Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.10.2011 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения,Возврат госпошлины

изменением юридического адреса в г.Благовещенск Амурской области и поставлено на учет в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области. Учредителем и руководителем с 23.11.2007 по 10.06.2008 являлся - Кирянов Илья Владимирович, учредителем и руководителем с 10.06.2008 по 24.07.2008 являлся - Попов Владимир Анатольевич, учредителем и руководителем с 24.07.2008 г. является - Сафина Зульфина Хайдаровна. Допрошенный 02.11.2010 Кирянов Илья Владимирович показал, что по просьбе знакомой Ларисы в ноябре 2007 года зарегистрировал за денежное вознаграждение организацию. С мужчиной по имени Артем ездил к нотариусу, подписал учредительные документы, в «Юниаструм банке» открыл расчетный счет. Из налоговой забрал документы после регистрации и передал Артему. Фактически руководство организацией не осуществлял. С какой целью регистрировалась организация, не знает. Документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СТМ Плюс», не подписывал. Отгрузку товаров в адрес каких-либо организаций-контрагентов не осуществлял. Доверенности на право подписания документов от имени зарегистрированной организации, на право подписания платежных документов в банке не выдавал ни лично, ни нотариально. Отчетность ООО «СТМ Плюс» Киряновым И.В. не представлялась и не подписывалась, налоги не уплачивались. Организация                                        ООО «ВысотМонтажСтрой» Кирянову И.В. не знакома, ее местонахождение не известно. Зорин Вячеслав Анатольевич ему не знаком, лично с ним не общался. Про осуществление какой-либо деятельности ООО «СТМ Плюс» Кирянову И.В. ничего не известно, поэтому по поводу выполненных строительных работ (услуг) ОО «СТМ Плюс» в адрес ООО «ВысотМонтажСтрой» в 2007-2009 годах пояснить ничего не смог. Документы ООО «СТМ Плюс» в адрес                                  ООО «ВысотМонтажСтрой» не подписывал, с просьбой о подписании данных документов к нему никто не обращался;

