Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 по делу n А78-2442/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Четвертый арбитражный апелляционный суд

улица Ленина, дом 100б, Чита, 672000, http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                Дело №А78-2442/2014

«02» октября 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 02 октября 2014 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей:  Басаева Д.В., Ткаченко Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жалсановым Б.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 9 июня 2014 года по делу по делу № А78-2442/2014 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2013 № 14-08/95,

(суд первой инстанции – О.В. Новиченко),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Лопаницина В.С. (протокол общего собрания); Баженов Н.А., представитель по доверенности от 05.02.2014

от заинтересованного лица: Филиппова Е.В., представитель по доверенности 09.01.2014; Скляров Д.Н., представитель по доверенности от 09.01.2014.

установил:

Общество с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» (ОГРН 1047550027557, ИНН 7535014862, место нахождения: 672040, Забайкальский край, г. Чита, ул. Магистральная, 36 «А», далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите (ОГРН 1047550035400, ИНН 7536057435 место нахождения: 672000, Забайкальский край, г. Чита, ул. Бутина, 10, далее – налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2013 № 14-08/95 в части предложения уплатить налог на прибыль за 2011 год в сумме 1459668 руб., в том числе в федеральный бюджет -145967 руб., бюджет субъекта РФ – 1313301 руб., налог на прибыль за 2012 год в сумме 494916 руб., в том числе в федеральный бюджет – 49492 руб., бюджет субъекта РФ – 445424 руб.; предложения уплатить налог на добавленную стоимость: 2 квартал 2011 г. в сумме 306048,95 руб., 4 квартал 2011 г. в сумме 1007651,56 руб., 1 квартал 2012 г. в сумме 445423,73 руб.; начисления пени по налогу на прибыль: федеральный бюджет в сумме 27104,25 руб., бюджет субъекта РФ – в сумме 254182,38 руб., пени по НДС в сумме 329067,99 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 35066,40 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль за 2011, 2012 г. в виде штрафа в размере 462102 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2, 4 квартал 2011 г., за 1 квартал 2012 г. в сумме 406741 руб.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Чите от 31.12.2013 № 14-08/95 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, как несоответствующее Налоговому кодексу РФ, в части привлечения общества с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога на прибыль за 2011, 2012 г. в виде штрафа в размере 231051 руб., неуплату налога на добавленную стоимость за 2, 4 кварталы 2011 г., 1 квартал 2012 г. в виде штрафа в размере 203370,5 руб., статьей 123 Налогового кодекса РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 17533,2 руб. В остальной части заявленных требований отказано.

В обосновании суд первой инстанции указал, что материалами дела не подтверждается факт реальности спорных хозяйственных операций со спорным контрагентом, кроме того, не усматривается и фактического приобретения и использования в производственной деятельности ООО СПК «Райс» товара безотносительно к спорному контрагенту. Налоговым органом доказана нереальность спорных хозяйственных операций, выявлены арифметические, формальные, нормативные несоответствия как в первичных документах общества, так и данных бухгалтерского, налогового учета налогоплательщика. При этом заявителем не только не проявлена должная осмотрительность и осторожность при выборе спорного контрагента, отношения с которым не имели разумной деловой цели, учитывая установленные в отношении него обстоятельства об отсутствии реальной хозяйственной деятельности, а фактически создан формальный документооборот с целью завышения расходной части, учитываемой при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и необоснованного получения права на вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Не согласившись с решением суда первой инстанции в части отказанных требований, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 9 июня 2014 года Арбитражного суда Забайкальского края по делу А78-2442/2014 в обжалуемой части отменить, заявленные требования ООО СПК «Райс» удовлетворить. Полагает, что отношения со спорным контрагентом были реальными, и обстоятельства, на которые указывает суд первой инстанции, не опровергают их реальности. Кроме того, общество полагает, что приобретенные у контрагента товары использовались при осуществлении основных видов деятельности, что подтверждено соответствующими документами, отдельные ошибки в учете не опровергают факта использования товаров от спорного контрагента в хозяйственной деятельности общества. Обществом представлены доказательства соответствия примененных цен рыночным, однако, судом первой инстанции, как и налоговым органом, эти обстоятельства не учтены, поэтому налоговые обязательства общества существенно искажены.

На апелляционную жалобу общества поступил отзыв налогового органа, в котором он возражает по доводам апелляционной жалобы согласно выводам своего решения, соглашается с выводами суда первой инстанции и просит оставить апелляционную жалобу – без удовлетворения.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями вручении. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционным жалобам размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 22.08.2014.

Представители общества в судебном заседании дали пояснения согласно доводам апелляционной жалобы. Просили решение суда первой инстанции в обжалуемой части отменить, апелляционную жалобу – удовлетворить.

