Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 по делу n А33-17908/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

сведениям, полученным от Министерства Регионального развития Российской Федерации от 01.12.2011 № 33222-ЮР/08 на запрос ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 09.11.2011 № 2.14-12/14284 по состоянию на 28.11.2011  ООО «Вектор» в реестре лицензий не значится.

Согласно письму Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 12.04.2011 №2.14-34/06716дсп@ (т.3 л.д. 101) о предоставлении информации в отношении ООО «Вектор», юридический адрес организации: 660017, г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26 - является адресом «массовой» регистрации. Сведения о фактическом месте нахождения отсутствуют.

Согласно сведениям, полученным из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 10.03.2011 № 2.5-08/04154дсп@, собственником помещений по адресу: г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26 является общество с ограниченной ответственностью «Пищепромсервис».

В ходе проведения проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска проведен осмотр помещения - юридического адреса лица, указанного в учредительных документах ООО «Вектор»: г. Красноярск, ул. Дзержинского,26 (протокол обследования от 05.10.2010  (т.3 л.д. 157)). В ходе осмотра установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Пищепромсервис» является собственником вышеуказанного помещения. Осмотр проведен с участием представителя собственника - общества с ограниченной ответственностью  «Пищепромсервис». В результате обследования установлено: ООО «Вектор» по адресу г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26 не находится, договор аренды в период с 01.01.2008 по 31.12.2009 с ООО «Вектор» не заключался.

Согласно письму от 18.01.2012 (т.3 л.д. 160) общество с ограниченной ответственностью «Пищепромсервис» сообщает, что в помещениях, расположенных по адресу: г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26, принадлежащих обществу с ограниченной ответственностью «Пищепромсервис» на праве собственности (свидетельство о государственной регистрации права собственности Серия 24 ЕК № 143497 от 19.07.2011 и свидетельство о государственной регистрации права собственности серия 24 ЕЗ № 697319 от 21.12.2007) ООО «Вектор» в период с 01.01.2008 по 31.12.2010 не размещалось, договора аренды с ООО «Вектор» не заключались. В договорах аренды право арендатора на сдачу арендованного помещения в субаренду не предусмотрено. О фактическом местонахождении организации ООО «Вектор» обществу с ограниченной ответственностью «Пищепромсервис» ничего не известно.

В результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Вектор» налоговым органом установлено, что: движение по расчетному счету ООО «Вектор» носит «транзитный характер»; при значительных оборотах по расчетному счету у ООО «Вектор» нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении данным обществом какой-либо деятельности; не снимаются денежные средства на нужды организации (на выплату заработной платы, коммунальных платежей, командировочных расходов, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств), уплата налогов производилась в минимальных размерах; ООО «Вектор» не переводило денежные средства физическим лицам по гражданско-правовым договорам для выполнения работ по договорам субподряда, заключенным с ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск», не снимало со счета денежные средства для наличных расчетов; перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Вектор» производились за продукты питания, за сигареты, за бытовую технику. Перечислений на приобретение праймера, полиплана, полипласта, полифлекса не установлено; характер движения денежных средств свидетельствует о том, что ООО «Вектор» служило звеном в схеме увеличения стоимости товаров, работ (услуг) проходивших через расчетный счет, занималось обналичиванием денежных средств, полученных на счет, организациями, реализующими продукты питания (ООО «Делос», ООО «Мегалюкс», ООО «Молсиб»), работавших с денежной наличностью и имевших возможность участвовать в передаче наличных денежных сумм.

Для выяснения обстоятельств заключения спорных сделок проведены допросы работников, а также генерального директора ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» - Шарнина Игоря Анатольевича.

Из протокола допроса  Шарнина И.А. от 20.03.2012 № 110 (т.3 л.д. 13-19) следует, что  в период с 01.01.2008 он является руководителем ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск». В его должностные обязанности входило заключение договоров, контроль за производством и выполнением работ, подписание банковских, бухгалтерских, налоговых документов. Организация ООО «Вектор» ему знакома. С данной организацией договора заключал на выполнение работ и на поставку товара в 2009 году. Предложил знакомый, кто конкретно не помнит. С руководителем организации Мосиным М.Г. лично не знаком и не встречался. Договора подписывал и передавал либо прорабу, имя не помнит, либо представителю организации на объекте, кто был представителем, не помнит. По какому адресу находилось ООО «Вектор» ему не известно. Какой вид деятельности осуществляла организация не известно. Документы, подтверждающие полномочия организации ООО «Вектор», лицензии, а также паспорт руководителя свидетель не запрашивал. Заказчиками работ и товаров, приобретенных по договорам с ООО «Вектор» являлись ООО «ПромСтрой», ООО «СтройГарант», ОАО «АГАТ». Поставкой товара, приобретенного у ООО «Вектор» по договору поставки занимался «поставщик», товар доставлялся на объект работниками ООО «Вектор». Оплата за товар и за услуги от ООО «Вектор» осуществлялась на расчетный счет, счет приходил по электронной почте.

Работы на объектах школа 64, 104, гимназия 5, 4, 8 в г. Красноярске, а также реконструкцию краевой филармонии выполняла бригада, состоящая из 7 человек. Представителями от ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» были Перцев Стас, Карасев Дмитрий, ФИО работников ООО «Вектор» не знал. Контроль за выполнением работ осуществлялся им лично и работниками ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» Перцевым, Малышевым и Карасевым. На вопрос, по какой причине привлекалась ООО «Вектор» для выполнения работ свидетель пояснил, что, так как работа была сезонная, и держать штат укладчиков не было финансовой возможности, поэтому нанимались субподрядные организации для выполнения работ. Заказчиков о привлечении субподрядчика ООО «Вектор» не уведомлял. После выполнения работ ООО «Вектор» составляло акты о выполненных работах, представитель привозил документы в офис и оставлял их на входе у охраны. Документы Шарнин И.А. забирал и подписывал. С директором при этом не встречался.

Из протокола допроса Перцева С.В. от 12.05.2012 № 134 (т.3 л.д 7-12) следует, что с 2009 года по 2010 год он работал в ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск». В его обязанности входил контроль за качеством и технологией выполнения работ. Перцев С.В. пояснил, что для выполнения работ по укладке резинового покрытия, а также укладке наливного пола он ездил обучаться в Москву в ООО «МАСТЕРФАЙБР-Москва» и в дальнейшем обучал работников наемных организаций, которые выполняли работы по договорам подряда. В числе таких наемных организаций было ООО «Вектор», которое выполняло работы на объектах школа 64, 104, гимназия 5, 4, 8 в г. Красноярске, а также при реконструкции краевой филармонии по укладке синтетического покрытия. Количество людей, выполняющих работы, составляло 4-5 человек. ООО «Вектор» выполняло работы согласно договоров, заключенных с ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск». Все работы принимал директор. Фамилии и имена работников не помнит. При выполнении работ ООО «Вектор» руководителя Мосина М.Г. не видел и не знаком с ним. Приемка товара от ООО «Вектор» происходила на объекте, как подписывались документы, не помнит. В дальнейшем материал, приобретенный у ООО «Вектор» использовался для выполнения работ на объектах.

Из протокола допроса Карасева Д.А. от 11.05.2012 № 133 (т.3 л.д.1-6) следует, что в период с 2009 года по 2010 год он работал в ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» в должности технического директора. В его должностные обязанности входило снабжение и осмотр объектов, контроль за выполнением работ. Карасев Д.А.  пояснил, что для выполнения работ по укладке резинового покрытия, а также укладке наливного пола он ездил обучаться в Москву в ООО «МАСТЕРФАЙБР-Москва» и в дальнейшем обучал работников наемных организаций, которые выполняли работы по договорам подряда. Карасев Д.А. подтвердил, что на объектах школа 64, 104, гимназия 5, 4, 8 в г. Красноярске, а также краевой филармонии осуществлял контроль за выполнением работ. Работы на вышеуказанных объектах выполняла организация ООО «Вектор». Работников было около 5 человек. Фамилии не помнит. При выполнении работ ООО «Вектор» руководителя Мосина М.Г. не видел и не знаком с ним. На объекте кроме рабочих никого не было. Товар, приобретенный у ООО «Вектор» не видел, приемку не осуществлял. Как товар разгружался, не видел. Товар доставлялся работниками ООО «Вектор». Все документы о приемке подписывал директор ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» Шарнин И.А. В дальнейшем товары от ООО «Вектор» использовались на объектах, на которых организация выполняла работы.

Таким образом, материалами дела подтверждается отсутствие ООО «Вектор» по адресу регистрации,  невозможность реального осуществления спорным контрагентом операций в силу отсутствия у него необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности (отсутствует собственные и арендованные офисные и складские помещения, техника, персонал); отсутствие расходов, связанных с осуществлением ООО «Вектор» реальной экономической деятельности.

Из материалов дела также следует, что между обществом и его заказчиками заключены контракты, в том числе:

- муниципальный контракт от 08.10.2009 № 98-09 с муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва «Рассвет» (далее - МОУДОД «СДЮСШОР «Рассвет»);

- государственный контракт от 06.11.2009 № 022/ЗК с федеральным государственным образовательным учреждением среднего профессионального образования «Красноярский медико-фармацевтический колледж Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию» (далее - ФГОУ СПО «КМФК Росздрава»).