ООО «Интерстрой» состояло на учете в Инспекции ФНС РФ по Центральному району г.Красноярска с 20.11.2006 по 05.02.2008. Инспекция ФНС РФ по Ленинскому району г.Ставрополя в письме от 08.10.2010 № 12-25/013390@ сообщила, что ООО «Интерстрой» состоит на учете в Инспекции с 05.02.2008. Учредителями и руководителями ООО «Интерстрой» являлись с 20.11.2006 - Хабибулин Салават Гаптулович, с 23.03.2007 - Гнетов Александр Сергеевич, с 12.11.2007 - Зайчиков Евгений Сергеевич, с 05.02.2008 - Сафина Зульфира Хайдаровна. Допрошенный Хабибулин С.Г. (протокол допроса от 04.06.2010) показал, что в ноябре 2006 году по просьбе своего знакомого Сергея согласился зарегистрировать на свое имя организацию              ООО «Интерстрой». Как пояснил Хабабулин, после регистрации его знакомый собирался продать данную организацию и заплатить ему денежное вознаграждение. Хабибулин подписывал учредительные документы, ездил в налоговую инспекцию, открывал расчетный счет в банке. Все полученные в налоговой инспекции и в банке документы и дискету он отдал Сергею. В марте   2007 года знакомый Хабибулина сообщил ему, что нашел покупателя на организацию. Вместе с покупателем Гнетовым Александром Сергеевичем Хабибулин занимался оформлением документов на продажу организации. С момента регистрации ООО «Интерстрой» до продажи Хабибулин С.Г. никакого участия в финансово-хозяйственной деятельности данной организации не принимал, никаких бухгалтерских документов не подписывал. Допрошенный Гнетов А.С. (протокол №620 от 24.09.2010) показал, что в начале марта 2007 года по просьбе своей знакомой Ларисы за вознаграждение стал учредителем и руководителем ООО «Интерстрой», открывал расчетный счет в банке, подписывал договор с банком и заполнял карточку с образцом подписи. Фактически руководителем ООО «Интерстрой» Гнетов А.С. никогда не был, документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организации, не видел и не подписывал, денежными средствами на расчетном счете организации не распоряжался, доверенностей другим лицам не выдавал. Организация ООО «ВысотМонтажСтрой» ему не знакома, местонахождение ее не известно. Зорин Вячеслав Анатольевич ему не знаком, лично с ним не общался. Про осуществление какой-либо деятельности ООО «Интерстрой» ему не известно, поэтому по поводу выполнения монтажных работ ООО «Интерстрой» для ООО «ВысотМонтажСтрой» пояснить ничего не может. Договор, акт выполненных работ (форма КС-2), справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3), счет-фактуру от ООО «Интерстрой» в адрес                  ООО «ВысотМонтажСтрой» он не подписывал, с просьбой о подписании данных документов к нему никто не обращался. Допрошенный Зайчиков Е.С. (протокол №325 от 29.07.2009) показал, что стал учредителем и руководителем ООО «Интерстрой» по просьбе своего знакомого Аслана для совместной с ним деятельности. Зайчиков пояснил, что документы на перерегистрацию организации готовил Аслан, а он только подписывал их и забирал из налоговой инспекции, поэтому предыдущий учредитель и руководитель ему не знакомы. В связи с тем, что организация не работала, через некоторое время Зайчиков вернул учредительные документы                               ООО «Интерстрой» Аслану с целью дальнейшей продажи организации. Документы по продаже ООО «Интерстрой» Зайчиков не видел и не подписывал. Гнетов Александр Сергеевич и Сафина Зульфира Хайдаровна ему не знакомы. В период своего учредительства и руководства                    ООО «Интерстрой» Зайчиков Е.С. никакой финансово-хозяйственной деятельности от имени данной организации не осуществлял, никаких бухгалтерских и иных документов не подписывал, расчетных счетов не открывал и денежными средствами на расчетных счетах ООО «Интерстрой» не распоряжался, дохода от деятельности организации не получал;

ООО «Аркада» находилось на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г.Красноярска с 07.12.2007 по 14.01.2009. Снято с налогового учета 14.01.2009 в связи с изменением местонахождения организации (Алтайский край, г. Барнаул, ул. Пионеров, 13 «А») и поставлено на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула. 13.11.2009                       ООО «Аркада» снято с учета в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Барнаула и поставлено на учет в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска. Учредители и руководители организации: с 07.12.2007 по 05.05.2008 - Гуркин Алексей Сергеевич, с 06.05.2008 по 29.10.2008 - Скрипальщикова Ольга Сергеевна, с 30.10.2008 по 13.01.2009 - Журов Евгений Александрович, с 14.01.2009  по 12.11.2009 - Редькин Сергей Федорович, с 13.11.2009 по 17.12.2009 - Нечаев Юрий Николаевич. Допрошенная Скрипальщикова О.С. (протокол допроса от 22.10.2010) показала, что оформила на свое имя организацию ООО «Аркада» по просьбе знакомого, имени которого не помнит. Ей давали готовые пакеты документов, которые нужно было подписать. В документах были уставы организации и иные документы, связанные с государственной регистрацией организации. Скрипальщикова О.С. подписывала указанные документы, не вникая в их суть. Учредителем и руководителем ООО «Аркада» являлась фиктивно, фактически деятельность в должности не осуществляла. Договоры и иные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ КС-2, КС-3 и др.) по деятельности ООО «Аркада» не подписывала. Доверенности на право подписи от имени ООО «Аркада» никому не выдавала. Организация            ООО «ВысотМонтажСтрой» Скрипальщиковой О.С. не знакома, местонахождение ее не известно. Зорин Вячеслав Анатольевич ей не знаком, лично с ним не общалась. Про осуществление какой-либо деятельности ООО «Аркада» ей ничего не известно, поэтому по поводу выполненных строительно-монтажных работ ООО «Аркада» для ООО «ВысотМонтажСтрой» в 2008 году  пояснить ничего не может. Скрипальщикова указала, что не подписывала документы от                 ООО «Аркада» в адрес ООО «ВысотМонтажСтрой». Допрошенный Журов Е.А. (протокол допроса от 11.06.2009) показал, что руководителем ООО «Аркада» не является и не являлся, данную организацию не приобретал, налоговую и бухгалтерскую отчетность никому не передавал. Где осуществляло ООО «Аркада» финансово-хозяйственную деятельность, не знает. Подписывал какие-то документы, предоставленные ему неким Димой. Каким видом деятельности занималось ООО «Аркада», Журов Е.А. не знает, у нотариуса был и подпись заверял,                                                со Скрипальщиковой О.А. и Редькиным С. не знаком. Однако знаком с Редькиным Валерием, проживающим в с. Галанино, который предложил ему съездить в Красноярск заработать денег. Допрошенный Редькин С.Ф. (протокол допроса №17 от 29.05.2009) показал, что не является руководителем и учредителем ООО «Аркада»; терял паспорт; ООО «Аркада» не приобретал; где осуществляло деятельность ООО «Аркада», не знает; численность работающих и должностных лиц ООО «Аркада», не знает; какая приобреталась продукция у поставщиков, не знает; где осуществлялось хранение товаров, не знает; налоговую и бухгалтерскую отчетность, банковские документы не подписывал; со Скрипальщиковой О.А. и Журовым Е.А. не знаком, доверенности никому не выдавал, подпись у нотариуса не заверял, в чистых листах не подписывался; есть ли у ООО «Аркада» основные средства, не знает.

Кроме того, налоговая инспекция располагает сведениями в отношении гражданина Дроздецкого Д.В., осуществлявшего незаконную предпринимательскую деятельность от имени организации ООО «Аркада». В отношении Дроздецкого Д.В. возбуждено, расследовано и направлено в суд уголовное дело, по которому Октябрьским районным судом г. Красноярска 15.12.2009 вынесен обвинительный приговор, из которого следует, что в декабре 2007 года Дроздецкий Д.В. предложил Скрипальщиковой О.С. зарегистрировать на свое имя ООО «Аркада». Находясь в зависимом положении от Дроздецкого Д.В., Скрипальщикова О.С. зарегистрировала ООО «Аркада» в установленном порядке, открыла расчетные счета, обслуживание которых осуществлялось по системе «Банк-Клиент», все документы передала Дроздецкому.

Из представленных в материалы дела налоговым органом документов также следует, что:

юридический адрес ООО «Технология»: г. Красноярск, ул. 52 квартал, д. 10 А, является адресом «массовой» регистрации организаций. Протоколом осмотра от 25.08.2009 № 575 установлено, что здание по адресу г. Красноярск, ул. 52 Квартал, д. 10 А, принадлежит                   ООО «Производственная жилищно-строительная компания» (свидетельства о госрегистрации права собственности от 29.08.2003 № 002048, 002047, 002050), ООО «Технология» по данному адресу не располагалось, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло. Организацией «Производственная жилищно-строительная компания» направлена информация, свидетельствующая о том, что договоры аренды с ООО «Технология» не заключались (письмо от 23.09.2009 №424, от 27.09.2010 №237);

юридический адрес ООО «СТМ Плюс»: г. Красноярск, ул. Марковского,45. Согласно письму ОАО «Красноярскзернопродукт» (свидетельства о госрегистрации права от 18.09.2001 № 004254, 004247, 004246, 004243, от 26.03.2007 № 491470) от 05.10.2010  № 37 последнее договоры аренды по адресу: г.Красноярск, ул.Марковского, 45, в период с 01.01.2006 по 31.12.2008 с ООО «СТМ Плюс» не заключало, организация в помещение не заселялась, арендную плату не вносила. В связи с изменением - юридический адрес ООО «СТМ Плюс»: г. Благовещенск, ул. Чайковского, 3. Согласно ответу МИФНС №1 по Амурской области от 18.10.2010 №17-19/11255@ указанный адрес является местом массовой регистрации. Согласно сведениям (от 13.08.2009 №06-30/4479), представленным администрацией г. Благовещенска, здание по улице Чайковского, 3, снесено и в адресном реестре города не числится;

