Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2010 по делу n А19-13821/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СМК-Люкс» не имела, площадь по указанному адресу юридическим лицам не предоставлялась.

Судом первой инстанции установлено, что в ходе проверки инспекцией был осуществлен выезд в адрес возможного проживания руководителя ООО «СМК-Люкс» - Недопекина Валерия Валерьевича: г. Новосибирск, ул. Д.Давыдова, 2 «Б» кв. 3 (т.7 л.д.91). По этому адресу проживают Недопекин В.В. и его мать - Недопекина Т.Н., которая пояснила, что сын более 4-х лет нигде не работает, злоупотребляет алкоголем, ранее имел временную работу в качестве подсобного рабочего на стройке, коммерческой деятельность никогда не занимался.

Кроме того, по расчетному счету ООО «СМК-Люкс» (т.18 л.д.48) не усматриваются расходы, свидетельствующие о реальном осуществлении какой-нибудь деятельности: не снимаются денежные средства на нужды предприятия, на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды, канцелярия, горюче-смазочные материалы, коммунальные расходы, услуги телефонной связи.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, в адрес ООО «Артель старателей «Иркутская» выставлены счета-фактуры ООО «Патриот»: №000078 от 07.09.2005г. на сумму 375 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 57 рублей 00 копеек; №139 от 26.09.2005г. на сумму 1.100 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 167 рублей 81 копейка; №148 от 17.10.2005г. на сумму 4.480 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 683 рубля 00 копеек; №89 от 19.04.2006г. на сумму 11.065 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1.687 рублей 91 копейки; №196 от 30.11.2005г. на сумму 4.780 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 729 рублей 17 копеек.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Патриот» установлено, что ООО «Патриот» состоит на учете в ИФНС России по Центральному району с 04.04.2005 (т.7 л.д.99). Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2006 (почтой), без отражения оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Применяется общая система налогообложения.

Руководителем и учредителем ООО «Патриот» является Сивтунов Алексей Сергеевич, на имя которого зарегистрировано 11 организаций в Центральном районе, и 71 организация в Новосибирской области (т.7 л.д.101).

Юридический адрес: 630091, г. Новосибирск, ул. Фрунзе, 4. В ходе проверки не было установлено фактическое местонахождение ООО «Патриот» .

По данным отдела ЗАГС Новосибирского района р.п. Краснообск Сивтунов Алексей Сергеевич умер 06.07.2005, место смерти с. Толмачево, Новосибирский район, Новосибирская область, о чем имеется актовая запись о смерти № 557 от 11.07.2005.

Вышеуказанные счета-фактуры подписаны руководителем ООО «Патриот» в сентябре, октябре, ноябре 2005г., апреле 2006г. Сивтуновым А.С., который умер 06.07.2005г., следовательно, Сивтунов А.С. не мог подписать вышеперчисленные счета-фактуры.

Кроме того, по расчетному счету ООО «Патриот» (т.18 л.д.47) нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-нибудь деятельности: не снимаются денежные   средства   на   нужды   предприятия,   на   выплату   заработной   платы,   на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды, канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы, услуги телефонной связи.

В представленных налогоплательщиком на проверку счетах-фактурах адрес продавца и грузоотправителя указан: 630060, г. Новосибирск, ул. Победы, д.60, кв. 9, который не совпадает с данными выписки ЕГРЮЛ.

Согласно выписки ЕГРЮЛ ООО «Патриот» состоит на учете в ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска с 04.04.2005 и зарегистрировано по юридическому адресу: 630091, г.Новосибирск, ул. Фрунзе, 4 (т.18 л.д.24).

Согласно письму Управления по налоговым преступлениям ГУВД Новосибирской области  по адресам: г. Новосибирск, ул. Фрунзе, дом 4. ул. Победы, дом 60, кв. 9 - ООО «Патриот» не располагается (т.7 л.д.99 оборот).

Судом первой инстанции правильно установлено, что в 2006г. ООО «Центрон» в адрес «Артель старателей «Иркутская»: счета-фактуры: №1683 от 31.05.2006 на сумму 5.645 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 861 рубль 13 копеек; №1756 от 30.06.2006 на сумму 4.696 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 716 рублей 44 копейки; №1820 от 31.07.2006 на сумму 7.776 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1.186 рублей 10 копеек; №920 от 07.08.2006г. на сумму 500 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 76 рублей 00 копеек; №2012 от 21.08.2006г. на сумму 48.890 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 7.458 рублей 00 копеек; №2029 от 13.09.2006г. на сумму 10.610 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1.618 рублей 00 копеек; №2073 от 23.09.2006г. на сумму 7.889 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 1.203 рубля 00 копеек; №2131 от 21.10.2006г. на сумму 25.000 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 3.814 рублей 00 копеек.

Согласно выписки ЕГРЮЛ ООО «Центрон» (т.7 л.д.145), которому присвоены ИНН 5407011301 КПП 540701001, состоит на учете в ИФНС по Железнодорожному району г. Новосибирска с 30.12.2005г. зарегистрировано по юридическому адресу: г.Новосибирск, ул.Вокзальная магистраль, 16-209.

В счетах-фактурах указан адрес продавца и грузоотправителя: г.Новосибирск, ул.Вокзальная магистраль, 16-209, по данному адресу располагается ОАО проектный институт Новосибгражданпроект, который никому никогда не сдавал в аренду помещения.

Таким образом, указав в счетах-фактурах юридический адрес, по которому продавец, грузоотправитель не значится, поставщик заведомо отражает в учетных документах недостоверные сведения.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Центрон», указанное общество состоит на налоговом учете с 30.12.2005, руководителем является Люшин Евгений Юрьевич, проживающий по адресу: 630099, г.Новосибирск, ул.Октябрьская, 45-27 (т.7 л.д.143). Учредителем является Михеев Алексей Викторович, проживающий по адресу: 633159, Новосибирская область, Московский район, д.Блата, пер.Коммунальный, 1-12.

По сведениям УФНС России по Новосибирской области Михеев А.В. не является учредителем, так как им был утерян паспорт.

Юридический адрес ООО «Центрон» - 630099, г.Новосибирск, ул.Вокзальная магистраль, 16-209. Организация применяет традиционную систему налогообложения. Среднесписочная численность ООО «Центрон» составляет 0 человек.

Из ответа, поступившего в налоговый орган от ИФНС по Железнодорожному району г.Новосибирска  следует, что налоговым органом был произведен осмотр (обследование) здания по адресу: г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 16-209, в целях обнаружения ООО «Центрон» по месту нахождения, адрес которого указан в учредительных документах указанной организации. По результатам осмотра (обследования) следует, что по адресу г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 16-209 ООО «Центрон» не обнаружено (т.7 л.д.152).

По сведениям ГУВД Новосибирской области следует, что по адресу г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, дом 16, фактически располагается ОАО проектный институт Новосибгражданпроект, который никому никогда не сдавал в аренду помещения (т.7 л.д.151).

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Центрон»  (т.18 л.д.49), открытым в филиале «Западно-Сибирский» ОАО «Собинбанк», установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списаны со счета для зачисления на счет Глазунова Виктора Александровича в виде материальной помощи.

Кроме того, по расчетному счету ООО «Центрон» нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-нибудь деятельности: не снимаются денежные средства на нужды предприятия, на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды, канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы, услуги телефонной связи.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции,  в 2007г. между ООО «Каскад» и обществом заключен договор на поставку товарно-материальных ценностей. Согласно пункту 1.1, пункту 1.2. указанного договора поставка осуществляется в количестве, ассортименте и сроке, согласно заявки Покупателя, а Покупатель обязуется принять товар в полном объеме и уплатить за него денежную цену, которая согласовывается сторонами, в цену на товар включена доставка товара. Поставщик осуществляет доставку товара до склада покупателя.

В марте, апреле, мае, июне, июле, сентябре, октябре 2007г. ООО «Каскад» осуществлена поставка товарно-материальных ценностей на сумму 176.968 рублей 00 копеек, в том числе НДС на сумму 31.854 рубля 60 копеек.

Суд установил, что в ходе проверки выявлено, что по карточке 20 «Основное производство» стоимость товароматериальных ценностей списана на затраты в производство в 2007г. в размере 176.968 рублей 00 копеек.

Согласно п.п. 1 указанного договора Поставщик осуществляет поставку товара в количестве, ассортименте и сроки, согласно заявке Покупателя. Вместе с тем, такие заявки у общества отсутствуют.

По сообщению ИФНС по Железнодорожному району г.Новосибирска от 12.05.2008г. №19-07/6023дсп, ООО «Каскад» состоит на налоговом учете с 08.02.2007 года. Юридический адрес организации: 630099, г.Новосибирск, ул.Вокзальная, 16 - 209. Юридический адрес является адресом массовой регистрации.

Руководителем ООО «Каскад» является Люшин Евгений Юрьевич, который является «номинальным руководителем» организации. По сведениям УФНС по Новосибирской области учредитель предприятия ООО «Каскад» Лушников Анатолий Александрович так же является «номинальным учредителем». Среднесписочная численность ООО «Каскад» 1 человек (т.7 л.д.104).

Инспекцией ФНС по Железнодорожному району г.Новосибирска составлен Акт осмотра (обследования) от 20.07.2008 №156 по адресу: г.Новосибирск, ул.Вокзальная магистраль, 16 - 209 в целях обнаружения ООО «Каскад» ИНН 5407027943. В результате осмотра (обследования) данная организация по адресу г.Новосибирск, ул.Вокзальная магистраль, 16, 209 не обнаружена.

Кроме того, Инспекцией ФНС по Железнодорожному району г.Новосибирска допрошен в качестве свидетеля Люшин Евгений Юрьевич, который показал, что руководителем, учредителем ООО «Каскад» он не являлся. Доверенность от своего имени для осуществления государственной регистрации ООО «Каскад» не выдавал. Подписывал лично только платежные поручения. Бухгалтерскую и налоговую отчетность, счета-фактуры, договора, товарно-транспортные накладные не подписывал (т.7 л.д.115).

Таким образом, суд считает, что ООО «Каскад» не показывает реальной экономической выгоды, не располагается по юридическому адресу. Численность работников ООО «Каскад» 1 человек (т.7 л.д.114). Кроме того, такие должности как работники склада, грузчики, водители в ООО «Каскад» не предусмотрены.

ООО «Каскад» в адрес общества выставлена счет-фактура №00000064 от 31.03.2007г. на сумму 18.855 рублей 00 копеек, в том числе НДС в сумме 2.876 рублей 22 копейки, в которой отражен грузоотправитель И.П Шилова О.В. ИНН 380201850328, г.Бодайбо, ул. 30 лет Победы, 19а-25. Проведен допрос Шиловой О.В. по вопросу взаимоотношений с ООО «Каскад». Шилова О.В. пояснила что, заключала договор аренды нежилого помещения с ООО «Каскад», предметом договора является сдача ИП Шиловой О.В. в аренду ООО «Каскад» части здания склада, расположенного по адресу г.Бодайбо, ул. Красноармейская,87, площадью 200кв.м. При этом, Шилова О.В. пояснила, что грузоотправителем ТМЦ (товароматериальных ценностей) в адрес ООО «Артель старателей «Иркутская» не являлась.

Кроме того, согласно протоколу допроса свидетеля от 12.05.2008г. по вопросу перечисления материальной помощи на лицевой счет Шиловой О.В. № 42301810118301980911-57 в течение 2005-2007гг. в сумме 9.980.000 руб., в том числе: в 2005 г. от ООО «СМ-Люкс» в сумме 2.880.000 рублей 00 копеек, от ООО «Патриот» в сумме 3.090.000 рублей 00 копеек, в 2006г. от ООО «Патриот» в сумме 220.000 рублей 00 копеек, от ООО «Центрон» в сумме 1.330.000 рублей 00 копеек, в 2007г. от ООО «Каскад» в сумме 2.460.000 рублей 00 копеек Шилова О.В. пояснила, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Иркутской области, фактически деятельностью от ее имени занимались другие лица. По взаимоотношениям с ООО «СМК-Люкс» ИНН 5408226645, ООО «Патриот» ИНН 5406309166, ООО «Каскад» ИНН 5407027943, ООО «Центрон» ИНН 15407011301 ей ничего не известно. Денежные средства, перечисленные на её лицевой счет от вышеперечисленных организаций, она обналичивала и передавала другому лицу.

Судом установлено, что у ООО «СМК-Люкс», ООО «Патриот», ООО «Центрон», ООО «Каскад» открыты расчетные счета в одном и том же банке - филиале «Западно-Сибирский» ОАО «Собинбанк». Кроме того, при открытии данных счетов на расчетные счета сразу же поступали денежные средства от предпринимателя Шиловой Ольги Валерьевны, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Иркутской области в счет предстоящих поставок товароматериальных ценностей.

Анализируя движение денежных средств на расчетных счетах данных организаций установлено, что на расчетный счет данных организаций поступают денежные средства за приобретение ТМЦ от предприятий и индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Иркутской области.

Кроме того, по расчетным счетам данных организаций нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном существовании ими какой-либо деятельности - не снимаются денежные средства на нужды предприятия - на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды - канцелярии, горюче-смазочные материалы, коммунальные расходы, услуги телефонной связи, не производится закуп товароматериальных ценностей, которые отражены в выставленных счетах-фактурах   данных   организаций.   На   основании   вышеизложенных   обстоятельств следует, что у данных предприятий создан «искусственный» документооборот. Данные предприятия не показывают реальной экономической выгоды.

Все поступающие средства практически в полном объеме в однодневный срок либо обналичиваются, либо транзитом перечисляются на расчетный счет третьих лиц, состоящих на учете в Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Иркутской области.

Таким образом, суд первой инстанции правильно посчитал, что недостоверность и противоречивость представленных документов, выявленных в результате проверки, не позволяют подтвердить реальность существования указанных в документах финансово-хозяйственных операций между ООО «Артель старателей «Иркутская» и ООО «СМК-Люкс», ООО «Патриот», ООО «Центрон», ООО «Каскад». Совокупность фактов, выявленных проверкой, свидетельствует о фиктивности хозяйственных операций и формального документального оформления взаимоотношений между данными организациями, что свидетельствует о необоснованном возникновении у налогоплательщика налоговой выгоды.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд первой инстанции пришел к правильному