Предметом контракта, заключенного с МОУДОД «СДЮСШОР «Рассвет» является выполнение работ по устройству полимерного покрытия в спортзале крытой комплексной спортивной площадки с пристроенными бытовыми помещениями на стадионе «Рассвет». Предметом контракта заключенного с ФГОУ СПО «КМФК Росздрава» является выполнение работ по устройству покрытия пола спортзала ФГОУ СПО «КМФК Росздрава».

В рамках исполнения вышеуказанных контрактов между ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» и ООО «Альянс» заключены договоры, в том числе: договор субподряда от 07.10.2009 № 10/05, договоры поставки от 22.11.2009 № 11/02, от 24.02.2010 № 01/02.

Из договора от 07.10.2009 № 10/05 следует, что общество (Генеральный подрядчик) привлекает ООО «Альянс» (Субподрядчик) выполнить работы по устройству полимерного спортивного покрытия «МАСТЕРПОЛ» в спортзале крытой комплексной спортивной площадки с пристроенными бытовыми помещениями на стадионе «Рассвет» г. Красноярск», а так же в спортзале ФГОУ СПО «КМФК Росздрава» г. Красноярск. Субподрядчик (ООО «Альянс») обязуется выполнять следующие работы: грунтовка основания праймером; укладка резиновых ковриков на клеевую основу; шпаклевка швов; шпаклевка резиновых ковриков на два отдельных раза; заливка верхнего слоя толщиной 3 мм; покрытие верхнего слоя финишлаком; разметка площадки.

Кроме того, между ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» и ООО «Альянс» (Поставщик) заключены договоры поставки, в том числе от 22.11.2009 № 11/02, от 24.02.2010 № 01/02, согласно которым Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить товар. Доставка товара со склада Покупателя осуществляется силами и средствами Поставщика. Приемка Покупателем Товара от Поставщика осуществляется по накладным на складе Покупателя, расположенного по адресу: г. Красноярск, ул. Менжинского, 12г.

В ходе налоговой проверки налоговым органом установлены следующие обстоятельства.

Пунктом 5.1 государственного контракта от 06.11.2009 № 022/ЗК, заключенного между ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» (Подрядчик) и ФГОУ СПО «КМФК Росздрава» (Заказчик), предусмотрено выполнение работ силами и средствами Подрядчика. Из информации представленной ФГОУ СПО «КМФК Росздрава» следует, что информацией о привлечении субподрядных организаций Заказчик не располагает.

Условиями муниципального контракта от 08.10.2009 № 98/09, заключенного между ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» (Подрядчик) и МОУДОД «СДЮСШОР «Рассвет» (Заказчик) порядок выполнения работ не оговорен. Однако, из показаний заместителя директора по капитальному строительству МОУДОД «СДЮСШОР «Рассвет» - Трояновой Ирины Владимировны, зафиксированных протоколом допроса от 25.04.2012 № 121 (т.4 л.д. 38-43) следует, что кроме ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск», для выполнения работ в спортзале никто не привлекался. Все работы, перечисленные в локальном сметном расчете, выполняло ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск». Письменного согласия на согласование субподрядчиков не давали.

В ходе проверки спорных сделок с ООО «Альянс» налоговым органом установлено следующее.

Счета-фактуры от 14.12.2009 № 149, от 14.12.2009 № 150, от 25.02.2010 № 15, от 14.12.2009 № 148 подписаны руководителем и главным бухгалтером организации ООО «Альянс» - Катаргиным Алексеем Петровичем.

Акты выполненных работ от 14.12.2009 б/н; от 14.12.2009 б/н и товарные накладные от 25.02.2010 № 15; от 14.12.2009 № 148 подписаны руководителем организации ООО «Альянс» - Катаргиным Алексеем Петровичем и руководителем ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» - Шарниным Игорем Анатольевичем.

Согласно данных Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), руководителем и учредителем ООО «Альянс» с 15.01.2008 по 15.07.2010 являлся Катаргин Алексей Петрович.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска было направлено поручение от 15.12.2011№ 2.14-09/16109@ на допрос свидетеля - руководителя ООО «Альянс» Катаргина А.П., в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю. Согласно протоколу допроса Катаргина Алекся Петровича от 16.04.2012 (т.4 л.д. 72-76),  свидетель показал, что не являлся ни руководителем, ни учредителем ООО «Альянс», не осуществлял регистрацию данной организации и никому не давал доверенностей. В 2007 году терял паспорт, в РОВД не обращался. Обязанностей руководителя не исполнял, не открывал расчетных счетов в банках, налоговую и бухгалтерскую отчетность не составлял. Численность организации не известна. О финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» Катаргину А.П. ничего не известно. Шарнин Игорь Анатольевич ему не знаком. Документы, касающиеся финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Альянс» с ООО «МАСТЕРФАЙБР-Красноярск» Катаргин А.П. не подписывал. На представленных на обозрение документах подпись не его. У кого приобретались