юридический адрес ООО «Интерстрой»: г. Красноярск, ул. Марковского, 45, 303.                 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска проведено обследование юридического адреса ООО «Интерстрой», в ходе которого установлено, что организация по адресу: г.Красноярск, ул.Марковского, 45, 303, не располагалась, не занимала и не арендовала никаких площадей (акты обследования от 10.01.2008, от 23.01.2008). Собственник здания -                        ОАО «Красноярскзернопродукт» (свидетельства о госрегистрации права от 18.09.2001 № 004254, 004247, 004246, 004243, от 26.03.2007 № 491470) с ООО «Интерстрой» договоры аренды не заключало, по вышеуказанному адресу в настоящее время также не располагается (протокол обследования от 06.10.2008г. № 94, письмо ОАО «Красноярскзернопродукт» от 08.07.2010 исх.№25). В связи с изменением - юридический адрес ООО «Интерстрой»: г. Ставрополь, ул.Ломоносова, 23 (адрес «массовой» регистрации). ИФНС России по Ленинскому району г.Ставрополя проведено обследование юридического адреса ООО «Интерстрой», в ходе которого установлено, что организация по адресу: г. Ставрополь, ул. Ломоносова, 23, не располагается (протокол обследования от 16.10.2008 № 16-10/01);

юридические адреса ООО «Аркада»: с 07.12.2007 - г.Красноярск, ул.Дзержинского, 26; с 14.01.2009 - Алтайский край, г.Барнаул, ул.Пионеров, 13а; с 13.11.2009 - г.Красноярск, ул.Брянская, 280, 3, 5. В рамках контрольных мероприятий произведен осмотр помещения по юридическому адресу ООО «Аркада» (г.Красноярск, ул. Дзержинского, д. 26). Данное помещение принадлежит на праве собственности ООО «Пищепромсервис» с 2003 года, ООО «Аркада» по указанному адресу не находится, площади в аренду не снимает, в договорных отношениях с собственником не состоит. Разрешения на сдачу помещений в субаренду в договорах аренды собственника не прописано (Протокол осмотра от 05.03.2009 №025). ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула в рамках контрольных мероприятий произведен осмотр помещения (Протокол осмотра от 26.10.2009 б/н) по юридическому адресу: г.Барнаул, ул.Пионеров, д. 13А. В результате установлено, что по данному адресу находится 3-х этажное административное здание, принадлежащее на праве собственности ЗАО «АЯС», ООО «Аркада» не находится по данному адресу. Кроме того, Инспекцией направлено письмо ЗАО «АЯС» от 27.10.2009, свидетельствующее о том, что с даты регистрации (14.01.2009) ООО «Аркада» не арендовало помещения по данному адресу.

На основании изложенного Инспекцией доказан факт отсутствия спорных контрагентов в период хозяйственных отношений с заявителем по месту их регистрации, и невозможности заключения договоров аренды с собственниками или субаренды с арендаторами помещений.

Кроме того, в соответствии с письмами Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю от 14.10.2010 № 2.13-08/5/13638дсп@ и от 24.09.2010 №2.11-19/1418 ООО «Технология» зарегистрировано по адресу: г. Красноярск, ул. 52 квартал, д.110, являющемуся адресом «массовой» регистрации организаций, среднесписочная численность за 2008-2009 года работников составляет 1 человек, сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах отсутствуют. Согласно ответу Управления Росреестра по Красноярскому краю от 14.10.2010 № 01/86/2010-662 ООО «Технология» не имело в собственности объекты недвижимости на территории г. Красноярска.

ООО «СТМ Плюс» 29.07.2008