Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2012 по делу n А54-5637/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

    

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Тула

Дело № А54-5637/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 02.10.2012

Постановление изготовлено в полном объеме 08.10.2012

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Байрамовой Н.Ю., судей Еремичевой Н.В., Тиминской О.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Верулидзе Н.Д., рассмотрев при содействии Арбитражного суда Рязанской области в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области, г. Рязань, (ОГРН 1046206020365) на решение Арбитражного суда Рязанской области от 10.07.2012 по делу № А54-5637/2011 (судья Шишков Ю.М.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Группа компаний Интера»,                     (г. Рязань, ОГРН 1076229001177) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области, (г. Рязань, ОГРН 1046209031857), третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: общество с ограниченной ответственностью «Автопрайм», (г. Рязань, ОГРН 1096230000195), о признании недействительным решения от 30.08.2011 № 12-05/03080дсп, при участии в судебном заседании в Арбитражном суде Рязанской области от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области – Драницыной Л.А. (доверенность № 03-21/5 от 10.01.2011), Булавиной Е.В. (доверенность № 13-61 от 01.06.2012), в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Группа Компаний «Интера» (далее – ООО «ГК «Интера») обратилось в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением о признании недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области № 12-05/03080 дсп от 30.08.2011 в части недоимки по налогам на сумму 570 304 руб. 50 коп., из них по налогу на прибыль в сумме 409 789 руб. 63 коп., по налогу на добавленную стоимость 166 514 руб. 87 коп., штрафа в размере 42 805 руб. 55 коп., пени в размере 50 275 руб. 07 коп., и решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области № 15-12/12100 по результатам рассмотрения апелляционной жалобы на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области № 12-05/03080дсп от 30.08.2011.

Определением от 25.01.2012 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Автопрайм» (далее – ООО «Автопрайм»).

В порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ООО «ГК «Интера» уточнило свои требования и просило признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы                     № 1 по Рязанской области № 12-05/03080 от 30.08.2011 в части следующих сумм:

– 10 422 руб. 66 коп. (п. 1.1 резолютивной части) – штраф на основании части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость;

– 10 534 руб. 04 коп. (п. 1.2 резолютивной части) – штраф на основании части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

– 21 530 руб. 80 коп. (п. 1.3 резолютивной части решения) – штраф на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц;

– 14 830 руб. 66 коп. (п. 2.1 резолютивной части решения) – пени по налогу на добавленную стоимость;

– 3 132 руб. 03 коп. (п. 2.2 резолютивной части решения) – пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;

– 31 273 руб. 86 коп. (п. 2.3 резолютивной части решения) – пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации;

– 166 514 руб. 87 коп. (п. 3.1.1 резолютивной части решения) – налог на добавленную стоимость;

– 189 900 руб. 90 коп. (п. 3.1.2 резолютивной части) – налог на прибыль за 2008 год, в том числе 51 431 руб. 49 коп. (федеральный бюджет), 138 469 руб. 41 коп. (бюджет субъекта Российской Федерации);

– 213 888 руб. 73 коп. (п. 3.1.3 резолютивной части) – налог на прибыль за 2009 год, в том числе 2 388 руб. 87 коп. (федеральный бюджет), 192 499 руб. 85 коп. (бюджет субъекта Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 10.07.2012 решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области от 30.08.2011 № 12-05/03080дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверенное на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признано недействительным в части следующих сумм:

– 10 422 руб. 66 коп. (п. 1.1 резолютивной части) – штраф на основании части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость;

– 10 534 руб. 04 коп. (п. 1.2 резолютивной части) – штраф на основании части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации;

– 21 530 руб. 80 коп. (п. 1.3 резолютивной части решения) – штраф на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц;

– 14 830 руб. 66 коп. (пункт 2.1 резолютивной части решения) – пени по налогу на добавленную стоимость;

– 2 518 руб. 66 коп. (п. 2.2 резолютивной части решения) – пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет;

– 25 149 руб. 25 коп. (п. 2.3 резолютивной части решения) – пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации;

– 166 514 руб. 87 коп. (п. 3.1.1 резолютивной части решения) – налог на добавленную стоимость;

– 172 881 руб. 36 коп. (п. 3.1.2 резолютивной части) – налог на прибыль за 2008 год, в том числе 46 822 руб. 03 коп. (федеральный бюджет), 126 059 руб. 33 коп. (бюджет субъекта Российской Федерации);

– 151 838 руб. 53 коп. (п. 3.1.3 резолютивной части) – налог на прибыль за 2009 год, в том числе 15 183 руб. 85 коп. (федеральный бюджет), 136 654 руб. 67 коп. (бюджет субъекта Российской Федерации).

В удовлетворении остальной части заявленного требования отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области обязана устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «ГК «Интера», вызванные принятием решения от 30.08.2011 № 12-05/03080дсп, в части признанного недействительным.

