Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2010 по делу n А19-7549/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

имеются сведения о водителях - Артемьев Б.П., Беляевский А.В., Кочко А.П., Молодых Ю.С., Юрьев С.А., Каменецкий И.В.

На запрос Инспекции от 19.08.2009 №01-16/006945 дсп (т.8, л.д.24) МЭО ГИБДД при ГУВД по Иркутской области письмом от 01.09.2009 №22-МЭО-2-1481 (т.8, л.д.23) предоставил информацию, из которой следует, что в период с марта 1995 года по сентябрь 2009 года водительские удостоверения в г. Иркутске  не получали лица, указанные в запросе, - Артемьев Б.П., Беляевский А.В., Кочко А.П., Молодых Ю.С., Юрьев С.А., Каменецкий И.В.

Отдел ГИБДД ОВД по Мамско-Чуйскому району по запросу налогового органа от 14.09.2009 №01-16/007643 дсп (т.10, л.д.8) подтвердил факт выдачи водительских удостоверений Артемьеву Б.П. (38ЕС240118), Беляевскому А.В. (38Е0110101) (т.10, л.д.8),  а также предоставил карточки учета транспортных средств (т.10, л.д.9-11), согласно которым автомашины Урал4320 гос.номер Е136НТ, Урал4320 гос.номер С286ВЕ, Урал4320 гос.номер Е139НТ, Урал4320 гос.номер Е081НТ, Урал55571 гос. номер Е082НТ, Урал55571 гос.номер Е083НТ принадлежат ООО ГОК «Мамслюда» (т.10, л.д.9-11). В отношении сведений о выдаче водительских удостоверений Кочко А.П., Молодых Ю.С., Юрьева С.А., Каменецкого И.В. Отдел данными не располагает.

По сведениям Инспекции ФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (письмо от 23.10.2009 №07-17/17935 дсп@, т.10, л.д.27) ООО Горно-обогатительный комбинат «Мамслюда» состоит на налоговом учете с 30.06.2006; является плательщиком налога на добавленную стоимость и транспортного налога»; бухгалтерскую отчетность представляет по почте; филиалы и обособленные подразделения отсутствуют; факты нарушений налогового законодательства в крупных размерах инспекцией не выявлены; среднесписочная численность работников на 2009 год составляет 40 человек.

Допрошенный в качестве свидетеля Борисов Юрий Михайлович (протокол №01-12.8/26 от 21.12.2009, т.10, л.д.30-35) пояснил, что назначен исполнительным директором Общества, в отношении которого 22.07.2009 введено внешнее управление. Ранее в качестве руководителя им была выдана доверенность заместителю Карасову Александру Семеновичу, представителю ООО ГОК «Мамслюда» в п. Мама. Не располагает сведениями, заключал ли поверенный договоры с ООО «Стелс», ООО «Дельта», и каким образом оформлялись документы с кредитором предприятия – ООО «Стелс». Регистрация транспортных средств комбината в ГИБДД по Мамско-Чуйскому району произведена механиком Ловушкиным А.В. С декабря 2008 года и по настоящее время транспорт находится в г. Иркутске, где именно находятся автомашины и кто работает на них, ему не известно. Ранее, в целях покрытия долгов, он использовался для грузоперевозки лесоматериалов ООО «Стелс», поскольку им (автотранспортом) возможно перевозить лесоматериалы с Усть-Ордынского Бурятского автономного округа, Боханского района, с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия,10. С Морозовым Павлом Борисовичем знаком визуально, так как он является братом Морозовой Татьяны Борисовны, которая с 2007 года является единственным учредителем ООО ГОК «Мамслюда», с Елизаровой О.В. не знаком.

Допрошенный в качестве свидетеля Каменецкий Илларион Владимирович (протокол допроса № 2от 17.09.2009, т.10, л.д. 2-5) отрицает факт перевозки им в период с января по апрель 2009 года лесоматериалов из с. Олонки, ул. Руслана Хомколева, 571 а в г. Иркутск, ул. 5-ая Линия,10 на автомобиле Урал 55571 (гос.номер Е082НТ). В графе «груз сдал водитель» ТТН не расписывался. Не имеет никакого отношения к ООО «Стелс», граждане Перевалов В.Н. и Морозов П.Б. ему не знакомы.

Аналогичные показания при допросе в качестве свидетелей даны Молодых Ю.С.,  Беляевским А.В. (протоколы допроса № 4 от 21.10.2009 – т.9, л.д.139-142, 146-149).

В ходе проверки налоговым органом установлено, что у ООО «Стелс» отсутствуют основные средства, транспортные средства. К организациям, не представляющих налоговую отчетность, общество не относится. При этом, с даты постановки на налоговый учет ООО «Стелс» исчислен и уплачен НДС в размере 266,1 тыс.руб. при налоговом обороте 493 720,5 тыс.руб. или 493,7 млн. руб., в том числе: за 2006 год - 0; за 2007 год - 48,2 тыс.руб. с налогового оборота 185 345,9 тыс.руб. или 185, 3 млн.руб.; за 2008 год - 165 тыс.руб. с налогового оборота 137 463,9 тыс.руб. или 137,5 млн. руб.; за 2009 год - 52,6 тыс.руб. с налогового оборота 170 910,7 тыс.руб. или 170,9 млн. руб.

В материалы дела налоговым органом представлено объяснение Морозова Павла Борисовича, отобранное сотрудником Иркутского МРО УНП ГУВД по Иркутской области  (т.6, л.д.66-67). Подтвердив то обстоятельство, что он является руководителем, учредителем ООО «Стелс», доверенностей на ведение деятельности от имени общества не выдавал, указал, что общество оказывало услуги по перевозке, погрузке, разгрузке лесоматериалов и ГСМ в адрес ООО «Лес Трэйдинг». С Герцогом В.О. он знаком как с руководителем ООО «Лес Трэйдинг». Он не знаком с Десятерик В.Н. и Хмелевым Д.Г. Подписывал счета-фактуры, товарные накладные, договоры, выставленные в адрес ООО «Лес Трэйдинг». Заготовителем и производителем лесоматериалов ООО «Стелс» не является, происхождение лесоматериалов, поставляемых в адрес ООО «Лес Трэйдинг» ему не известно, перевозка производилась наемным транспортом, погрузка для перевозки производилась как своими силами, так и силами ООО «Лес Трэйдинг». Откуда производилась отгрузка лесоматериалов в адрес ООО «Лес Трэйдинг» ему не известно.

По данным выписки со счета в ОАО «ВостСибТрансКомБанк» ООО «Стелс» за период с 01.01.2009 по 27.05.2009, и за период с 27.05.2009 по 27.07.2009 карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного    лица    Морозова    Павла    Борисовича удостоверена    работником    банка,

поступления денежных средств происходят от различных контрагентов, в т.ч. от ООО «Лес Трэйдинг» (за лесоматериалы); поступившие денежные средства перечисляются ООО «Реалком» (за брус), ООО «Юникс» (за стройматериалы), ООО «Евротрейд» (за стройматериалы), ООО «Сибуголь» (за пиломатериал), ООО «Миг» (за автозапчасти).

В ходе проведения мероприятий налогового контроля инспекцией установлено следующее.

По данным выписки с расчетного счета в ОАО «ВостСибТрансКомБанк» ООО «Юникс»      карточка     с     образцами     подписи     и     оттиска     печати,     согласно     которой

подлинность подписи доверенного лица Мигитко Юлии Александровны удостоверена работником     банка,         доверенность     на    получение     выписки     по     расчетному    счету,

платежных документов, писем от 11.01.2009, выданная на имя Ключник Александра Вячеславовича, доверенность на получение наличных денежных средств по чеку, получение  выписки  по   расчетному счету,   платежных документов   и   др. от   10.04.2009, выданная на имя Васильевой Анны Георгиевны, денежные средства в значительных размерах поступают от ООО «Стелс» (за стройматериалы), ООО «Реалком» (за стройматериалы); поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз.расходы.

По данным выписки со счета ООО «Евротрейд» карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Серебренникова Артема Сергеевича удостоверена работником банка, договор на расчетно-кассовое обслуживание банковского счета, заключенный от имени ООО «Евротрейд» Кулаковым Артемом Николаевичем (ген.директор); доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 25.01.2008 выданная на имя Ключник Александра Вячеславовича (подписана Кулаковым А.Н.), доверенность на получение выписки по расчетному счету от 11.01.2009 выданная на имя Ключник Александра Вячеславовича (подписана Кулаковым А.Н.), денежные средства в значительных размерах поступают от ООО «Стелс» (за пиломатериалы) и пр.; поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз.расходы.

По данным выписки со счета ООО «Реалком» карточка с образцами подписи и оттиска печати, согласно которой подлинность подписи доверенного лица Кулакова Артема Николаевича удостоверена работником банка, доверенность на получение выписки по расчетному счету, платежных документов, писем от 16.03.2009 выданная на имя Ключник Александра Вячеславовича, выписка операций по счету ООО «Реалком» за период с 01.01.2009 по 27.07.2009 из которой следует: денежные средства в значительных размерах поступают от ООО «Стелс» (за стройматериалы); поступившие денежные средства в значительных размерах списываются одним днем на выдачу заработной платы, выплаты социального характера, на другие цели, хоз.расходы, а так же перечисляются ООО «Юникс» (за стройматериалы);

Из Ангарского отд. №7690 Байкальского Банка СБ РФ поступила информация: расчетный счет ООО «Сибуголь» закрыт 06.07.2009. Банком предоставлена доверенность от 21.01.2009, которой ООО «Сибуголь» в лице генерального директора Кудрявцева Анатолия Анатольевича уполномочивает Швецова Максима Анатольевича представлять интересы ООО «Сибуголь» во всех компетентных органах в т.ч. банке (вносить, получать денежные суммы в любом размере.

По счету в Иркутское отд. №8586 Байкальского Банка СБ РФ ООО «Миг» денежные средства поступают от различных контрагентов за запчасти, по договору комиссии; поступившие денежные средства перечисляются различным контрагентам на приобретение запчастей, за ГСМ и т.д., а так же в оплату за воду, интернет, а рекламу, за ГСМ, услуги связи и в оплату ЕСН, НДС и пр.

Согласно протоколу допроса свидетеля Васильевой Анны Георгиевны (т.5, л.д.141-145) установлено, что она работает бухгалтером в Коллегии адвокатов «Буянов, Морозова и партнеры». Сотрудником ООО «Юникс» не является. Заключен договор юридической помощи Коллегии адвокатов «Буянов, Морозова и партнеры» с ООО «Юникс». По просьбе адвоката я забирала выписки из банка ООО «Юникс». А после выписки банка передавались адвокату Морозовой Татьяне Борисовне. По такой же схеме передавались наличные денежные средства. Для каких целей снимаются денежные средства с расчетного счета ООО «Юникс» ей неизвестно. С Мигитко Юлией Александровной, Кулаковым Артемом Николаевичем не знакома. Морозов Павел Борисович является братом Морозовой Татьяны Борисовны.

Иркутским МРО Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Иркутской области предоставлена информация по Кулакову А.Н., о том, что последний неоднократно привлекался к уголовной ответственности по ст. 146 ч.2 (старый УК), ст. 256 ч.1 УК РФ.

От Иркутского МРО Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Иркутской области получено объяснение Ключник А.В. от 28.12.2009 «в период времени с осени 2009 года я нигде не работаю, ранее являлся исполнительным директором предприятия ООО «Велес». По существу моих личных взаимоотношений с предприятиями ООО «Реалком», ООО «ЕвроТрейд», ООО «Юникс» поясняю, что официально в них устроен не был. С их руководителями был знаком лично, но в настоящее время я не помню их имена, фамилии, телефоны и иные установочные данные. По поручениям этих лиц я на основании выданных ими мне чеков, снимал наличные денежные средства с расчетных счетов указанных предприятий. Деньги возвращал лично руководителям. От всех трех организаций интересы представляли три разных руководителя, которые были женщинами. Через кого я познакомился с этими лицами, я не помню. Где находятся их офисы, я тоже не знаю. На мое имя руководителями были выписаны доверенности на право представления интересов организаций в кредитном учреждении, а именно в ОАО «ВостСибТрансКомБанке». Такие фамилии Кулаков А.Н., Серебренников А.С., Морозов П.Б. и Мигитко Ю.А. мне не знакомы».

В МИФНС России №16 по Иркутской области направлены запросы о предоставлении информации по поставщикам «по цепочке»: ООО «Юникс», ООО «Евротрейд», из ответом на которые установлено следующее.

ООО «Юникс» осуществляет общепринятую систему налогообложения. Бухгалтерская и налоговая отчетность представляется с отражением финансово-хозяйственной деятельности, способ представления – по почте. Среднесписочная численность предприятия – 1 человек, основных средств нет. Отчетность по транспортному налогу не представляется, сведениями о наличии транспортных средств, а так же о наличии имущества, складских помещений инспекция не располагает. Сведениями о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных размерах, фактами применения схем уклонения от налогообложения инспекция не располагает.

ООО «Евротрейд» состоит на учете с 14.01.2008, адрес организации г. Иркутск, ул.   Баррикад,    90,25    –   административное   здание,   зарегистрировано   56   организаций. Руководитель Серебренников Артем Сергеевич. Организация применяет общую систему налогообложения. Среднесписочная численность за 2009 год составила 1 человек. Сведениями о имуществе, транспортных и основных средствах организации инспекция не располагает. Сведениями об участии организации в схемах ухода от налогообложения инспекция не располагает. Уплачено НДС за 6 месяцев 2009 года 46 890 руб.

В ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска направлен запрос о предоставлении информации по поставщикам «по цепочке»: ООО «Сибуголь».

ООО «Сибуголь» состоит на учете с 15.12.2008, основной вид деятельности – строительство зданий и сооружений, один из иных видов деятельности – лесоводство и лесозаготовки. Организация не имеет филиалы и обособленные подразделения. На данную организацию не зарегистрированы объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки и лицензии. Численность организации за 6 месяцев 2009 года составила 8 человек, основных средств нет. Организация применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС. Отчетность представляется по почте. Размер фактически уплаченного в полугодии 2009 года налога на добавленную стоимость составляет 180 руб.

По данным Инспекции ФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска в отношении ООО «Стелс» была проведена в 2009 году налоговая проверка, принято решение от 25.12.2009 о привлечении к налоговой ответственности, в ходе проверки установлено участие ООО «Стелс» в неправомерных схемах возмещения НДС и неуплата налогов (НДС, на прибыль) в особо крупных размерах, общая сумма доначисленных налогов составила по НДС- 4 464 880 руб., по прибыли 2 081 926 рублей, всего 6 546 806 рублей. Решение инспекции не оспорено и вступило в законную силу. ООО «Стелс» направлено инспекцией требование с предложением уплатить налоги . Требование ООО «Стелс» до настоящего   времени   не исполнено.

По взаимоотношениям с поставщиком ООО «Дельта» установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Дельта» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным номером (ОГРН) 1083808008173 по адресу: 664019, г.Иркутск,