Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2011 по делу n А19-3891/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]    http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                              Дело № А19-3891/2011

«15» сентября 2011

Резолютивная часть постановления объявлена  08 сентября 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 15 сентября  2011 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей:  Доржиева Э.П., Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Компаньон 2003» на решение Арбитражного суда Иркутской области от 23 июня 2011 года, принятое  по делу № А19-3891/2011 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Компаньон 2003» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г.Иркутска, Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области (ИНН 3808114068, ОГРН 1043801064460, место нахождения: 664007, г.Иркутск , ул. Декабрьских Событий, д.47)

третье лицо: Закрытое акционерное общество «Энерпром-Электроникс» (ИНН 7713311033; ОГРН 1037739396144, место нахождения: 127422, г.Москва, ул. Костякова, д.12) о признании недействительными ненормативных правовых актов налоговых органов,

(суд первой инстанции – Верзаков Е.И.),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица:  Скорохов С.В., представитель по доверенности от 11.01.2011 г.,

Крупеня М.В., представитель по доверенности от 11.01.2011 г. № 17-14-7;

от УФНС по Иркутской области: не явился, извещен;

от третьего лица: не явился, извещен;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Компаньон 2003» (ИНН 3808093442, ОГРН 1033801037225, место нахождения: 664007, г. Иркутск, ул. Ф. Энгельса д.8, далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска (ИНН 3808114237, ОГРН 1043801065120, место нахождения: 664007, г. Иркутск, ул. Советская, д.55, далее -налоговый орган) о признании недействительным решения ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска №17-18/212 дсп от 28.10.2010г. в части доначислений по единому налогу, установленному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 914 884 руб., пени по указанному налогу в размере 182 977 руб., штрафу по указанному налогу в размере 182 977 руб.

Решением суда первой инстанции от 23 июня 2011г. в удовлетворении требований о признании частично недействительным решения ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска №17-18/212дсп от 28.10.2010г. отказал. В отношении требований о признании недействительным решения УФНС России по Иркутской области № 26-16/70532 от 24.01.2011 г. производство по делу прекратил. Отменил обеспечительные меры, принятые арбитражным судом по настоящему делу определением от 22.03.2011г. В обоснование суд указал, что  обществом не доказан факт получения в 2008 году денежных средств по договору займа в сумме 4997000 руб. от ООО «Солнечный круг».  Совокупность доказательств, полученных в ходе проверки, свидетельствует о фактической невозможности выполнения ЗАО «Энерпром-Электроникс» заявленных налогоплательщиком хозяйственных операций и о недостоверности представленных на проверку документов.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит изменить Решение Арбитражного суда Иркутской области от 23.06.2011 г. по делу № А19- 3891/2011 в части:

признать Решение № 17-18/212дсп от 28.10.2010 г. Инспекции ФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о привлечении ООО «Компаньон 2003» к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным по следующим пунктам резолютивной части:

п. 1 в отношении суммы штрафа за 2007 г. в размере 3 351 руб., суммы штрафа за 2008 г. -179 626 руб., всего на сумму 182 977 рублей;

п. 2 в отношении суммы пени в размере 67 289 рублей;

п. 3 в отношении суммы доначисленного налога всего -  914 884 рубля, в т.ч. за 2007 г. - 16 755 рублей, за 2008 г. - 898 130 рублей.

Возвратить ООО «Компаньон 2003» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 рублей.  Взыскать с Инспекции ФНС России по Правобережному округу г. Иркутска расходы по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенных требований.

Общество полагает, что им предоставлены все необходимые документы, подтверждающие факт получения организацией заемных средств от ООО «Солнечный круг» в 2008 году на сумму 4 997 000 рублей: В силу статьи 183 Гражданского Кодекса Российской Федерации при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо впоследствии прямо не одобрит сделку. В реквизитах книги доходов и расходов отсутствуют графы, в которых налогоплательщик должен записать основания для невключения в налоговую базу каких-либо сумм. В 2010 году Заявитель обнаружил ошибку, допущенную при составлении книги доходов и расходов за 2008 год. Ошибка состоит в том, что в составе доходов ошибочно учтены суммы полученных заемных средств в размере 4 997 000 рублей. 17 мая 2010 г. Заявитель предоставил уточненные декларации по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 г., и уточненную книгу доходов и расходов за 2008 г. Факт перечисления денежных средств от ООО «Солнечный круг» на расчетный счет ООО «Компаньон 2003» ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска не оспаривает. Данный факт и не может быть оспорен, так как подтверждается платежными поручениями. Квалификация части указанных перечисленных средств, как заемные средства также подтверждена документально. На сегодняшний день имеется судебный акт, согласно которому ООО «Компаньон 2003» должно выплатить ООО «Солнечный круг» проценты по договору займа (определение Арбитражного суда Иркутской области от 14.07.2011 г. по делу № А19-10735/2011 об утверждении мирового соглашения между ООО «Компаньон 2003» и ООО «Солнечный круг»). Кроме того, с 24 мая 2011 г. ООО «Компаньон 2003» и ООО «Солнечный круг» не являются взаимозависимыми лицами. Оспаривая квалификацию полученных Заявителем заемных средств, ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска считает, что указанные денежные средства являются арендной платой по договору аренды административного здания №1 от 01.01.2008 (далее договор аренды), заключенному между ООО «Солнечный круг» и Заявителем. Заявитель, руководствуясь указанным выше условием договора аренды, изменил размер арендной платы: уменьшил арендную плату до 550 000 рублей в месяц, что составляет 693,83 руб. за 1 кв.м. (уведомление от 10.01.2008 г. № 08-21). Такой размер арендной платы соответствует рыночной стоимости 1 кв.м. арендуемого административного здания (свидетельство об оценке рыночной стоимости прилагается). То есть, у налогового органа отсутствуют основания утверждать, что заявитель получил какую-либо налоговую выгоду от сдачи в аренду здания взаимозависимому лицу по цене ниже рыночной. Цена по договору аренды полностью соответствовала рыночной стоимости, что подтверждается прилагаемым заключением оценщика. Приобретенное и смонтированное оборудование не может являться самостоятельным объектом основных средств, и его стоимость в бухгалтерском учете включена в стоимость всего задания, учтенного налогоплательщиком по счету 01 «Основные средства». Заявителем был заявлен отказ от требований в отношении УФНС России по Иркутской области. Отказ судом принят; производство по делу в данной части прекращено. В силу пункта 3 части 1 статьи 333.40 Налогового Кодекса Российской Федерации уплаченная государственная пошлина подлежит возврату в случае прекращения производства по делу.

На апелляционную жалобу поступил отзыв налогового органа, в котором он просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения. Полагает, что спорные суммы займа, полученные от ООО «Солнечный круг», квалифицированы налоговым органом как денежные средства в оплату арендных платежей. В платежных поручениях  назначением платежа указана арендная плата, а не выдача займа, что и было отражено в отчетности общества. Налоговым органом было установлено, как отсутствие реального представления займа, так и отсутствие у ООО «Солнечный круг» денежных средств для его выдачи. Считает, что спорные шкафы коммутации и управление от контрагента ЗАО «Энерпром-Электроникс» должны были быть приняты к учету как основные средства, а в ходе проверки также было установлено, что они не были установлены.

На апелляционную жалобу поступил отзыв Управления ФНС по Иркутской области (далее – управление), в котором оно просит апелляционную жалобу оставить без удовлетворения, приводит доводы, аналогичные доводам отзыва налогового органа.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями вручении. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционным жалобам размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет»  09.08.2011г.

Представители  налогового органа в судебном заседании дали пояснения согласно отзыву на апелляционную жалобу. Просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Общество своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением №  67200040634004  от 19.08.2011 г.   Направило по факсу заявление о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя от 08.09.2011 г.

Управление своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением № 67200040634042 от 15.08.2011 г. В Отзыве на апелляционную жалобу от 06.08.2011 г. № 08-10/016875  просило о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие  своего представителя.

Руководствуясь пунктами 2, 3 статьи 156, пунктом 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее -  АПК РФ).

Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Общество с ограниченной ответственностью «Компаньон 2003» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1033801037225, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 17.02.2011г. (т.1 л.д.28-29). В соответствии с  протоколом №2 от 8 июля 2009г. Генеральным директором общества является Ракитин Андрей Анатольевич.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании решения №02-19 от 19.03.2010г. (т.12 л.д.142-143), проведена выездная налоговая проверка в отношении  общества по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов.

19 мая 2010 г. налоговым органом составлена справка о проведенной выездной налоговой проверки №02-38 (т.12 л.д.144), которая получена главным бухгалтером общества в тот же день.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт выездной налоговой проверки №17-18-12/143 дсп от 19.07.2010 г. (т.12 л.д.115-141, далее – акт проверки).

30 августа 2010г. налоговым органом вынесено решение №17-18/175дсп о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (т.12 л.д.103), которое получено главным бухгалтером общества в тот же день.

27 сентября 2010г. налоговым органом составлена справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля №02-38-1 (т.12 л.д.101).

30 сентября 2010г. решением налогового органа №17-37-1 (т.12 л.д.94) срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен  до 14 октября 2010 г., в связи с заявлением обществом ходатайства об отложении рассмотрения материалов проверки.

14 октября 2010г. решением налогового органа №17-37-3 (т.12 л.д.87) срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен  до 28 октября 2010 г., в связи с заявлением обществом ходатайства  о предоставлении документов.

28 октября 2010г. налоговым органом в присутствии представителя общества рассмотрены материалы проверки и принято решение №17-18/212дсп (т.12 л.д.25-66, далее – решение), которым  общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной:

1)         п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налогов в виде  взыскания штрафов в размере 483895 руб., в том числе:

-           по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 г. в размере 52960 руб., за 2008 г. в размере 403694 руб.;

-                     по транспортному налогу в размере 78 руб.;

-                     по земельному налогу в размере 2224 руб.;

2)                 п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций в размере 24889 руб.;

3)                 п. 1 ст. 126 НК РФ, за непредставление расчета по авансовым платежам в размере 50 руб.

Пунктом 2 указанного решения налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 412378,54 руб., в том числе:

-           по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 408472,44 руб.;

-                     по транспортному налогу в размере 74,60 руб.;

-                     по земельному налогу в размере 3831,50 руб.

Пунктом 3.1 решения налогоплательщику предложено уплатить недоимку по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2007 г. в размере 264801 руб., за 2008 г. в размере 2018472 руб., по транспортному налогу в размере 390 руб., по земельному налогу в размере 11122 руб.

Пунктом 3.2 решения налоговым органом уменьшены убытки, исчисленные налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 2904386 руб., в том числе: за 2007 г. в размере