Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2010 по делу n А19-17634/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

платежным поручением от 18.05.2007 №708 на сумму 241 032 руб. и в 2007 году включена в расходы, связанные с производством и реализацией продукции.

Вышеуказанные договоры с контрагентами подписаны со стороны ЗАО «ЮВЭНК-Энерпред» - генеральным директором Ибрагимовым Юрием Геннадьевичем. Договоры, счета-фактуры, акты сдачи - приема выполненных работ (услуг), товарные накладные со стороны контрагентов подписаны: от ООО «Аваль плюс» - генеральным директором Рыковым Иваном Владимировичем; от ООО «Техкомплект» - генеральным директором Кривошеиным Максимом Владимировичем; от ООО СибБизнесСтрой» - директором Портновым Юрием Осиповичем; от ООО «Мастерторг» - Дубовицким Игорем Владимировичем.

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией установлено следующее.

Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска (от 04.02.2009 №1649 ДСП @) ООО «Аваль плюс» (ИНН 3811086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 30.12.2004; руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Рыков Иван Владимирович; юридический адрес организации - г. Иркутск, ул. Депутатская, 14. Сведениями о среднесписочной численности, о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает. ООО «Аваль плюс» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий МРО УНП ГУВД по Иркутской области установлено, что Рыков И.В. погиб в 1999 году. Единственным учредителем и генеральным директором ООО «Аваль Плюс» является Рыков Иван Владимирович. В рамках проверки был опрошен отец Рыкова И.В. - Рыков Владимир Николаевич, который пояснил, что его сын трагически погиб в 1999 году, к деятельности ООО «Аваль Плюс» отношения не имеет, данную организацию не учреждал. Кто мог осуществлять финансово-хозяйственную деятельность от имени Рыкова И.В.(генерального директора ООО «Аваль Плюс»), отец - Рыков В.Н. не знает.

В подтверждение факта смерти Рыкова В.Н. в материалы дела представлена справка о смерти № 16-р, свидетельство о смерти от 14.10.1999.

В результате проверочных мероприятий установлено, что  Рыков И.В. к деятельности ООО «Аваль Плюс» отношения не имеет, учредителем и руководителем данной организации не является. По адресу регистрации юридического лица сотрудниками ГУВД Иркутской области был осуществлен выезд, в ходе которого установлено, что по данному адресу расположен многоквартирный пятиэтажный дом, не имеющий офисных помещений (справка - том 3, л.д. 98).

При анализе выписки по расчетному счету ООО «Аваль плюс» установлено следующее: движение денежных средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО «ЮВЭНК-Энерпред» и списание в течение 1-3 дней на другие счета организаций, в крупных размерах на расчетный счет ООО «Прогресс» (ИНН 7802234060). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО «Аваль плюс» хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.

В ходе изучения карточки с образцами подписей ООО «Аваль Плюс» по расчетному счету Иркутского филиала банка «Таврический» (ОАО), установлено, что право подписи имеет только Рыков И.В., при этом подпись Рыкова И.В. удостоверена нотариусом Иркутского нотариального округа Киселевой Анной Сергеевной. При наведении справок в Нотариальной палате  Иркутской области, установлено, что таковой нотариус по состоянию на 2005-2006 годы  в реестре отсутствует.

Согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Рыков И.В. (паспорт серии 23 98 №154882 выдан 24.02.1999 Октябрьским РОВД г. Иркутска) является руководителем 15 организаций.

Кроме того, Инспекцией установлено, что в товарных накладных формы от ООО «Аваль плюс» отсутствуют ссылки на соответствующие договоры поставки, сведения о доверенностях, на основании которых получен товар, номер и дата транспортной накладной, товарно-транспортные накладные в подтверждение транспортировки товара не представлены, что свидетельствует об отсутствии доказательств принятия товара к учету.  

При таких обстоятельствах суд первой инстанции сделал правомерный вывод о том, что договор, счета-фактуры, товарные накладные, выставленные в адрес Общества ООО «Аваль плюс», содержат недостоверные сведения о руководителе, адресе поставщика, грузоотправителе и его адресе, удостоверены от имени  умершего лица - Рыкова И.В. Счета-фактуры, выставленные с нарушением установленного порядка, предусмотренного  пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Установленные Инспекцией обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных хозяйственных отношений с ООО «Аваль плюс» и направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды.

При проверке представленных документов по контрагенту ООО «Техкомплект» Инспекцией установлено, что договор, счет-фактура, справка о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма №КС-3), акт выполненных работ от 23.06.2006 №96 (унифицированная форма №КС-2), смета подписаны одним лицом с указанием расшифровки подписи руководителя и  главного бухгалтера ООО «Техкомплект» - Кривошеин Максим Владимирович.

Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска (от 04.02.2009 №1665 Дсп), ООО «Техкомплект» (ИНН 3811097260 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 15.02.2006; руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Кривошеин Максим Владимирович;  юридический адрес организации - 664047, г. Иркутск, ул. Депутатская, 14.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ИМРО УНП ГУВД по Иркутской области установлено, что по месту регистрации организация не располагается.

ООО «Техкомплект» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность, сведениями о наличии недвижимого имущества, транспорта, среднесписочной численности работников организации, инспекция не располагает.

Руководителем и 100 % учредителем ООО «Техкомплект» является Кривошеин Максим Владимирович - паспорт серии 25 04 №084515, выдан 19.03.2004 Октябрьским РОВД г. Иркутска, проживающий по адресу: 664081, г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, 7.

На Кривошеина М.В. зарегистрировано 32 организации, которые не находятся по адресам регистрации, заявляли значительные обороты, при этом сумма вычетов всегда практически была равна начисленному НДС, в результате уплаченных в бюджет сумм налога нет.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Иркутской области Управлением по налоговым преступлениям в отношении руководителя ООО «Техкомплект» Кривошеина Максима Владимировича установлено, что Кривошеин М.В., 17.03.1978 г.р. уроженец г. Ангарска, Иркутской области, прописан по адресу: г. Иркутск, ул. 30 Дивизии, д.7(общежитие). По приговору Октябрьского районного суда г. Иркутска 05.05.2006 арестован и осужден к 3 годам 6 месяцам лишения свободы, срок исчисляется с 04.05.2006.

Согласно протоколу допроса свидетеля Кривошеина Максима Владимировича от 08.11.2008, предупрежденного об уголовной ответственности согласно статье 90 Налогового кодекса РФ, он отношения к деятельности ООО «Техкомплект» и каких-либо других  организаций не имеет, у нотариуса никакие документы не заверял, расчетный счет в банке не открывал, доверенностей никому не давал, в 2005 году терял паспорт

             По утверждению инспекции, в представленных документах: договоре строительного подряда, счете-фактуре, справке о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма №КС-3), акте выполненных работ от 23.06.2006 №96 (унифицированная форма №КС-2), карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Кривошеина М.В. визуально не соответствует действительной подписи Кривошеина М.В. в протоколе допроса, паспорте.

Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Техкомплект» носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО «ЮВЭНК-Энерпред» и списание в течение 1-3 дней на другие счета физических и юридических лиц. В том числе,  в крупных размерах на расчетный счет ООО «Прогресс» (ИНН 7802234060), ООО «Базис» (ИНН 3811097260). Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО «Техкомплект» хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся. Расчетный счет ООО «Техкомплект» был открыт непродолжительное время с 09.03.2006 по 01.11.2006, за данный период времени проведены транзитные денежные потоки объемом 153 378 тыс. руб.

При проверке представленных документов по контрагенту ООО «СибБизнесСтрой» инспекцией установлено, что в счетах-фактурах, товарных накладных формы № Торг 12 в качестве руководителя, главного бухгалтера указан Портнов Юрий Осипович; в товарных накладных формы № Торг 12 отсутствуют  ссылки на соответствующие договоры поставки, номер и дата транспортной накладной. Товарно-транспортные накладные в подтверждение схемы доставки товара не представлены.

Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска (от 06.11.2008 №07-12/25142 дсп) ООО «СибБизнесСтрой» (ИНН 38011086036 КПП 381101001) состоит на налоговом учете с 26.08.2004; руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является Портнов Юрий Осипович;  юридический адрес организации - г. Иркутск, ул. Дзержинского, 36.

Юридический адрес является адресом «массовой» регистрации, численность работников согласно данным бухгалтерской, налоговой отчетности за 2005-2008 годы составила 1 человек, сведениями о наличии имущества, транспортных средств, инспекция не располагает, налоги уплачиваются в незначительных размерах.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по Новосибирской области в отношении руководителя ООО «СибБизнесСтрой» Портнова Юрия Осиповича (паспорт серии 50 03 №963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) установлено, что Портнов Ю.О., 27.12.1979 г.р. уроженец г. Новосибирска (прописан по адресу: г. Новосибирск, ул; Танковая, 15-20), отношения к ООО «СибБизнесСтрой» не имеет.

Из объяснения Портнова Ю.О., отобранного сотрудником ГУВД по Новосибирской области 28.04.2008, следует, что в 2004 году он на свои паспортные данные зарегистрировал за вознаграждение около 150 организаций в г. Новосибирске. На каждую организацию подписывал уставные, учредительные документы, договоры на открытие расчетных счетов в банках г. Новосибирска. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «СибБизнесСтрой» и др. организаций отношения не имеет, отчетность никакую не подписывал.

В представленных документах: договоре, счете-фактуре, товарной накладной формы №Торг 12, карточке образца подписи на открытие расчетного счета подпись Портнова Ю.О. визуально не соответствует действительной подписи Портнова Ю.О. в протоколе допроса.

Согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Портнов Ю.О. (паспорт серии 50 03 №963823, выдан 15.05.2003 ОВД Калининского р-на г. Новосибирска) является руководителем 67 организаций.

При анализе выписки по расчетному счету ООО «СибБизнесСтрой» установлено следующее: движение средств носит транзитный характер - поступление от разных организаций, в том числе от ООО «ЮВЭНК-Энерпред» и списание в течение 1-3 дней на другие счета юридических лиц, в крупных размерах на покупку векселей. Расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО «СибБизнесСтрой» хозяйственной деятельности (получение денежных средств на выплату заработной платы, арендных платежей, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся.

При проверке представленных документов по контрагенту ООО «Мастерторг» инспекцией установлено, что в счетах-фактурах, товарных накладных в качестве руководителя и  главного бухгалтера указан - Дубовицкий Игорь Владимирович; в товарных накладных формы отсутствуют сведения о доверенностях, на основании которых получен товар и лицах, фактически осуществлявших перевозку груза и принявших его, их подписи с расшифровкой, номер и дата транспортной накладной (железнодорожной) накладной.

Согласно информации, полученной из ИФНС России по г. Домодедово Московской области (от 30.05.2008 №12-29-02/9483) и представленных инспекцией документов следует, что ООО «МАСТЕРТОРГ» (ИНН 5009055275 КПП 50001001) состоит на налоговом учете с 21.11.2006 года, филиалов и обособленных подразделений не имеет; руководителем, гл. бухгалтером и учредителем организации является - Дубовицкий Игорь Владимирович (паспорт серии 46 02 №679931, выдан 15.05.2002 Домодедевским УВД Московской области); юридический адрес - 142000, Московская обл. г. Домодедово, Объездное Шоссе, 1.

С момента регистрации представлены в инспекцию только налоговые декларации по НДС за 4 кв. 2006, 1 кв. 2007, по остальным налогам ООО «МАСТЕРТОРГ» не отчитывался, сведениями о транспортных средствах, имуществе, среднесписочной численности организации, инспекция не располагает.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий ГУВД по г. Домодедово Московской области в отношении руководителя ООО «МАСТЕРТОРГ» Дубовицкого Игоря Владимировича (паспорт серии 42 02 № 679931, выдан 15.05.2002 Домодедовским  УВД Московской области) установлено, что Дубовицкий И.В. отношения к деятельности ООО «МАСТЕРТОРГ» не имеет.

Из объяснения Дубовицкого И.В., данного сотруднику ОБЭП УВД по городскому округу Домодедово 09.07.2008, следует, что он никакие организации на свои паспортные данные не регистрировал, паспорт свой никому не давал, у нотариуса не был, договоры устные и письменные с ЗАО «ЮВЭНК-Знерпред» не заключал, счета-фактуры в адрес ЗАО «ЮВЭНК-Энерпред» не выставлял. В 2007 году был утерян паспорт и возвращен через неделю неизвестным ему человеком.

Согласно федеральной базы данных Единого государственного реестра налогоплательщиков Дубовицкий И.В. является руководителем 9 организаций.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Мастерторг» установлено следующее: все денежные средства, поступающие на счет в течение 1-3 дней транзитом перечисляются на счета различных юридических и физических лиц. При этом расходы, свидетельствующие о фактическом ведении ООО «Мастерторг» хозяйственной деятельности (уплата налогов, получение денежных средств на выплату заработной платы работникам, арендные платежи, хозяйственные нужды и т.д.) с расчетного счета не производятся. Расчетный счет ООО «Мастерторг» был открыт непродолжительное время с 11.01.2007 по 19.06.2008, за данный период времени проведены транзитные денежные потоки объеме  42 080 тыс. руб.

Как следует из протокола допроса генерального директора ЗАО «ЮВЭНК-Эйерпред» Ибрагимова Юрия Геннадьевича (протокол от 09.02.2009