Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.02.2014 по делу n А19-13416/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

подписаны от имени ООО СК «Каскад» неустановленным лицом.

Суд апелляционной инстанции соглашается с мнением суда первой инстанции о том, что о реальности субподрядных работ не может свидетельствовать тот факт, что Черняева Е.С. получала денежные средства в виде заработной платы на свою зарплатную карту.

Действительно факт получения Черняевой Е.С. заработной платы в размере 8700 руб. в период с марта 2011 года по июль 2012 года подтверждается выпиской из расчетного счета контрагента, однако данный факт с учетом показаний Черняевой Е.С. не подтверждает фактическое руководство ею предприятием ООО СК «Каскад». Последняя не распоряжалась денежными средствами, поступившими на счет предприятия, что подтверждается недостоверностью подписи Черняевой Е.С.: в копии заявления на открытие расчетного счета в филиале АКБ РФ Сбербанка Иркутского городского отделения № 8586 от 11.01.2011 года; копии договора банковского счета № 40702/69912 от 10.11.2011 года ОАО «Сбербанк России» на открытие расчетного счета № 40702810318350069912; копии карточки образцов подписей и оттиска печати ООО СК «Каскад» ИНН 3849012795 р/счет № 40702810318350069912; копии договора о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» № 40702/69912 БКИ  от 11.01.2011 года ОАО «Сбербанк России»; копии  акта о вводе в эксплуатацию и передаче программно-аппаратных средств ФПСУ – IP клиент от 19.01.2011 года; -копии акта готовности к эксплуатации автоматизированной системы «Клиент- Сбербанк» от 25.01.2011 года; копии сертификата ключа электронной цифровой подписи № NRHV0002 Черняевой Елены Сергеевны генерального директора ООО СК «Каскад» ИНН 3849012795.

Из материалов дела следует, что оплата ООО «ПНП Вектор-А» за субподрядные работы производилась перечислением денежных средств на р/счет № 40702810318350069912 ООО СК «Каскад» ИНН 3849012795, открытый в ОАО «Сбербанк России».

При анализе выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО СК «Каскад» установлено, что за период с 11.01.2011 года по 31.12.2011 года на счет поступило денежных средств 421 122 793 руб., списано денежных средств 420 343 636 руб.

Денежные средства поступают от различных покупателей, причем каждый покупатель указывает характерное, только для него назначение платежа (общестроительные работы, за запасные части, строительные материалы, за установку вентиляции, мебель, услуги по уборке территории и пр.). Определенной направленности в деятельности организации ООО СК «Каскад» не прослеживается.

Денежные средства, поступившие от ООО «ПНП Вектор-А» на расчетный счет ООО СК «Каскад» были перечислены 20.05.2011 года ООО «Арт Строй» в сумме 97495 руб. 93 коп. с назначением платежа оплата за СМР; ООО «Альянс Строй» в сумме 660860 руб. с назначением платежа за работы; ООО «Скат» в сумме 1015200 руб. с назначением платежа за стройматериалы.

ООО «АртСтрой» ИНН 5404433464 состоит на учете с 23.03.2011 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска. Юридический адрес: 630108, г.Новосибирск, ул.Пархоменко, 10. Руководителем и единственным учредителем является Закамский Анатолий Геннадьевич. Основной вид экономической деятельности организации – прочая оптовая торговля.

В соответствии с информацией ИФНС России по Ленинскому округу г.Новосибирска от 12.11.2012 года № 11-1-15/07077 (вх. № 013049 от 13.11.2012 года) ООО «АртСтрой» с момента постановки на налоговый учет предоставляет единую упрощенную декларацию, последняя отчетность представлена за 3 квартал 2012 года, отчетность предоставляется по ТКС и лично. Среднесписочная численность за 2011 года составила 1 человек. Основных средств организация не имеет. Информация о недвижимом имуществе, транспортных средствах, филиалах, ККТ отсутствует. Лицензии не выдавались.

Согласно протоколу допроса № 1995 от 01.08.2012 года (от 03.10.2012 года № 14-32/07500, вх. № 011437 от 05.10.2012 года) Закамский А.Г. имеет средне - специальное образование, безработный, не является и никогда не являлся фактическим руководителем и учредителем ООО «АртСтрой». В 2010 году знакомый предложил зарегистрировать организации за вознаграждение. Кроме ООО «АртСтрой» номинальным учредителем и руководителем числится еще в 19 организациях (т. 7 л.д. 46-55).

ООО «АртСтрой» открыт единственный расчетный счет № 40702810600000001071 открытый 08.04.2011 гоав филиале ОАО АКБ "РАДИАН" в г. Иркутске.

