Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n А19-18066/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

по ОПС за 1 квартал 2006 года численность работающих в организации - 0 человек.

С даты постановки на учет 02.06.2005г. ООО «Мегатон» представляло «нулевую» отчетность, последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2006 года. Юридический адрес, по которому зарегистрировано ООО «Мегатон» - г. Иркутск, ул. Я.Зверева, 52. Собственником здания, по данному адресу является ЗАО «Иркутскавтотранспорт». На запрос ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска от 14.11.2006г. № 13-27/221, ЗАО «Иркутскавтотранспорт» сообщило, что передавало ООО «Мегатонн» проект договора аренды помещений на срок с 01.11.2005 по 30.12.2005 год. Аренда помещений была оплачена за указанный срок вперед. Фактически арендатор в помещение не заезжал, подписанный им экземпляр договора в ЗАО «Иркутскавтотранспорт» не возвращался.

В строке 4 счетов-фактур № 24 от 19.10.2006г., № 36 от 25.10.2006г., выставленных ООО «Мегатон» в адрес ООО «ЭТСИ», в качестве грузополучателя указано ООО «ЭТСИ».

В адрес ООО «ЭТСИ» было выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008г. о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком представлены не были.

Почерковедческим исследованием, проведенным экспертом Центра Независимой экспертизы Иркутской области ООО «Сиб-Эксперт» от 28.10.2008г. № 402/08 установлено, что подписи директора ООО «Мегатон», Кузьмук Григория Михайловича на договорах, счетах-фактурах, товарных накладных, представленных ООО «ЭТСИ» по контрагенту ООО «Мегатон» выполнены не установленным лицом.

По ООО «Сигма» ИНН 3808136880 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретены у ООО «Сигма» трансформаторы ТМ-2 5/6/44 согласно договору №1 от 14.09.2006г. В адрес ООО «ЭТСИ» выставлены счета-фактуры: № 74 от 14.09.2006г., № 89 от 12.09.2006г., № 100а от 11.10.2006г. на сумму в размере 70 062 руб.15 коп., в том числе НДС – 12 611 руб. 19 коп. Все счета-фактуры подписаны директором ООО «Сигма» Чупиным А.Н.

По данным ЕГРЮЛ юридический адрес ООО «Сигма», 664019, г. Иркутск ул. Напольная, 52, 1. ООО «Сигма» стоит на налоговом учете в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска, генеральным директором, учредителем, гл. бухгалтером ООО «Сигма» является Чупин А.Н., паспорт 25 03 №568278 выдан 28.03.2003.

По информации, полученной из ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска ООО «Сигма» не имеет численности работников, представляет «нулевые» балансы, последняя отчетность, представленная в инспекцию за сентябрь 2006 года, расчетный счет закрыт 25.01.2007г.

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «Сигма» установлено, что за период 05.05.2006 по 14.11.2006 год на расчетный счет поступило 89 339 908 руб., в последующем все суммы в этот же или на следующий день зачислялись на банковские карты шести физических лиц.

В соответствии с представленными на проверку товарными накладными, счетами-фактурами ООО «Сигма» является грузоотправителем и поставщиком товаров, а ООО «ЭТСИ» грузополучателем и плательщиком. Компании, оказывающие услуги по перевозке грузов отсутствуют.

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008 о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.

Должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 12 были истребованы договоры банковских счетов физических лиц Луковниковой А.В., Лукина И.В., Белоусовой Т.А., на чьи пластиковые карты поступали денежные суммы от ООО «Сигма».

В ходе опроса данные физические лица пояснили, что договоры об открытии на свое имя пластиковых карт «Сберкарт» не заключали и никаких денег по данным картам не снимали.

Почерковедческим исследованием, проведенным экспертом Центра Независимой экспертизы Иркутской области ООО «Сиб-Эксперт» от 28.10.2008 № 402/08 установлено, что подписи директора ООО «Сигма» Чупина А.Н. на договорах, счетах-фактурах, товарных накладных, представленных ООО «ЭТСИ» по контрагенту ООО «Сигма» выполнены не установленным лицом.

По ООО «ВостСибМеталл» ИНН 3811084776 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретены у ООО «ВостСибМеталл» электроматериалы согласно договору № 16/09/06 от 16.09.2006, релейный комплекс, согласно договору № 19/08/2006 от 16.08.2006, трансформатор ТМ-630/6.

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлены счета-фактуры: № 190 от 08.08.2006г., №208 от 18.09.2006г., №198 от 21.08.2006г., №202 от 31.08.2006г. на сумму в размере 526 930 руб. 53 коп., в том числе НДС в размере 94847 руб. 50 коп. Все счета-фактуры подписаны генеральным директором ООО «ВостСибМеталл» Ватолиным Д.А.

ООО «ВостСибМеталл» стоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска, по данным Федеральной базы ЕГРЮЛ юридический адрес организации: г.Иркутск, ул. 30-Дивизии, 23, где находится общежитие семейного типа. Учредителем, главным бухгалтером ООО «ВостСибМеталл» является Панишев Денис Сергеевич, тогда как, договоры, счета-фактуры, товарные накладные подписаны Ватолиным Д.А., который никогда не являлся генеральным директором ООО «ВостСибМеталл».

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «ВостСибМеталл» за период 05.05.2006 по 29.09.2006 год на расчетный счет поступило 187 275 333 руб., в последующем все суммы в этот же или на следующий день снимались с расчетного счета Панишевым Денисом Сергеевичем, переводились на пластиковые карты физических лиц.

В строке 4 счетов-фактур, выставленных ООО «ВостСибМеталл» в адрес ООО «ЭТСИ» в качестве грузополучателя указано ООО «ЭТСИ».

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008 о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.

По ООО «Универсал С» ИНН 3811103620 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретен у ООО «Универсал С» включатель вакуумный ВТЭ-1000/10 по договору б/н от 05.12.2006г. В адрес ООО «ЭТСИ» выставлена счет-фактура № 41 от 07.12.2006г. на сумму 42 372 руб. 88 коп., в том числе НДС – 7 627 руб. 12 коп., подписанная директором ООО «Универсал С» Михиным А.В.

В ходе проведения проверки установлено, что учредителем, генеральным директором, главным бухгалтером ООО «Универсал С» является Михин А.В., паспорт 25 03 № 050411 выдан 23.04.2002г.

По данным ЕГРЮЛ юридический адрес ООО «Универсал С»: 664050, г.Иркутск, ул. Байкальская, 282,1. ООО «Универсал С» состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска.

Согласно информации, полученной из ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, ООО «Универсал С» последняя налоговая отчетность за 2006 год представлена с отражение «нулевых» показателей, сведения о среднесписочной численности работников отсутствуют, транспортные средства отсутствуют.

Старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска Ивановой Галиной Альбертовной проведен допрос свидетеля Михина Алексея Витальевича, составлен Протокол №3 от 17.10.2007, в котором Михин А.В. показал, что он не является руководителем ООО «Универсал С» и никогда им не был, никакого отношения к ООО «Универсал С» не имеет, никаких документов не подписывал. Работает в Охранном агентстве «Норд» охранником. В июне 2006 года Михин А.В. терял паспорт, который через месяц ему вернули (подбросили), об утере паспорта не заявлял.

При анализе представленной выписке банка по расчетному счету ООО «Универсал С» установлено, что движение денежных средств по счету носит транзитный характер, а именно: за период с 30 октября 2006 года по 01 февраля 2007 года, на расчетный счет ООО «Универсал С» поступило 126 089 091 руб., в последующем все суммы в этот или на следующий день зачислялись на банковские счета (пластиковые карты сберкарт) физическим лицам и никогда не переводились на счета организаций. В счете-фактуре № 41 от 07.12.2006, выставленной «Универсал С» в адрес ООО «ЭТСИ», в качестве грузополучателя указано ООО «ЭТСИ».

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008г. о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.

По ООО «ПромСервис-Восток» ИНН 3808136061 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретены у ООО «ПромСервис-Восток» ячейка К-59 в комплекте с ВМ по договору №67 от 01.12.2006г.. В адрес ООО «ЭТСИ» выставлена счет-фактура № 86 от 07.12.2006г. на сумму 84 878 руб. 82 коп., в том числе НДС – 15 278 руб. 18 коп., подписанная генеральным директором ООО «ПромСервис-Восток» Воздвиженской Е.А.

В ходе проверки установлено, что ООО «ПромСервис-Восток» состоит на учете в ИФНС по Правобережному округу г.Иркутска. Генеральным директором, учредителем, главным бухгалтером является Воздвиженская Елена Анатольевна. По информации, полученной из ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска, организация состоит на учете с 30.03.2006г., юридический адрес организации: г. Иркутск ул. Ленина, 18. Собственником здания является ООО «Ручей».

Основной вид деятельности организации является «Добыча руд и песков драгоценных металлов». По представленной налоговой и бухгалтерской отчетности, численность организации и транспорт в организации отсутствуют. Последняя отчетность представлена 01.07.2007г.

В счете-фактуре, выставленной ООО «ПромСервис-Восток» в адрес ООО «ЭТСИ», в качестве грузополучателя указано ООО «ЭТСИ».

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008 о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.

При анализе предоставленной выписки банка по расчетному счету ООО «ПромСервис-Восток» установлено следующее: показатели по реализации продукции, отраженные в налоговой отчетности поставщика не превышают 10 000 000 руб. За налоговый период, фактически из выписки банка видно, что движение денежных средств носит транзитный характер, а именно: за период с 11 мая 2006 года по 13 июня 2007г. на расчетный счет ООО «ПромСервис-Восток» поступило 339 624 910 рублей. В последующем все суммы в этот же или на следующий день переводились на пластиковые карты физических лиц или переводились на счета других организаций. Денежные средства, поступившие от ООО «ЭТСИ» на следующий день были переведены на пластиковые карты физических лиц Черяковского Я.В., Пикурова С.А.

По ООО «Центр-Экспресс» ИНН 7727586165 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретены у ООО «Центр-Экспресс»: две ячейки К-59 с выключателем вкэ-10-630 , ячейка К-59 с трансформатором напряжения НАМИ-6 кВ. по договорам № 45 от 09.02.2007г., № 34 от 02.02.2007г., № 83 от 02.03.2007г. На приобретение оборудования, ООО «Центр-Экспресс» выставлены счета-фактуры № 40 от 07.03.2007г., № 17 от 10.02.2007г., № 9 от 06.02.2007г., подписанные директором ООО «Центр-Экспресс» Заречной С.С., на сумму в размере 381 452 руб. 53 коп., в том числе НДС в размере 68 661 руб. 46 коп.

В ходе проверки установлено, что ООО «Центр-Экспресс» состоит на налоговом учете в ИФНС № 27 г. Москвы, генеральным директором, учредителем, главным бухгалтером является Заречнева Стела Сергеевна, паспорт 07 04 № 384637,. выдан 07.08.2004. Договор, счета-фактуры, товарные накладные подписаны Заречной С.С.

По информации, полученной из ИФНС России № 27 г. Москвы ООО «Центр-Экспресс» со 2 квартала 2007г. бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет.

При анализе представленной выписки банка по расчетному счету ООО «Центр-Экспресс» установлено, что движение денежных средств по счету носит транзитный характер, а именно: за период 22 ноября 2006 года по 09 июля 2007 год, на расчетный счет ООО «Центр-Экспресс» поступило 1 181 041 887 руб., последующем все суммы в этот же или на следующий день снимались с расчетного счета на «прочие цели», переводились на пластиковые карты физических лиц, а также на счета других организаций. Все движение средств было направлено по схеме, применяемой при обналичивании. Снятие денежных средств на выплату заработной платы из кассы организации, с расчетного счета не производилось, не осуществлялась оплата ЕСН, НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Перечисление денежных средств за аренду, как помещений, так и основных средств не установлено.

Кроме этого, основные денежные средства через ООО «Центр-Экспресс» транзитом переводятся на ООО «Система», которое в свою очередь также является поставщиком ООО «ЭТСИ», а так же с ООО «Система» на ООО «Центр-Экспресс», ООО «Колорит», ООО Барс-Трейд». Таким образом, налоговый орган из анализа банковских выписок сделал выводы, что взаимоотношения между организациями ООО «Центр-Экспресс» и ООО «Система» не несут экономической выгоды.

В строке 4 счетов-фактур № 40 от 07.03.2007, № 17 от 10.02.2007, № 9 от 06.02.2007, выставленных ООО «Центр-Экспресс» в адрес ООО «ЭТСИ», в качестве грузополучателя указано ООО «ЭТСИ».

В адрес ООО «ЭТСИ» выставлено требование № 01-31 от 20.05.2008 о предоставлении товарно-транспортных или железнодорожных накладных, подтверждающих оказание услуг по перевозке грузов. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.

В объяснительной налогоплательщик пояснил, что ТТН у него отсутствуют, поставщик передавал только товарную накладную по форме ТОРГ - 12. Вместе с тем, в товарных накладных отсутствуют номера и даты товарно-транспортных документов. Из анализа представленных на проверку товарных накладных и счетов-фактур установлено, что поставщики доставляли товар из г.Москва, в течение одного, двух дней.

Почерковедческим исследованием, проведенным экспертом Центра Независимой экспертизы Иркутской области ООО «Сиб-Эксперт» от 28.10.2008 №402/08 установлено, что подписи директора ООО «Центр-Экспресс» Заречной С.С. на договорах, счетах-фактурах, товарных накладных, представленных ООО «ЭТСИ» по контрагенту ООО «Центр-Экспресс» выполнены не установленным лицом.

По ООО «Эдванс» ИНН 3811091156 установлено, что ООО «ЭТСИ» приобретена у ООО «Эдванс» ячейка К-59 с выключателем вкэ-10-630 по договору № 5 от 29.01.2007г. на приобретение оборудования, ООО «Эдванс» выставлен счет-фактура № 5 от 31.01.2007г., подписанный директором ООО «Эдванс» Молчановым А.Н., на сумму в размере 127 251,69 руб., в том числе НДС в размере 22 905,31 руб.

ООО «Эдванс» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, генеральным директором, главным бухгалтером ООО «Эдванс» является Панишев Д.С., паспорт 25 03 № 691980, выдан 10.10.2003г. Учредителем ООО «Эдванс» является ООО «Файер» которое в свою очередь является учредителем в 29 организациях. Тогда как, договор, счет-фактура, товарная накладная подписаны Молчановым А.Н., который не является генеральным директором ООО «Эдванс» согласно Устава, как указывается в заключенном договоре.

Согласно