Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2011 по делу n А19-6322/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

учредителем и руководителем ООО «МаксГарант» заявлен Помыткин Анатолий Владимирович. В период с 2006 по 2007 годы на Помыткина А.В. было зарегистрировано более 50 организаций.

Из объяснения Помыткина А.В. от 10.10.2008 г., предоставленного УВД по Егорьевскому муниципальному району Московской области, следует, что с 2006 г. по июнь 2007 г. Помыткин А.В. работал в ООО «Юридический центр» в должности директора. В должностные обязанности входило оформление юридических документов на фирмы для последующей их продажи. Документы оформлялись на имя Помыткина А.В., в дальнейшем вносились изменения, осуществлялась их продажа. Никаких договоров, в том числе на открытие банковских счетов, Помыткин А.В. не заключал, доверенности на предоставление интересов от его имени не выдавал. Юридические документы оформлялись у нотариуса в г. Москве. Занимался ли оформлением ООО «МаксГарант» Помыткин А.В. точно не помнит, паспорт никогда не терял и во временное пользование кому-либо не давал. Никаких договоров от имени руководителя оформленных на него фирм не заключал, счета-фактуры не выставлял (Т.6 Л.Д.109-110).

В ходе мероприятий налогового контроля получен ответ от ИФНС России № 2 по г. Москве № 21-10/23017 от 25.10.2010 г. из которого следует, что среднесписочная численность ООО «МаксГарант» за 2007 год составляет 0 человек., отчетность (расчеты, декларации) за период со 2 квартала 2007 года по 1 квартал 2008 г. представлена организацией с «нулевыми» показателями.

При анализе выписки из расчетного счета № 40702810713010000200 ООО «МаксГарант» в ФОАО «Дальневосточный банк «Иркутский» выявлено, что за период с 01.08.2007 г. (дата открытия расчетного счета) по 24.04.2008 г. (дата закрытия расчетного счета) денежный оборот по расчетному организации составил 93 404 845 руб. 51 коп. При этом, расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении ООО «МаксГарант» какой-либо деятельности (не снимаются денежные средства на нужды предприятия – на выплату заработной платы (менеджеров, обслуживающего персонала, водителей, экспедиторов, рабочих), на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды – коммунальные расходы, за аренду персонала) не установлено (Т.3 Л.Д.73-118).

С ООО «СтройСнабСервис» (поставщик) ЗАО «Современный бетон» (ЗАО «ПТК «Пчелы») (покупатель) заключен договор поставки № б/н от 01.12.2007 г. (т.5 л.д.67-68), согласно которому поставщик принимает на себя обязательства по поставке товарно-материальных ценностей, а покупатель обязуется принять и оплатить товар в сроки и на условиях, установленных настоящим договором. Наименование, количество и цена товара согласовываются сторонами и указываются в счетах, счетах-фактурах, товарных накладных. Поставка товара осуществляется путем самовывоза со склада продавца.

ООО «СтройСнабСервис» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска с 02.10.06.

Юридический адрес организации, заявленный в учредительных документах – г. Иркутск, ул. Чкалова, 11. Фактически ООО «СтройСнабСервис» по данному адресу не находилось и не находится. Согласно ответа от 13.11.2008 года № 505-71-10647/8  (т.6 л.д.146) на требование от 06.11.2008 года № 13-23/306, направленного в ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля в Комитет по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска, собственником здания, расположенного по адресу, заявленному в учредительных документах организации: г. Иркутск, ул. Чкалова, 11 является Комитет по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска. ООО «СтройСнабСервис» за период 2005-2007 года арендатором муниципального имущества по адресу г. Иркутск, ул. Чкалова, 11 не являлось (т.6 л.д.146). Из ответа Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска от 29.04.2010 № 505-70-6079/10 следует, что арендатором нежилого помещения по адресу г. Иркутск, ул. Чкалова, 11 в 2008 году являлась ИП Яшина Л.Г., целевое использование объекта – деятельность в области ветеринарии. Договором аренды, заключенным Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска с ИП Яшиной Л.Г. не было предусмотрено право сдавать арендуемые площади в здании по адресу: г. Иркутск, ул. Чкалова, 11.

Руководителем и  учредителем ООО «СтройСнабСервис» заявлен Суйтин Андрей Валерьевич.

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «СтройСнабСервис» налоговым органом произведен допрос свидетеля Суйтина А.В. (т.6 л.д.141-145_, согласно протоколу допроса от 27.10.2008 г. № 09-21/22 Суйтин А.В. не имеет отношения к регистрации ООО «СтройСнабСервис», имеет образование 8 классов, является инвалидом детства (психическое заболевание). Доверенности на регистрацию предприятий никому не выдавал, счета-фактуры не подписывал, счета в банках не открывал. Никаких доверенностей от своего имени на ведение финансово-хозяйственной деятельности каких-либо организаций, зарегистрированных на его имя, не выдавал. Неоднократно его вызывали по поводу регистрации фирм на его имя, но к ним он никакого отношения не имеет.

В рамках ранее проведенной налоговой проверки назначалась почерковедческая экспертиза подписи Суйтина А.В. в договоре на обслуживание по Системе «Клиент-Банк», в договоре банковского счета, в карточке с образцами подписей и оттиска печати (т.6 л.д.149-155).

По результатам проведенной почерковедческой экспертизы от 02.10.2009 г. № 165-09/09 установлено, что подписи от имени Суйтина А.В. в представленных документах выполнены не Суйтиным А.В., а какими-то другими лицами.

Нотариус Орлова Н.А. в письме № 449 от 01.12.2009 года факт освидетельствования подлинности подписи Суйтина А.В. в заявлении о государственной регистрации ООО «СтройСнабСервис» при создании и карточке с образцами подписей и оттиска печати не подтвердила.

По информации предоставленной ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска численность ООО «СтройСнабСервис» за 2007-2008 годы составила 1 человек, за 2006 год численность организации отсутствует.

Согласно Федеральной базе данных налогоплательщиков, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена ООО «СтройСнабСервис» за 1 квартал 2008 года, со 2 квартала 2008 года, отчетность организацией не представляется.

При анализе выписки из расчетного счета № 40702810590040001569 ООО «СтройСнабСервис» в Иркутском филиале АКБ «Союз» (ОАО) установлено, что за период с 01.01.2007 года по 25.04.2008 года денежный оборот по расчетному счету организации составил 404 945 163 руб. 43 коп. 25.04.2008 года расчетный счет закрыт. Суммы, перечисленные на расчетный счет ООО «СтройСнабСервис», перечисляются на счета индивидуальных предпринимателей и других юридических лиц различных регионов, в том числе московских (т.3 л.д.39-41).

Расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении ООО «СтройСнабСервис» какой-либо деятельности по указанному расчетному счету нет: не снимаются денежные средства на нужды предприятия – на выплату заработной платы персонала, в том числе лицу, значащемуся руководителем ООО «СтройСнабСервис» Суйтину А.В., за услуги аренды персонала, основных средств, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды – канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы и т.д.

Между ЗАО «Современный бетон» (ЗАО «ПТК «Пчелы») (заказчик) и ООО «Технология» (подрядчик) заключен договор подряда от 19.09.2007 г. № 1909/2007 г. В соответствии с названным договором подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика ремонт самоходной машины – погрузчика строительного одноковшового MUGONG CLG835, производство Китай, год выпуска 2007 и сдать результат заказчику. Работа считается выполненной после подписания Акта сдачи-приемки работы заказчиком. Для осуществления работ автотранспортное средство передается подрядчику по акту приема-передачи.

ООО «Технология» с 02.05.2007 г. состояло на налоговом учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, с 10.11.2008 г. перешло на учет в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области.

Предприятие зарегистрировано по адресу: г. Иркутск, ул. Поленова, 1. По информации налогового органа указанный адрес является адресом «массовой» регистрации. В соответствии с копией письма Комитета по Управлению муниципальным имуществом г. Иркутска № 505-71-7632/9 от 09.07.2009 г., представленной Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, по адресу: г. Иркутск, ул. Поленова, 1 расположено нежилое здание, являющееся муниципальной собственностью. Согласно ответу от 17.06.2010 г. № 70-9070/10 Комитета по Управлению муниципальным имуществом г. Иркутска, договор аренды с ООО «Технология» на нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Иркутск, ул. Поленова, 1 Администрацией г. Иркутска не заключался. Право самостоятельной сдачи части площадей в аренду (без разрешения Арендодателя) не представлялось (т.7 л.д.36,38-39).

В соответствии с учетными данными организации руководителем и учредителем ООО «Технология» заявлен Шахлин Виталий Васильевич.

ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска допрошен свидетель Шахлин В.В., из протокола допроса свидетеля № 09-21 от 26.04.2010 (т.7 л.д.9-17) следует, что организацию ООО «Технология» Шахлин В.В. регистрировал за деньги по просьбе Большакова Д.В., фактическим руководителем и учредителем организаций, зарегистрированных на его имя, не является. К финансово-хозяйственной деятельности организаций отношения не имеет. Налоговая и бухгалтерская отчетность им не представлялась. Расчетным счетом ООО «Технология» Шахлин В.В. не распоряжался. Кроме того свидетель пояснил, что регистрация ООО «Технология» происходила на его старый паспорт. В связи с достижением 20-летнего возраста, 27.12.2007 г. УФМС России по Иркутской области в Ленинском районе г. Иркутска Шахлину В.В. выдан новый паспорт.

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска представлен протокол допроса Большакова Д.В. от 27.03.2009 № 05-18/9 (т.7 л.д.33-34), из которого следует, что Большаков Д.В. к деятельности ООО «Технология» никакого отношения не имеет. Работая в юридической фирме, он готовил пакет документов, для регистрации данной организации и на открытие расчетного счета в банке. Фактический адрес организации свидетель не знает и не знал. Заказчиком регистрации предприятия являлся Айдын (лицо кавказской национальности, лет 45-ти). По словам Айдына у него был бухгалтер, который мог заниматься бухгалтерской деятельностью ООО «Технология». Местонахождение бухгалтера не известно. Большаковым Д.В. никогда не снимались денежные средства с расчетного счета ООО «Технология».

Согласно информации, предоставленной Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области ООО «Технология» относится к категории организаций не представляющих отчетность. Среднесписочная численность работников ООО «Технология» на 01.01.2008 г. составляет 1 человек. Согласно учетных данных, организация не имеет имущества (складских помещений) и транспортных средств. Основную валюту баланса составляет дебиторская и кредиторская задолженность.

Расчетный счет ООО «Технология» открыт в Иркутском филиале «Братского АНКБ» (ОАО). При анализе расчетного счета № 40702810300020000385 ООО «Технология» установлено, что перечисления по названному счету носят транзитный характер, поступившие денежные средства, в течение 1-2 дней перечисляются на счета различных юридических лиц, в том числе московских и имеющих признаки недобросовестности, расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении ООО «Технология» какой-либо деятельности не имеется.

ООО «Строй групп» (подрядчик) с заявителем (заказчик) заключен договор подряда № 27-В-2008 от 01.04.2008 г., согласно которому подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика монтаж системы вентиляции по адресу: г. Иркутск, Свердловский район, в районе улицы Прирельсовый склад (бетонно-растворный узел), сдать результат работ заказчику. Подрядчик обязан выполнить работы своими силами и средствами, из своих материалов.

ООО «Строй групп» согласно выписки из ЕГРЮЛ с 16.05.2007 г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска. Юридический адрес организации - 664026 г. Иркутск, пер. Мопра, 3 (т.7 л.д.106).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что по адресу: 664026 г. Иркутск, пер. Мопра, 3 располагается жилой дом с административными помещениями, собственниками помещений являются: ИП Щербаков А.В. (ООО «Акцент»), Гнатюк А.Н., АКБ «Росбанк» ОАО Иркутский филиал. Из ответов названных собственников следует, что принадлежащие им помещения по адресу: 664026 г. Иркутск, пер. Мопра, никогда никому в аренду не сдавались (т.7 л.д.116).

Согласно данным Информационного ресурса Федерального уровня руководителем, учредителем ООО «Строй групп» заявлена Федяшина Виктория Викторовна.

ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска проведен допрос свидетеля Федяшиной В.В. Из протокола допроса свидетеля № 09-21/41 от 21.04.2010 г. (т.7 л.д.88-93) следует, что к деятельности ООО «Строй групп» она никакого отношения не имеет, с августа по декабрь 2008 года находилась в СИЗО по ст. 158 УК РФ, в период 2007-2008 года теряла паспорт. Доверенности от своего имени не выдавала, расчетные счета не открывала, никакие документы, имеющие отношение к ООО «Строй групп», не подписывала.

В ответе №11/21-5098 от 13.07.2010 г. УФМС по Иркутской области (Отдел в Ленинском районе) факт утраты паспорта Федяшиной В.В. подтверждает.

По информации ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска численность ООО «Строй групп» составляет 1 человек. За проверяемый период в бюджет уплачен только налог на добавленную стоимость в размере 6 150 руб. 00 коп. Другие налоги не начислялись и не уплачивались. Согласно учетных данных имущества (складских помещений), транспортных средств организация не имеет.

При анализе расчетного счета ООО «Строй групп» № 40702810218350107615 (т.3 л.д.52-72) в Акционерном Коммерческом Сберегательном Банке Российской Федерации установлено, что перечисления по указанному счету носят транзитный характер, поступившие денежные средства, в течение 1-2 дней перечисляются на счета различных юридических лиц, в том числе имеющих признаки недобросовестности. По расчетному счету ООО «Строй групп» нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении организацией какой-либо деятельности: не снимаются денежные средства на нужды предприятия – на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды.

Между ЗАО «Современный бетон» (ЗАО «ПТК «Пчелы») (заказчик) и ООО «Премьер» (перевозчик) заключен договор перевозки № 1202/2007-1 от 12.02.2007 г., в соответствии с которым перевозчик обязуется принять и доставить вверенный ему груз до указанного пункта назначения, а заказчик предъявить к перевозке груз, а также оплатить перевозку в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

ООО «Премьер» с 19.12.2006 г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска.