Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.02.2014 по делу n А19-13416/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                 Дело №А19-13416/2013

«24» февраля 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 24 февраля 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 24 февраля 2014 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.В.,

судей: Никифорюк Е.О., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Куклиной Ю.О.,

при участии в судебном заседании представителей Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска Киреевой М.Г. (доверенность от 27.01.2014), Сизых Н.С. (доверенность от 20.02.2014),

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Пуско-наладочное предприятие Вектор-А» на решение Арбитражного суда Иркутской области от 19 декабря 2013 года по делу №А19-13416/2013 (суд первой инстанции – Гаврилов О.В.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Пуско-наладочное предприятие Вектор-А» (ОГРН 1023800922903, ИНН 3805110121, далее – общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска (ОГРН 1043801767338, ИНН 3812080809, далее – инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения № 20-06/10 от 17.06.2013 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части предложения уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 801 485 руб., по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 89 054 руб. и в бюджет субъекта РФ в сумме 801 486 руб., начисления пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 121 584 руб. 12 коп., пени за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 4 676 руб. 36 коп. и в бюджет субъекта РФ в сумме 41 625 руб. 86 коп., привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 32 163 руб. 04 коп., за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 3 562 руб. 16 коп. и в бюджет субъекта РФ в виде штрафа в размере 32 059 руб. 44 коп., к Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области (ОГРН 1043801064460, ИНН 3808114068, далее - управление) о признании незаконным решения № 26-12/013794 от 02.09.2013 года «Об оставлении решения без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения».

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 19 декабря 2013 года по делу №А19-13416/2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой ставит вопрос об отмене обжалуемого судебного акта как незаконного и необоснованного по мотивам, изложенным в жалобе.

В отзывах на апелляционную жалобу инспекция и УФНС России по Иркутской области с доводами, изложенными в апелляционной жалобе общества, не согласились.

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети "Интернет 29.01.2014. Таким образом, о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 АПК РФ.

Общество и УФНС России по Иркутской области явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 123, частью 2 статьи 200 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзывы на жалобу, заслушав пояснения представителей инспекции в судебном заседании, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки №20-24/38 от 06.12.2012 года налоговым органом по месту учета проведена выездная налоговая проверка ООО «Пуско-наладочное предприятие Вектор-А» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 года (т.3 л.д.8).

Решением №02-27/24 п от 27.12.2012 года инспекция приостановила проведение налоговой проверки. Решение вручено налогоплательщику 27.12.2012 года. ( т. 3 л.д. 9).

Решением №20-22/2 в от 22.01.2013 года инспекция возобновила проведение налоговой проверки. Решение вручено налогоплательщику 22.01.2013 года. (т. 3 л.д. 10).

Справка о проведенной налоговой проверке №20-14/3 от 27.02.2013 года вручена налогоплательщику в день ее составления (т. 3 л.д. 11).

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 09.04.2013 года №20-06/7 (далее – акт проверки, т.3 л.д. 18-31).

Решением №20-21/3 от 17.05.2013 года инспекция провела дополнительные мероприятия налогового контроля. Решение вручено налогоплательщику 27.05.2013 года. (т 3 л.д. 15-16).

Решением №20-25/7 от 17.05.2013 года инспекция продлила срок рассмотрения материалов налоговой проверки. Решение вручено налогоплательщику 27.05.2013 года. (т. 3 л.д. 17).

Справка о результатах дополнительных мероприятий налогового контроля № 20-14/3 вынесена инспекцией 11.06.2013 года и вручена представителю общества 13.06.2013 года.

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника инспекции в присутствие лица, в отношении которого вынесено решение, при надлежащем извещении налогоплательщика вынесено решение №20-06/10 от 17.06.2013 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д. 54-69).

Пунктом 1 резолютивной части решения ООО «Пуско-наладочное предприятие Вектор-А» доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций в части Федерального бюджета за 1 полугодие 2011 года в размере 36 054 руб.; за июль 2011 года в размере 12 018 руб.; за август 2011 года в размере 12 018 руб.; за сентябрь 2011 года в размере 12 018 руб.; за 9 месяцев 2011 года в размере -36 054 руб.; за 2011 год в размере 53 000 руб.; налогу на прибыль организаций в части бюджета субъектов РФ за 1 полугодие 2011 года в размере 324 485 руб.; за июль 2011 года в размере 108 161 руб.; за август 2011 года в размере 108 162 руб.; за сентябрь 2011 года в размере 108 162 руб.; за 9 месяцев 2011 года в размере -324 485 руб.; за 2011 год в размере 477 001 руб.; налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года в размере 324 485 руб.; налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в размере 477 000 руб.; земельному налогу за 2011 год в размере 941 руб.; транспортному налогу за 2011 год в размере 394 руб.

Пунктом 2 резолютивной части решения общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату сумм налога на прибыль организаций за 2011 год, зачисляемому в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 3 562,16 руб., зачисляемому в бюджет субъектов РФ в виде штрафа в размере 32 059,44 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2010 года в виде штрафа в размере 103,76 руб., налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года в виде штрафа в размере 12 979,40 руб.; налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в виде штрафа в размере 19 079,88 руб.; земельному налогу за 2011 год в виде штрафа в размере 37,64 руб.; транспортному налогу за 2011 год в виде штрафа в размере 15,76 руб.; предусмотренной ст. 123 НК РФ за не правомерное не перечисление сумм налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 19 662,36 руб.

Пунктом 3 резолютивной части решения налогоплательщику начислены пени по состоянию на 17.06.2013 года в размере 173 587,46 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в размере 121 584,12 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 4 676,36 руб.; зачисляемому в бюджет субъектов РФ в размере 41 625,86 руб.; земельному налогу в размере 88,18 руб.; налогу на доходы физических лиц в размере 5 612,94 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области №26-12/013794 от 02.09.2013 года решение ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска от 17.06.2013 года №20-06/10 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба – без удовлетворения.( т. 13 л.д. 2-8).

Не согласившись с решениями инспекции и вышестоящего налогового органа, налогоплательщик обжаловал их в Арбитражный суд Иркутской области, который в удовлетворении заявленных требований отказал.

Апелляционный суд приходит к выводу о том, что судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства по делу, верно применены нормы материального и процессуального права.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд апелляционной инстанции полагает, что существенных нарушений порядка проведения проверки и вынесения решения по ее результатам налоговым органом допущено не было. Досудебный порядок урегулирования спора заявителем соблюден.

Пунктом 1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту -Кодекс) установлено, что плательщики налога на прибыль уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.1 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.  Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с п.2 указанной статьи, а также п.13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34н, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц.

Статья 171 Кодекса предоставляет налогоплательщику право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п.2 ст.171 Кодекса).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован статьей 172 Кодекса. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (абз.2 п.1 ст.172 Кодекса).

Статья 169 Кодекса дает понятие счета-фактуры. Это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Обязательными реквизитами счетов-фактур является наименование и ИНН продавца, его адрес, подписи руководителей и главных бухгалтеров организаций – продавцов или иных уполномоченных в установленном законом порядке лиц.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 года №914 утверждены «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Приложение №1 к указанным Правилам содержит форму счета-фактуры, которая предусматривает подписи руководителя организации и главного бухгалтера.

Требования к оформлению первичных документов, на основании которых подтверждаются расходы по налогу на прибыль, а также к оформлению счетов-фактур, служащих основанием для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, относятся не только к формальному