При анализе выписки движения денежных средств по расчетному счету от 29.08.2012 года №  4199 (вх. № 029229  от  03.09.2012 года)  инспекцией  установлено,  что за период с 08.04.2011 года дата открытия счета) по 31.12.2011 года поступило денежных средств 96 141 321,87 руб., перечислено денежных средств 95 020 673.29 руб. Денежные средства поступают от ООО «АльянсСтрой» ИНН 5405426075 за товар, ООО СК «Каскад» ИНН 3849012795 за СМР, ООО «ПромТрейд» ИНН 5406641942 за товар, ООО «Рубин» ИНН 7814470738 за товар, ООО «Поликомконтракт» ИНН 5405426082 за товра, ООО «Инвестресурс» ИНН 7813477402 товар, ООО «Континент» ИНН 3827034450 за пиломатериалы, ООО «СибТехКом» ИНН 3811145813 за материалы, а также других организаций за выполненные работы, товар, материал. С расчетного счета денежные средства в основном снимаются наличными (выдача на другие цели), либо перечисляются различным организациям за товар, имеющим расчетные счета в филиале ОАО АКБ "РАДИАН" в г. Иркутске и состоящие на налоговом учете в Новосибирске, в последующем происходит снятие наличных через кассу. Определенной направленности в деятельности организации ООО «АртСтрой» не прослеживается.

В ходе проверки в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.12.2012 года № 20-17/20708 у ООО «АртСтрой» по взаимоотношениям с ООО СК «Каскад». Согласно представленным сведениям ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска от 14.01.2013 года № 11-1-14/21904 в адрес ООО «АртСтрой» посредством почтовой связи с уведомлением направлено требование о предоставлении документов. Документы не предоставлены.

ООО «АльянсСтрой» ИНН 5405426075 состоит на учете с 17.12.2010 года в ИФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска. Юридический адрес: 630008, г.Новосибирск, ул.Белинского, 6. Руководителем и единственным учредителем является Вахрушева Елена Викторовна. Основной вид экономической деятельности организации – строительство зданий и сооружений.

В соответствии с информацией ИФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска № 19-33/04225 от 13.8.2012 года (вх. № 009237 от 14.08.2012 года). ООО «АльясСтрой» находится на общей системе налогообложения, относится к категории «проблемных налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность в налоговый орган, последний отчет предоставлен за 6 месяцев 2011 года (вся отчетность нулевая) по ТКС, сведениями о наличии имущества, транспортных средств, лицензий, филиалов, контрольно-кассовой техники, справок по форме 2-НДФЛ инспекция не располагает. Юридический адрес организации   является «массовым».

Согласно протоколу допроса № 49 от 28.05.2012 года (т. 7 л.д. 134-139) Вахрушева Е.В. не является и никогда не являлась фактическим руководителем и учредителем ООО «АльянсСтрой». Каким образом произошла регистрация ООО «АльянсСтрой» на ее имя, пояснить не может. Вахрушева Е.В. доверенностей (в т.ч. на право распоряжения счетами,  на совершение действий, связанных с регистрацией ООО «АльянсСтрой», а право подписи документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью) не выдавала, в составлении налоговой, бухгалтерской отчетности не участвовала, договоры, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные от имени ООО «АльянсСтрой» не подписывала, у нотариуса при удостоверении подписи на заявлении Р11001 не присутствовала, расчетных счетов не открывала. С 2009 года работала в МДОУ №465 г.Новосибирска воспитателем. С 09.02.2011 года работает в ООО «Розница-1» заместителем управляющего, имеет педагогическое образование (т. 7 л.д. 134-139).

ООО «АльянсСтрой» имеет один расчетный счет № 40702810500000000897 в ОАО АКБ «Радиан». В период с 18.01.2011 года (дата открытия счета) по 04.10.2011 года (дата закрытия счета) поступило и перечислено денежных средств 152 586 337,92 руб. Согласно выписке, на расчетный счет денежные средства поступают от ООО СК «Каскад» ИНН 3849012795 за СМР, ООО «ПромТрейд» ИНН 5406641942 за товар, ООО «Рубин» ИНН 7814470738 за товар, ООО «Поликомконтракт» ИНН 5405426082 за товар, ООО «Инвестресурс» ИНН 7813477402 товар, ООО «Колерия» ИНН 3836005102 за стройматериалы, а также других организаций за выполненные работы, товар, материал. С расчетного счета денежные средства в основном снимаются наличными (выдача на другие цели), либо перечисляются различным организациям за товар, имеющим расчетные счета в филиале ОАО АКБ "РАДИАН" в г. Иркутске и состоящие на налоговом учете в Новосибирске, в последующем происходит снятие наличных через кассу.

В ходе проверки в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.12.2012 года № 20-17/20710 у ООО «АльянсСтрой» по взаимоотношениям с ООО «СК Каскад». Согласно представленным сведениям ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска от 17.01.2013 года № 14-33/23980 в адрес ООО «АльянсСтрой» посредством почтовой связи с уведомлением направлено требование о предоставлении документов. Документы не предоставлены.

ООО «СКАТ» ИНН 7813444608 состоит на налоговом учете в МИФНС № 25 по Санкт-Петербургу с 20.05.2009 года. Юридическим адресом является: 197198, г. Санкт-Петербург, пр. Большой ПС, 33, лит. А. Руководителем и единственным учредителем ООО «Скат» является Гудзык Александр Викторович.

В соответствии с информацией предоставленной МИФНС № 25 по г. Санкт-Петербургу от 17.07.2012 года № 06-06/17928 (вх. № 23918 от 18.07.2012 года). Вид деятельности – (51.4) оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2011 года, к категории налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетности с «нулевыми» показателями не относится, отчет по форме 2-НДФЛ за 2011 года не предоставлялся, за 2009, 2010 годы отчет по форме 2-НДФЛ представлен на 1 человека Гудзык А.В. Налоговым органом произведен осмотр помещений по адресу, заявленному организаций в качестве государственной регистрации: 197198, г. Санкт-Петербург, пр. Большой ПС, 33, лит. А. Протоколом осмотра помещений подтверждается отсутствие ООО «СКАТ» по адресу государственной регистрации. Собственника помещения установить не удалось. Общество являлось налогоплательщиком, представлявшим налоговую отчетность с отражением сумм к доплате в незначительных размерах.

Согласно сведениям, предоставленным из информационного центра ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 03.05.2012 года № 05-18/008128. Гудзык А.В. с 28.12.2011 года по 27.03.2012 года находился в учреждении ФГУ УС-20/5 УФСИН России по г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, отбывал срок наказания (т. 8 л.д. 64).

86 отделом полиции УМВД РФ по Приморскому району г. Санкт-Петербурга получено объяснение Гудзыка А.В. от 26.10.2012 года № 76/86-4264 (вх. № 039469 от 27.11.2012 года), по существу заданных ему вопросов пояснил следующее: к деятельности организаций, зарегистрированных на его имя, отношения не имеет, ООО «Скат» и еще 8 организаций, названий которых он не помнит, были зарегистрированы за вознаграждение в сумме 1500 руб., никакого отношения к организациям не имеет, в составлении налоговой и бухгалтерской отчетности не участвовал, о местонахождении и видах деятельности организации ему неизвестно. У нотариуса подписывались учредительные документы, доверенности не выдавал (т.8 л.д. 68-69).

В ходе проверки в МИФНС России № 25 по г. Санкт-Петербургу направлено поручение об истребовании документов (информации) от 21.12.2012 года № 20-17/20713 у ООО «СКАТ» по взаимоотношениям с ООО «СК Каскад». Согласно представленным сведениям МИФНС России № 25 по г. Санкт-Петербургу от 25.12.2012 года № 06/8004-э в адрес ООО «СКАТ» посредством почтовой связи с уведомлением направлено требование о предоставлении документов. Документы не предоставлены.

ООО «Скат» имеет один расчетный счет № 40702810313010000383 открытый в Филиале ОАО «Дальневосточный Банк» «Иркутский». В период с 06.08.2009 года (дата открытия счета) по 26.07.2011 года (дата закрытия счета) поступило и перечислено денежных средств 139 825 851,22 руб.

Таким образом, совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о том, денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО СК «Каскад», обналичены через расчетные счета ООО «Арт Строй», ООО «Альянс Строй», ООО «Скат».

Материалами дела подтверждается, что ООО СК «Каскад» вследствие отсутствия штатной численности, управленческого и технического персонала, а также основных средств не могло фактически выполнить субподрядные работы для ООО «ПНП «Вектор-А».

Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод заявителя о том, что доказательством реальности выполнения субподрядных работ является факт участия ООО СК «Каскад» в членстве Некоммерческого партнерства саморегулируемая организация Объединение инженеров строителей (СРО-С-055-26102009).

Статьей 55.8 Градостроительного кодекса РФ установлено, что индивидуальный предприниматель или юридическое лицо вправе выполнять работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, при наличии выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким работам.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, являющиеся членами саморегулируемой организации, не вправе выполнять вид работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, в случае, если таким индивидуальным предпринимателем или таким юридическим лицом не соблюдается хотя бы одно из требований указанной саморегулируемой организации к выдаче свидетельства о допуске к этому виду работ (п.3 ст.55.8 Кодекса).

Перечень видов работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, устанавливается уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. В указанном перечне должны быть определены виды работ, выполнение которых индивидуальным предпринимателем допускается самостоятельно, и виды работ, выполнение которых индивидуальным предпринимателем допускается с привлечением работников, а также должны учитываться особенности выполняемых гражданами для собственных нужд работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов индивидуального жилищного строительства и предназначенных для проживания не более чем двух семей жилых домов (п.4 ст.55.8 Кодекса).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается саморегулируемой организацией при приеме индивидуального предпринимателя или юридического лица в члены саморегулируемой организации, если такой индивидуальный