведений у директора общества с ограниченной ответственностью ФГ «Аркер» – Трегубова Н.Н. (исх. № 12-02-10/11480 от 06.10.2009 г.);

   - направление запроса в управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области о получении сведений о ККМ с заводским номером 1358701 (исх. № 12-02-03/12821 от 16.09.2009 г.);

   - направление поручения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ханты-Мансийскому Автономному округу – Югре об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ЮГРАГАЗТОРГ» (исх. №12-02-10/12318 от 26.10.2009 г.);

   - направление поручения инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области и управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ЮГ-Пром» (исх. №№ 12-02-10/05432@ и 12-02-10/05435@ от 27.05.2009 г., №№ 12-02-10/05462@, 12-02-10/05463@ от 27.05.2009 г. и исх. №12-02-10/05436@ от 27.05.2009 г.).

Решением арбитражного суда Воронежской области от 19.10.2010 г. в удовлетворении заявленных требований предпринимателю было отказано.

Предприниматель Бардаков И.Г., не согласившись с решением арбитражного суда первой инстанции, обратился с апелляционной жалобой на него, в которой ставит вопрос об отмене состоявшегося судебного акта как не соответствующего фактическим обстоятельствам дела и основанного на неправильном применении норм материального права, и просит принять по делу новый судебный акт о признании несоответствующими закону перечисленных  действий межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области.

В обоснование апелляционной жалобы предприниматель Бардаков И.Г. указывает на то, что поручения об истребовании информации и документов были направлены налоговым органом в период с 28.08.2009 г. по 11.11.2009 г., то есть тогда, когда проведение проверки было приостановлено, в связи с чем, по мнению  предпринимателя,  налоговый орган вышел за пределы прав, предоставленных ему законодательством о налогах и сборах, в соответствии с которым истребование информации (документов) у налогоплательщика, его контрагента или у иных лиц возможно только в ходе налоговой проверки.

В отношении действий налогового органа по направлению поручений инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области и управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ЮГ-Пром» налогоплательщик указывает, что данные действия не относятся к мероприятиям налогового контроля, проводимым в рамках выездной налоговой проверки по решению начальника инспекции № 27 от 30.07.2009 г., поскольку указанные действия совершены налоговым органом ранее принятия решения о проведении выездной налоговой проверки заявителя.

Также заявитель апелляционной жалобы указывает, что указанные требования не являются требованиями о предоставлении информации по конкретной сделке и подписаны неуполномоченным лицом (Угнивенко Н.В.), не являющимся лицом, проводящим проверку в отношении предпринимателя Бардакова И.Г.

Представители налогового органа возразили против доводов апелляционной жалобы, считая решение суда области законным, обоснованным и мотивированным, в связи с чем просили оставить его без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей инспекции и налогоплательщика, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что решение суда первой инстанции следует оставить без изменения.

Как следует из материалов дела, решением начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области № 27 от 30.06.2009 г., с учетом решения о внесении изменений № 3 от 28.01.2010 г., была назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Бардакова Игоря Геннадьевича по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.

Уведомлением от 10.07.2009 г. (исх. № 12-02-03/07123) предприниматель был извещен о проведении выездной проверки по месту нахождения налогового органа.

Решением руководителя налогового органа от 10.08.2009 № 27/1 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса у ФГУ «Федеральный центр оценки безопасности и качества зерна и продуктов его переработки», общества с ограниченной ответственностью «Люкс Трейд», общества с ограниченной ответственностью «УС-2 Интердорстрой», общества с ограниченной ответственностью «РесурсИнвест», общества с ограниченной ответственностью «ТК9», общества с ограниченной ответственностью «Интердорстрой», общества с ограниченной ответственностью СК «Инстрой», проведение выездной налоговой проверки предпринимателя приостановлено с 10.08.2009.

В этих целях межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса были направлены следующие поручения:

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Арго» (исх. №№ 12-02-10/09558@, 12-02-10/09560@ от 28.08.2009 г.);

   - поручение в инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми о проведении допроса директора общества с ограниченной ответственностью «Арго» – Дубина А.В. (исх. № 12-02-10/11481@ от 06.10.2009 г.);

   - запрос в управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области о получении сведений о ККМ с заводскими номерами 1321230, 1362311, 1358701, 1365412 (исх. № 12-02-03/10539@ от 16.09.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики об истребовании документов у индивидуального предпринимателя Габуния Н.И. (исх. № 12-02-10/12329 от 26.10.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Москве об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Арус» (исх. №№ 12-02-10/09562@, 12-02-10/09559@ от 28.08.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному р-ну г. Новосибирска об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ФИАНСЭ» (исх. № 12-02-10/12316 от 26.10.2009 г.);

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Ростовской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Пилигрим» (исх. № 12-02-10/12319 от 26.10.2009 г.);

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» (исх. №№ 12-02-10/09555@, 12-02-10/09554@ от 28.08.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному р-ну г. Воронежа о проведении допроса директора общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» – Процека А.Ю. (исх. № 12-02-10/12911 от 11.11.2009 г. и исх. № 12-02-10/11479 от 06.10.2009 г.);

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Воронежской области о проведении допроса главного бухгалтера общества с ограниченной ответственностью «Инсайт» – Некрасовой Т.Ю. (исх. № 12-02-10/12910@ от 11.11.2009 г.);

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью ФГ «Аркер» (исх. №№ 12-02-10/09557@, 12-02-10/09556@ от 28.08.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Воронежской области о проведении допроса директора общества с ограниченной ответственностью ФГ «Аркер» – Трегубова Н.Н. (исх. № 12-02-10/11480 от 06.10.2009 г.);

   - поручение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ханты-Мансийскому Автономному округу – Югре об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ЮГРАГАЗТОРГ» (исх. №12-02-10/12318 от 26.10.2009 г.);

   - поручение инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области и управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области об истребовании документов у общества с ограниченной ответственностью «ЮГ-Пром» (исх. №№ 12-02-10/05432@ и 12-02-10/05435@ от 27.05.2009 г., №№ 12-02-10/05462@, 12-02-10/05463@ от 27.05.2009 г. и исх. №12-02-10/05436@ от 27.05.2009 г.).

На запросы межрайонной инспекции Федеральной налоговой