Производство по делу № А54-5637/2011 в части требования ООО «ГК «Интера» о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 20.10.2011 №15-12/12100 прекращено.

Не соглашаясь с данным судебным актом в части удовлетворения заявления в отношении налога на добавленную стоимость в сумме 166 514 руб. 87 коп. (п. 3.1.1 резолютивной части решения), налога на прибыль за 2008 год в сумме 172 881 руб. 36 коп. (п. 3.1.2 резолютивной части) и налога на прибыль за 2009 год в сумме 151 838 руб.                       53 коп. (п. 3.1.3 резолютивной части), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит в указанной части решение суда от 10.07.2012 отменить и в удовлетворении заявления ООО «ГК «Интера» отказать.

Мотивируя свою позицию, заявитель указывает на то, что основанием для доначисления НДС в сумме 166 514 руб. 77 коп., налога на прибыль в сумме 324 719 руб. 89 коп., пеней по указанным налогам и привлечения ООО «ГК «Интера» к налоговой ответственности, послужили выводы налогового органа о нереальности хозяйственных операций налогоплательщика с ООО «Авто-прайм», ООО «Векс-трейд». Налогоплательщиком необоснованно отнесены на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, затраты по оказанию транспортных услуг ООО «Автопрайм»                в размере 554 449 рублей, поскольку в ходе проверки по указанному контрагенту инспекцией было установлено, что учредитель ООО «Автопрайм» отрицает свою причастность к данной организации, документы ею не подписывались. Кроме того, налогоплательщиком не были представлены в налоговый орган счета, путевые листы, отрывные талоны к путевым листам.

Также заявитель отнес на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, затраты по услугам флексопечати ООО «Векс-трейд»  в размере 925 082 руб.      63 коп. и применил вычеты по НДС в размере 166514 руб. 87 коп., тогда как в ходе проверки налоговым органом было установлено, что руководитель и учредитель, значащийся в учредительных документах, отношения к ООО «Векс-трейд» не имеет, никакие документы не подписывала, зарегистрированный ККТ организация не имеет, по юридическому адресу не располагается, налоги исчислялись в минимальном размере при значительных оборотах товаров (услуг).

Судом первой инстанции не принято во внимание представление ненадлежащих счетов и отсутствие транспортных накладных, что привело к принятию в указанной части неправильного решения.

В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие возражений сторон апелляционный суд проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части.

Изучив материалы дела, заслушав мнения явившихся лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что решение суда первой инстанции от 10.07.2012  в обжалуемой части следует оставить без изменения.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области на основании решения от 29.03.2011 № 12-05/41 проведена выездная налоговая проверка ООО «ГК «Интера» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.

Выявленные налоговые правонарушения отражены в акте проверки от 05.08.2011 № 12-05/02787дсп (т. 1, л.д. 111-139).

Не согласившись с выводами проверяющих, ООО «ГК «Интера» представило возражения на акт проверки (т. 1, л.д. 140-150).

Рассмотрение материалов проверки и представленных возражений состоялось 30.08.2011 в присутствии главного бухгалтера ООО «ГК «Интера».

По результатам рассмотрения материалов проверки и представленных ООО «ГК «Интера» возражений, 30.08.2011 налоговым органом принято решение № 12-05/03080дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1,                    л.д. 41-98).

Согласно указанному решению ООО «ГК «Интера» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в общей сумме 21 274 руб. 75 коп., в том числе за неполную уплату налога на добавленную стоимость – 10 422 руб. 66 коп., налога на прибыль – 10 852 руб. 09 коп.; на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 21 530 руб. 80 коп. за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.

Обществу предложено уплатить налог на добавленную стоимость – 166 514 руб.               87 коп., налог на прибыль – 415 978 руб. 27 коп., пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость – 14 830 руб. 66 коп, налог на прибыль – 35 444 руб. 41 коп., НДФЛ – 5 954 руб. 15 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом в Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области была подана апелляционная жалоба.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области от 20.10.2011 № 15-12/12100 жалоба ООО «ГК «Интера» оставлена без удовлетворения, а решение налогового органа – без изменения (т. 1, л.д. 29-40).

Не согласившись частично с решением налогового органа от 30.08.2011                   № 12-05/03080дсп, ООО «ГК «Интера» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, рассмотрев данное заявление, правомерно удовлетворил его в обжалуемой части.

На основании ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) юридические лица являются плательщиками НДС.

Налоговая база по НДС в зависимости от характера осуществляемых операций определяется налогоплательщиком в соответствии с требованиями статей 154 - 159, 162 НК РФ.

В силу статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статей 154 - 159, 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 данной статьи.

Согласно части 1 статьи 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статей 171 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты. В силу п. 2 данной статьи Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных