Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2011 по делу n А19-13472/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

организации: г.Новосибирск, ул.Большевистская, 131. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2006 год. Ранее направленное требование по юридическому адресу организации вернулось с пометкой почтового отделения «организация по указанному адресу не значится» (т.5, л.д.92, 99).

По данным бухгалтерского баланса за 2006 год организация не располагает собственными и арендованными основными средствами. Декларации по транспортному налогу и налогу на имущество в инспекцию не представлялись.

Из выписок о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СибирьЭнергоРесурс», представленных по запросу кредитным учреждением, не усматривается перечисление денежных средств иным организациям за услуги по найму и предоставлению персонала.

Инспекцией ФНС России по Центральному району г.Новосибирска в письме от 22.05.2009 №17-15/14205дсп предоставлена следующая информация. ООО «Западно-Сибирская Энергетическая Компания» состоит на налоговом учете с 19.06.2006. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2007 года. Сведения о среднесписочной численности работников отсутствуют, лицензий организация не имеет (т.5, л.д.125). Согласно предоставленным инспекцией учетным данным налогоплательщика, организация не имеет филиалов, представительств, недвижимого имущества и транспортных средств (т.5, л.д.126-132). Из данных баланса предприятия за 2006 год следует отсутствие у организации основных средств (т.5, л.д.133).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету организации, предоставленной филиалом «Новосибирский КБ «Русский банк развития» (ЗАО) за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, не усматривается расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов, а также уплата налогов (т.5, л.д.159-236).

 Согласно письму Инспекции ФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска от 18.12.2009 №09-16/024349Дсп@ ООО «Арс-Строй» состояло на налоговом учете в инспекции в период с 02.03.2007 по 03.03.2008 и относилось к категории налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность без отражения оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств отсутствуют (т.7, л.д.8).  По данным бухгалтерского баланса за 2007 год, основные, оборотные и внеоборотные активы у организации отсутствуют (т.7, л.д.9-12).

Согласно Решению единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «Арс-Строй» от 08.02.2007 учредителем организации является Шевбаков Евгений Сергеевич, директором - Дайзиев Арслан Джалалутдинович.

По данным Федеральных информационных ресурсов Шевбаков Евгений Сергеевич является руководителем 28 организаций, учредителем 26 организаций.

Службой по государственному надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Иркутской области в письме от 09.10.2008 №18/03-31-358/8 сообщено о том, что на ООО «Арс-Строй» тракторов, дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним в службе Гостехнадзора Иркутской области не зарегистрировано (т.7, л.д.134).

Факт отсутствия транспортных средств также подтверждается ответом на запрос УГИБДД ГУВД по Иркутской области от 16.10.2008 №22/59-5326 (т.7, л.д.140).

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам организации, открытым в Иркутском филиале АКБ «Союз» (ОАО) и ФКБ ОАО «Далькомбанк «Иркутский» в г.Иркутске, не усматривается произведение необходимых для осуществления хозяйственной деятельности расходов, в том числе, на оплату заработной платы, коммунальных платежей, транспортных и командировочных расходов, а также уплаты налогов). Кроме того, поступившие на расчетный счет ООО «Арс-Строй» денежные средства от покупателей, в том числе и от ООО «СИБЭНЕРГИЯ» перечислялись на расчетный счет ООО «СибТрейд» (т.7, л.д.71, 74-119).

 Согласно письмам Инспекции ФНС России по Центральному району г.Новосибирска от 15.04.2009 №17-15/9772, от 20.04.2009 №17-15/10213, от 19.11.2009 №14-15/32720дсп ООО «МонтажСтрой» состоит на налоговом учете в инспекции с 06.09.2006, адрес регистрации организации – г.Новосибирск, пр-кт Красный, 65 – является «массовым» (зарегистрировано 368 организаций). Учредителем и руководителем является Ломаев Е.Ф. Последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2007 года, с 2008 года отчетность обществом не представляется. Имущество и транспортные средства отсутствуют. По данным деклараций по ЕСН и ОПС у организации не имеется работников (т.7, л.д.150, 156, т.6, л.д.50).  Из представленного инспекцией оперативного анализа налоговых обязательств усматривается неуплата налогов или их уплата в минимальном размере (т.7, л.д.158-163). Согласно бухгалтерским балансам организация не имеет собственных и арендованных основных средств (т.7, л.д.166-180).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МонтажСтрой» факт перечисления денежных средств иным организациям за аренду оборудования, складов, транспортных средств не усматривается.

Согласно письмам Инспекции ФНС России по  Центральному району г.Новосибирска от 19.11.2009 №14-15/32720дсп@, от 27.04.2009 №17-15/11382дсп, от 15.04.2009 №17-15/9729дсп, ООО «Экон» состоит на налоговом учете в инспекции с 23.01.2008. Юридический адрес: г.Новосибирск, ул.Демьяна Бедного, 71. По указанному адресу расположено медицинское учреждение МБУЗ г.Новосибирска «Госпиталь ветеранов войн №3», адрес является «массовым адресом регистрации» (зарегистрировано 39 организаций). Руководитель - Агарина Светлана Анатольевна, зарегистрированная по адресу: г.Новосибирск, ул.Первомайская, 88-16. Последняя налоговая отчетность по НДС представлена за 2 квартал 2008 года, суммы налогов к уплате исчислены в минимальном размере или нулевые. По данным деклараций по ЕСН (ОПС) численность работников составляет 1 человек. Информацией о имуществе и транспортных средств инспекция не располагает (т.7, л.д.185-186, т.6, л.д.3, 17, 50). По сведениям инспекции Агарина С.А. является учредителем и руководителем более 100 организаций (т.6, л.д.28-36).

Согласно бухгалтерским балансам предприятия за 3 и 6 месяцев 2008 года у организации отсутствуют собственные и арендованные основные средства (т.6, л.д.8-15). 

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету организации, открытому в ЗАО «Банк ВЕФК-Сибирь» не усматривается несение расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов, а также уплата налогов.

В письме от 04.12.2009 №02-05/14413ДСП@ Инспекция ФНС России по  Дзержинскому району г.Новосибирска сообщила, что ООО «Венец» состоит на налоговом учете с 27.09.2006. Адрес государственной регистрации: г.Новосибирск, ул.Королева, 29. Руководителем является Харитонова Марина Леонидовна, зарегистрированная по адресу: г.Новосибирск, ул.Бориса Богаткова, 194/2-274. Сведения о бухгалтере отсутствуют. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 месяца 2007 года. Сведениями о транспортных средствах инспекция не располагает (т.5, л.д.29). По предоставленным инспекцией учетным сведениям Харитонова М.Л. является учредителем и руководителем 8 организаций (т.5, л.д.24). Согласно бухгалтерского баланса за 3 месяца 2007 года на конец отчетного периода стоимость основных средств составила 54000 руб. (т.5., л.д.15-16). По адресу государственной регистрации организации (г.Новосибирск, ул.Королева, 29) зарегистрировано 17 организаций (т.5, л.д.33).

В ходе проведенной должностными лицам инспекции проверки места нахождения организации по адресу государственной регистрации и составленного в ее ходе протоколу осмотра территорий, помещений №2 от 02.12.2009 установлено, что по адресу: г.Новосибирск, ул.Королева, 29 находится девятиэтажное административное здание, принадлежащее на праве собственности ОАО «СибпроектНИИавиапром» (свидетельство о государственной регистрации права РФ НСк №981104-15). Здание арендовано только одним арендатором ЗАО «Маяк» по договору от 01.11.2006 №5. Вывеска ООО «Венец» на здании либо в здании по адресу регистрации отсутствует, осуществление деятельности организации не обнаружено (т.5, л.д.32).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Венец», открытому в филиале «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» за период с 02.10.2006 по 31.12.2008 не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов, а также уплата налогов (т.5, л.д.58-85).

Инспекцией ФНС России по Свердловскому району г.Иркутска в отношении ООО «Нордмэн» в письмах от 20.11.2009 №05-16/18522 ДСП, от 22.04.2009 №05-16/06794ДСП@ предоставлена следующая информация. Организация состоит на налоговом учете с 29.08.2007. Юридический адрес: г.Иркутск, пос.Мельникова, 9 км. Все выставленные инспекцией требования в адрес данного налогоплательщика оставлены без исполнения и возвращены отделением почтовой связи в связи с отсутствием организации по месту регистрации. Сведения о фактическом нахождении отсутствуют. В ходе розыскных мероприятий установлено отсутствие организации по юридическому адресу. Руководителем организации с 29.08.2007 по 06.05.2009 является Егоров Сергей Викторович, проживающий в Республике Бурятия, г.Гусиноозёрск, 16-4; с 06.05.2009 – Побегунец Сергей Владимирович, проживающий по адресу: г.Иркутск, ул.Алмазная, 2-103. По повестке о вызове на допрос Побегунец С.В. в инспекцию не явился, повестка вернулась в связи с истечением срока хранения в отделении связи (т.4, л.д.4, 114).

По информации Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г.Иркутска от 20.11.2009 №05-16/18537дсп собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: г.Иркутск, пгт. Мельниково, 9 км, в 2008 году являлось ООО «ВостСибЭкотехресурс».

Допрошенный в качестве свидетеля директор ООО «ВостСибЭкотехресурс» Шипунов А.Г. пояснил, что договоров аренды с ООО «Нордмэн» не заключал, фактически по адресу: г.Иркутск, пгт. Мельниково, 9 км, общество ранее не находилось и не находится, по указанному адресу располагаются складские помещения (протокол допроса свидетеля №07-10/13 от 24.10.2009, т.4, л.д.44-45).

Факт ненахождения организации по адресу государственной регистрации также подтверждается рапортом УУМ ОМ-2 УВД по Свердловскому району г.Иркутска (т.4, л.д.42).

В письме от 20.11.2009 №05-16/18535дсп Инспекция ФНС России по Свердловскому району г.Иркутска сообщила, что ООО «Нордмэн» не имеет дочерних и зависимых обществ, представительств, структурных подразделений и филиалов. На организацию не зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, информация о численности работников отсутствует. Предоставляемая налоговая и бухгалтерская отчетность «нулевая» (т.4, л.д.40-41). Согласно бухгалтерскому балансу предприятия за 2008 год у организации отсутствуют собственные и арендованные основные средства (т.4, л.д.13-14). Согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2008 года налог к уплате в бюджет исчислен в размере 0 рублей (т.4, л.д.13-25).

Заявление о государственной регистрации ООО «Нордмэн» при его создании подано Полозовой Ксенией Алексеевной, факт удостоверения подписи которой нотариусом Иркутского нотариального округа Ашлаповой О.В. отрицается (письмо от 17.12.2009, т.4, л.д.63-64, 102).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Нордмэн», открытому в филиале №5440 Банка ВТБ 24 (ЗАО) за период с 01.01.2006 по 31.08.2008 не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов, а также уплата налогов (т.4, л.д.103-118).

Согласно письмам Инспекции ФНС России по Свердловскому району г.Иркутска от 17.04.2009 №05-16/06574ДСП, от 18.05.2009 №05-16/08213дсп, от 19.11.2009 №05-16/184549 дсп ООО «СибТрейд» состоит на налогом учете с 03.05.2006. Юридический адрес: г.Иркутск, ул.Лермонтова, 104. Единственным учредителем и руководителем организации является Торбин Юрий Александрович, проживающий по адресу: г.Иркутск, ул.Онежская, 70А. Сведения о главном бухгалтере отсутствуют. Учредителем организации является ООО «ПрофЛайн». Организация не имеет дочерних и зависимых обществ, представительств и филиалов.  Численность работников за 12 месяцев 2006-2008гг. составила 0 человек. На организацию не зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, контрольно-кассовая техника и лицензии. Организация не имеет основных средств и активов, относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, не уплачивает налогов в бюджет. Все ранее выставленные в адрес налогоплательщика требования о предоставлении документов (информации) возвращены с отметками отделения связи: с юридического адреса – «организация не значится», с адреса места жительства руководителя – «истек срок хранения». В ходе проведения розыскных мероприятий установлено отсутствие организации по месту государственной регистрации (т.4, л.д.166-167, 193-194, 204-205).

Собственник здания, расположенного по указанному в качестве юридического адреса ООО «СибТрейд», ГОУ ВПО «Иркутский государственный технический университет» отрицает факт нахождения организации по адресу (письмо УВД по Свердловскому району г.Иркутска вх. 1550в от 22.01.2008, рапорт УУМ УВД по Свердловскому району г.Иркутска от 11.01.2008, т.4, л.д.172-173).

Согласно бухгалтерским балансам предприятия за 2007-2008 гг. организация не имеет собственных и арендованных основных средств (т.4, л.д.180-185). Из выписок  лицевого счета налогоплательщика за период с 01.01.2006-31.12.2008 и балансов расчетов за 2006-2008 годы усматривается неуплата организацией налогов в бюджет (т.4, л.д.186-191).

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «СибТрейд», открытому в филиале №3811 Банка ВТБ 24 (ЗАО) за период с 01.01.2006 по 31.08.2008 не усматривается несение организацией расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, в том числе, на выплату заработной платы, оплату командировочных расходов, канцелярии, горюче-смазочных материалов, коммунальных расходов, а также уплата налогов (т.4, л.д.213-215).

Кроме того, из анализа движения по расчетному счету усматривается, что денежные средства, полученные от покупателей