Представители налогового органа дали пояснения согласно отзыву на апелляционную жалобу. Просили решение суда первой инстанции в обжалуемой части оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее -  АПК РФ).

Изучив материалы дела, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Общество с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» (далее общество, ООО СПК «Райс») зарегистрировано 10.11.2004 Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ингодинскому административному району г. Читы Читинской области в качестве юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1047550027557, ИНН 7535014862, место нахождения: 672040, Забайкальский край, г. Чита, ул. Магистральная, 36 «А», что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 25ю.02.2014 (т.1 л.д.11-14).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите (далее налоговый орган) зарегистрирована 28.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1047550035400, место нахождения: 672000, Забайкальский край, г. Чита, ул. Бутина, 10, ИНН 7536057435.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № 14-08/48 от 21.05.2013 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью Строительно-производственная компания «Райс» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2011 по 30.04.2013 (т.2 л.д. 105).

По результатам проверки составлен Акт выездной налоговой проверки N 14-08-99 от 29.11.2013, в котором отражены обстоятельства выявленных в результате выездной налоговой проверки нарушений (т. 2 л.д. 55-89, далее – акт проверки).

Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки назначено на 31.12.2013 на 09 час. 00 мин., о чем налогоплательщик извещен уведомлением, врученным представителю по доверенности Баженову Н.А. 02.12.2013 (т. 2 л.д. 103).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 14-08/111 от 27.06.2013 проведение выездной налоговой проверки было приостановлено с 27.06.2013 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ у Общества с ограниченной ответственностью «СтройМонтажПроект» (т. 2 л.д. 110).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 14-08/141 от 29.07.2013 проведение выездной налоговой проверки возобновлено с 29.07.2013 (т. 2 л.д. 111).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 14-08/142 от 30.07.2013 проведение выездной налоговой проверки было приостановлено с 30.07.2013 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ у Комитета экономики, управления муниципальным имуществом и земельных отношений администрации городского округа «Город Петровск-Забайкальский» (т. 2 л.д. 112).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 14-08/175 от 10.09.2013 проведение выездной налоговой проверки возобновлено с 10.09.2013 (т. 2 л.д. 113).

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 14-08/26 от 11.09.2013 внесены изменения в решение о проведении выездной налоговой проверки, которыми включен в состав лиц, проводящих выездную налоговую проверку старший оперуполномоченный УЭБиПК УМВД России по Забайкальскому краю, майор полиции Нибур Р.В.

По результатам рассмотрения акта, материалов выездной проверки и возражений на акт проверки, при надлежащем извещении налогоплательщика о времени и месте рассмотрения, заместителем начальника налогового органа 31.12.2013 принято решение N 14-08/95 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т. 1 л.д. 19-57, далее - решение), согласно которому общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2011 год в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 35295 руб.; за неполную уплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ за 2011 г. в виде штрафа в размере 317655 руб.; за неполную уплату налога на прибыль за 2012 год в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 10915 руб.; за неполную уплату налога на прибыль за 2012 г. в бюджет субъекта РФ в виде штрафа в размере 98237 руб.; за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. в виде штрафа в размере 61210 руб., за 4 квартал 2011 г. в виде штрафа в размере 256446 руб., за 1 квартал 2012 г. в виде штрафа в размере 89085 руб.; за неполную уплату земельного налога за 2011 г. в виде штрафа в размере 2582 руб.; к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ, за неправомерное не удержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с 01.08.2011 по 30.04.2013 в виде штрафа в размере 35066,40 руб.

Пунктом 3 указанного решения налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2013 за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 2587 руб., налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в размере 32039,79 руб., пени за неуплату налога на прибыль организаций в бюджет субъекта в размере 300469,34 руб., пени за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 380427,73 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 2237,49 руб.

Пунктом 1 решения обществу доначислены суммы налогов, а именно: сумма налога на прибыль организаций за 2011 г. в федеральный бюджет в размере 176475 руб., сумма налога на прибыль организаций за 2011 г. бюджет субъекта в размере 1588277 руб., сумма налога на прибыль организаций за 2012 г. в федеральный бюджет в размере 54576 руб., сумма налога на прибыль организаций за 2012 г. в бюджет субъекта в размере 491187 руб., сумма налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. в размере 306048,95 руб., сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 г. в размере 1282227,83 руб., сумма налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 г. в размере 445423,73 руб., сумма земельного налога за 2011 г. в размере 12908 руб.

Пунктом 4 решения налогоплательщику предложено уплатить суммы налогов, указанных в пункте 1 решения, штрафы, указанные в пункте 2 решения, пени, указанные в пункте 3 решения, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, уменьшить заявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 45762,21 руб.

Общество обратилось с жалобой на решение