Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2010 по делу n А19-17982/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru  

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                      Дело № А19-17982/09

"11" марта 2010 года

Резолютивная часть постановления объявлена 03 марта 2010 года.

 Полный текст постановления изготовлен   11 марта 2010 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей: Лешуковой Т.О., Ткаченко Э.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Григорьевым Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу заявителя по делу Общества с ограниченной ответственностью «Аделаида+» на Решение Арбитражного суда Иркутской области  от 18 ноября 2009г., принятое по делу №А19-17982/09 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Аделаида+» к ИФНС России по Ленинскому округу г.Иркутска о признании незаконным ненормативного акта налогового орана и встречному иску ИФНС России по Ленинскому округу г.Иркутска к Обществу с ограниченной ответственностью «Аделаида+» о взыскании 3 873 306,17 руб.

(суд первой инстанции - Е.И.Верзаков),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Аделаида+» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г.Иркутска (далее - налоговый орган) с требованиями, уточненными в порядке ст.49 АПК РФ, о признании незаконным решения налогового органа №05-14/40 от 22.06.2009 г. в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-16/37207 от 31.07.09 г. в части:

1) пункта 1 привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 966729,2 руб., в том числе:

- за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет за 2006-2007 г. в сумме 122595 руб.;

- за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов РФ за 2006-2007 г. в сумме 330063 руб.;

- за неуплату единого социального налога (далее ЕСН) в части федерального бюджета за 2006-2007 г. в сумме 256894,6 руб.;

- за неуплату ЕСН в части фонда социального страхования (ФСС) за 2006-2007 г. в сумме 124598,2 руб.;

- за неуплату ЕСН в части федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за 2006-2007 г. в сумме 47220,6 руб.;

- за неуплату ЕСН в части территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) за 2006-2007 г. в сумме 85357,8 руб.;

2) пункта 2 в части начисления пеней в сумме 1216992,53 руб., в том числе:

- начисления пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 19719,82 руб.;

- начисления пеней по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 109771,03 руб.;

- начисления пеней по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 298622,71 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части федерального бюджета в сумме 398068,10 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ФСС в сумме 184704,8 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ФФОМС в сумме 73350,91 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ТФОМС в сумме 132755,16 руб.;

3) пункта 3.1. в части предложения уплатить недоимку в сумме 4893893 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 60247 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет за 2006 г. в сумме 267830 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет за 2007 г. в сумме 345145 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2006 г. в сумме 721079 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2007 г. в сумме 929236 руб.;

- по ЕСН в части федерального бюджета за 2006 г. в сумме 564252 руб.;

- по ЕСН в части федерального бюджета за 2007 г. в сумме 720221 руб.;

- по ЕСН в части ФСС за 2006 г. в сумме 275512 руб.;

- по ЕСН в части ФСС за 2007 г. в сумме 347479 руб.;

- по ЕСН в части ФФОМС за 2006 г. в сумме 103657 руб.;

- по ЕСН в части ФФОМС за 2007 г. в сумме 132446 руб.;

- по ЕСН в части ТФОМС за 2006 г. в сумме 187691 руб.;

- по ЕСН в части ТФОМС за 2007 г. в сумме 239098 руб.;

4) пункта 3.2. в части предложения уплатить штраф в сумме 966729,2 руб.;

5) пункта 3.3. в части предложения уплатить пени, указанные в подпунктах 2-8 пункта 2 решения в сумме 1216992,53 руб.;

а также с требованием обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества.

В части признания незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска №  05-14/40 от 22.06.2009 г. в части п.п. 1 п. 2 начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 47,81 руб., п. 3.3 в части предложения уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 47,81 руб. ОАО «Аделаида+» заявило отказ от требований. Отказ судом первой инстанции  принят.

Налоговый орган заявил встречный иск о взыскании с общества задолженности в размере 3 873 306,17 руб.

Решением от 18 ноября 2009г. Арбитражный суд Иркутской области в удовлетворении заявленных требований по первоначальному иску в части признания незаконным решения налоговой инспекции № 05-14/40 от 22.06.2009 г. в редакции решения УФНС России по Иркутской области № 26-16/37207 от 31.07.2009 г. в части:

1) пункта 1 привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 966729,2 руб., в том числе:

- за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет за 2006-2007 г. в сумме 122595 руб.;

- за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов РФ за 2006-2007 г. в сумме 330063 руб.;

- за неуплату единого социального налога (далее ЕСН) в части федерального бюджета за 2006-2007 г. в сумме 256894,6 руб.;

- за неуплату ЕСН в части фонда социального страхования (ФСС) за 2006-2007 г. в сумме 124598,2 руб.;

- за неуплату ЕСН в части федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за 2006-2007 г. в сумме 47220,6 руб.;

- за неуплату ЕСН в части территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) за 2006-2007 г. в сумме 85357,8 руб.;

2) пункта 2 в части начисления пеней в сумме 1216992,53 руб., в том числе:

- начисления пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 19719,82 руб.;

- начисления пеней по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 109771,03 руб.;

- начисления пеней по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов РФ в сумме 298622,71 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части федерального бюджета в сумме 398068,10 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ФСС в сумме 184704,8 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ФФОМС в сумме 73350,91 руб.;

- начисления пеней по единому социальному налогу в части ТФОМС в сумме 132755,16 руб.;

3) пункта 3.1. в части предложения уплатить недоимку в сумме 4893893 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 60247 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет за 2006 г. в сумме 267830 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет за 2007 г. в сумме 345145 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2006 г. в сумме 721079 руб.;

- по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ за 2007 г. в сумме 929236 руб.;

- по ЕСН в части федерального бюджета за 2006 г. в сумме 564252 руб.;

- по ЕСН в части федерального бюджета за 2007 г. в сумме 720221 руб.;

- по ЕСН в части ФСС за 2006 г. в сумме 275512 руб.;

- по ЕСН в части ФСС за 2007 г. в сумме 347479 руб.;

- по ЕСН в части ФФОМС за 2006 г. в сумме 103657 руб.;

- по ЕСН в части ФФОМС за 2007 г. в сумме 132446 руб.;

- по ЕСН в части ТФОМС за 2006 г. в сумме 187691 руб.;

- по ЕСН в части ТФОМС за 2007 г. в сумме 239098 руб.;

4) пункта 3.2. в части предложения уплатить штраф в сумме 966729,2 руб.;

5) пункта 3.3. в части предложения уплатить пени, указанные в подпунктах 2-8 пункта 2 решения в сумме 1216992,53 руб.;

а также в требовании обязать ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Аделаида+», отказал.

В части признания незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Иркутска №  05-14/40 от 22.06.2009 г. в части п.п. 1 п. 2 начисления пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 47,81 руб., п. 3.3 в части предложения уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 47,81 руб. производство по делу прекратил.

Встречный иск суд первой инстанции удовлетворил. Взыскал с Общества с ограниченной ответственностью «Аделаида+» (находящегося по адресу: 664030, г. Иркутск, ул. Блюхера, 6; 664047, г. Иркутск, а/я 58; свидетельство о государственной регистрации серии ИП-Кб № 1275 от 18.11.92 г.) задолженность в размере 3873306,17 руб., из них:

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный бюджет за 2006 в размере 564 252 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный бюджет за 2007 в размере 720 221 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Фонд социального страхования за 2006 в размере 275 512 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Фонд социального страхования за 2006 в размере 347 479 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2006 в размере 103 657 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2007 в размере 132 446 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого территориальные фонды обязательного медицинского страхования за 2006 в размере 187 691 руб.;

- сумму единого социального налога в части зачисляемого территориальные фонды обязательного медицинского страхования за 2007 в размере 239 098 руб.;

- штраф за неуплату единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный бюджет за 2006-2007 в размере 256894,60 руб.;

- штраф за неуплату единого социального налога в части зачисляемого в Фонд социального страхования за 2006-2007 в размере 124598,20 руб.;

- штраф за неуплату единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2006-2007 в размере 47220,60 руб.;

- штраф за неуплату единого социального налога в части зачисляемого территориальные фонды обязательного медицинского страхования за 2006-2007 в размере 85357,80 руб.;

- пени за неуплату единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный бюджет в размере 398068,10 руб.;

- пени единого социального налога в части зачисляемого в Фонд социального страхования в размере 184704,80 руб.;

- пени за неуплату единого социального налога в части зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 73350,91 руб.;

- пени за неуплату единого социального налога в части зачисляемого территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере 132755,16 руб.

В обоснование суд указал, что налоговым органом сделан обоснованный вывод о направленности действий общества совместно с взаимозависимым в целях налогообложения лицом на сокрытие объекта налогообложения единым социальным налогом посредством заключения договора на оказание услуг с организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ освобожденной от уплаты единого социального налога. Сделки по реализации имущества и последующей аренде этого же имущества налогоплательщиком не обусловлены разумными экономическими целями. Соответствующее экономическое обоснование, из которого следовало бы, что налоговая выгода не является исключительным мотивом заключения спорных договоров аренды, из материалов выездной налоговой проверки, пояснений и доводов общества не усматривается. Заключение договоров купли-продажи и аренды объектов недвижимости позволило обществу получить налоговую выгоду в виде завышения величины расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, а также в виде сокрытия объектов налогообложения налогом на имущество организаций, от уплаты которого ООО «Холдинг-центр Аделаида+» на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, как плательщик единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, освобождено. Факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате завышения расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по итогам 2007 года, на сумму затрат в виде арендной платы в размере 9 022 962 рубля (согласно данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 44.1.1), материалами выездной налоговой проверки подтвержден. ООО «Аделаида+» приняты к учету документы по контрагентам ООО «ТехИнвест», ООО «ТрансИнфо», составленные и выставленные с нарушением установленного порядка заполнения первичной учетной документации. Договоры, заключенные с ООО «ТехИнвест», ООО «ТрансИнфо» подписаны от имени лиц, которые пояснили, что руководителями организаций они не являются и договоры не подписывали. Счета-фактуры содержат не достоверные сведения и подписаны не установленными (не уполномоченными) лицами. Обществом  в  нарушение  п.  2,  6  ст. 169 НК РФ неправомерно предъявлены  к  вычету  суммы  налога  на  добавленную  стоимость  по  счетам-фактурам, выставленным с нарушением порядка, установленного нормами НК РФ, за май 2006 на сумму 60 247 руб. (по данным налоговой декларации - 5 314 224 руб., по данным проверки - 5 253 977 руб.).

При таких обстоятельствах суд первой  инстанции пришел к выводу о том, что требования ООО «Аделаида+» удовлетворению не подлежат. В части отказа от иска производство по делу подлежит прекращению. Встречный иск налогового органа подлежит удовлетворению. 

Не согласившись с указанным решением, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит