Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2015 по делу n А59-2189/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Возвратить госпошлину (ст.104 АПК)

ТЕЛЕСИСТЕМЫ», предоставляла sim-карты своим сотрудникам с установлением лимита, согласно приказов генерального директора Яркина Э.В. В этих списках указана и Глазунова Л.П., номер мобильного контактного телефона которой с 2009 года по настоящий день 29-08-26, с установленным лимитом в 2009 г. 500,00 руб., в 2010 году - 500,00 руб. при том, что по утверждению заявителя Глазунова Л.П. не является сотрудником компании ООО «Сахалинская мехколонна № 68», а работает главным бухгалтером в компании-учредителе ООО «МП ЭЛЕКТРОСПЕЦСТРОЙ».

Свидетель Роговская Н.В. (протокол допроса от 29.04.2013 № 13-21/47) пояснила, что компания ООО «Спецмонтажстрой» ей не знакома и что данным налоговым агентом на нее представлены сведения по форме 2-НДФЛ слышит в первый раз. Никакую информацию по ООО «Спецмонтажстрой» представить не может, так как об этой организации слышит впервые. С Сандаловым А.В. не знакома. С Глазуновой Л.П. знакома лично, они являются родственниками (она мать мужа ее сводной сестры). Знает, что Глазунова Л.П. работает в группе предприятий ООО «Сахалинская механизированная колонна № 68», кажется главным бухгалтером. С Глазуновой Л.П. она связывалась по контактному телефону 29-80-26 (моб.). Логинова В.А. не знает, с ним не связывалась, ничего сказать не может. Никаких представителей ООО «Спецмонтажстрой» не знает.

Свидетель Сандалов А.В. (протоколы допроса от 05.07.2012 № 13-21/273, от 04.03.2013 № 13-21/) подтвердил подлинность своей подписи в представленных для обзора документах: в заявлении на открытие банковского счета юридическому лицу от 19.02.2010, в договоре банковского счета от 24.02.2010 № 1299, в карточке с образцами подписей и оттиска печати от 19.02.2010, в чеках и подтвердил, что в 2010 году наличные денежные средства в сумме 9 690 000 руб. по чекам получены им лично при исполнении должностных обязанностей заместителя генерального директора в ООО «Спецмонтажстрой». Все денежные средства им сдавались в бухгалтерию Глазуновой Л.П., кто распоряжался дальнейшим расходованием денежных средств, ему не известно. Подтвердил, что согласно банковским документам, представленным ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк», являясь заместителем генерального директора ООС «Спецмонтажстрой» и действуя на основании Устава, от имени клиента ООО «Спецмонтажстрой», он подписал заявление на открытие банковского счета юридическому лицу от 19.02.2010 и договор банковского счета от 24.02.2010 № 1299. Кроме того, он, являясь заместителем генерального директора ООО «Спецмонтажстрой», был наделен совместно с Куриловой М.Г. правом первой подписи. В г. Москве для посещения нотариуса Аверьянова Михаила Владимировича в период с 12.01.2010 по 19.02.2010 для удостоверения его личности и подлинности его подписи в карточке с образцами подписей для представления ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк» о наделении его правом первой подписи свидетель не посещал. Все готовые документы ему привез Логинов В.А. и возможно, он расписался в карточке, еще не заверенной нотариусом. Логинов В.А. сам вышел на свидетеля с предложением о работе. В ноябре 2009 года состоялась их первая встреча. По чьей рекомендации обратился Логинов В.А к нему, ему не известно. В ходе разговора он ему предложил должность заместителя генерального директора во вновь создаваемой фирме. Логинов В.А. не был жителем Сахалинской области. О месте жительства Логинова В.А. ему не известно. Сандалов А.В. дал свое согласие. В его должностные обязанности входило обеспечение техникой. Трудовой договор от лица работодателя подписан Логиновым В.А. Заработная плата выплачивалась наличными бухгалтером Глазуновой Л.П. в размере 30 000,00 руб. с февраля 2010 года по октябрь 2010 года, последние месяцы (август-октябрь 2010 года) заработную плату не выдавали. Офис располагался по адресу: г. Южно-Сахалинск, ул. Крайняя, 57. В офисе находилась вся необходимая мебель, 2 компьютера, принтер. Печать ООО «Спецмонтажстрой» находилась в сейфе бухгалтерии. Чеки, которые подписывал свидетель, заполняла Глазунова Л.П. и она же проставляла печать на них. Из административно-управленческого персонала, кроме него, Глазуновой Л.П. и Логинова В.А. он никого не знает и никогда не видел. Количество рабочего персонала ему не известно. С Глазуновой Л.П. знаком с периода его работы в ООО «Спецмонтажстрой».

Также из материалов дела следует, что согласно договору уступки права требования от 03.08.2010, заключенному между ООО «Дальэнергострой» (Кредитор), ООО «АСП» (Новый Кредитор) и ООО «Сахалинская мехколонна № 68» (Должник), Кредитору принадлежит право требования с Должника суммы в размере 42 577 483 руб. 92 коп., в том числе НДС 18% 6 494 870 руб. 43 коп. Кредитор передает указанное право требования Новому Кредитору. Должник обязуется исполнять указанное обязательство Новому Кредитору.

По договору № 01/07 уступки права требования от 25.07.2011 ООО «Спецмонтажстрой» (Кредитор), ООО «АСП» (Новый Кредитор) и ООО «Сахалинская мехколонна № 68» (Должник), Кредитору принадлежит право требования с Должника суммы в размере 47 510 524,01 руб., в том числе НДС 18% 7 247 368 руб. Кредитор передает указанное право требования Новому Кредитору. Должник обязуется исполнять указанное обязательство Новому Кредитору.

ООО «Сахалинская мехколонна № 68» указывает, что по данным договорам общество произвело ООО «Спецмонтажстрой» погашение задолженности в сумме 18 984 902 руб. 41 коп., и ООО «АСП» в сумме 90 088 007 руб. 93 коп., путем перечисления денежных средств на расчетные счета данных организаций, а также векселями (в части долга перед ООО «АСП»).

Из материалов дела следует, что договор уступки права требования от 03.08.2010, заключенный между ООО «Дальэнергострой» (Кредитор), ООО «АСП» (Новый Кредитор) и ООО «Сахалинская мехколонна № 68» (Должник), договор № 01/07 уступки права требования от 25.07.2011, заключенный между ООО «Спецмонтажстрой» (Кредитор), ООО «АСП» (Новый Кредитор) и ООО «Сахалинская мехколонна № 68» (Должник) о передаче Новому Кредитору права требования с Должника соответственно, суммы 42 577 483 руб. 92 коп. и суммы 47 510 524,01 руб., подписаны директором ООО «АСП» Барановым Г.Г.

По акту приема-передачи от 23.05.2011 простого векселя серии ПВ № 0485 номиналом 5 000 000 руб., по акту приема-передачи от 03.06.2011 простого векселя серии ПВ 0110 номиналом 13 800 000 руб., ООО «Сахалинская мехколонна № 68» передало, а ООО «АСП» приняло указанные векселя в счет погашения задолженности по договору уступки прав требования от 03.08.2010. Указанные акты подписаны директором ООО «АСП» Барановым Г.Г.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля инспекцией установлено, что ООО «АСП» имеет признаки «фирмы-однодневки», в частности: данное общество зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 1 по г. Южно-Сахалинске незадолго (12.01.2010 в один день с ООО «Спецмонтажстрой») до заключения договора на уступку права требования от 03.08.2010, среднесписочная численность работников ООО «АСП» за 2011 год составляет 0 человек, сведения о доходах физических лиц за 2011 год по форме 2-НДФЛ не представлены, в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2011 год доля расходов в общей сумме доходов составила 100 %. Расчеты единого налога - УСН за 2010, 2011, 2012 годы - «нулевые», сведения о находящемся в собственности имуществе и транспортных средств отсутствуют.

В соответствии с информацией, представленной Государственным учреждением - Управлением ПФР в г. Южно-Сахалинске на запрос инспекции, согласно представленных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, количество застрахованных лиц по страхователю ООО «АСП» за 1-4 кварталы 2010 года составляет 0 человек.

Инспекцией выставлено требование ООО «АСП» о представлении документов (информации) по взаимоотношениям ООО «Сахалинская мехколонна № 68».

Для вручения требования произведен выход по адресу регистрации ООО «АСП»: г. Южно-Сахалинск, ул. Крюкова, 57, и установлено, что в списке арендаторов помещений, расположенного при входе на 1 этаже, ООО «АСП» не значится, в ходе поэтажного осмотра помещения ООО «АСП» не установлено, почтовых ящиков, вывесок с указанием ООО «АСП» не обнаружено, о чем составлен протокол осмотра территорий, помещений от 18.12.2012 № 13-21/20.

Собственникам помещения, расположенного по адресу: г.Южно-Сахалинск, ул. Крюкова, 57, ООО «Сахкомцентр» и ЗАО «Сахгипроводхоз» инспекцией направлены о представлении документов (информации) по вопросу предоставления помещения и адреса для получения почтовой корреспонденции ООО «АСП».

Собственниками помещения представлена информация об отсутствии взаимоотношений с ООО «АСП», информацией по данной фирме они не располагают, договоры не заключались, счета-фактуры не выписывались.

Межрайонная ИФНС России №1 по Сахалинской области обратилась к Баранову Г.Г. с письмом, в котором просила сообщить Ф.И.О., номеров телефонов представителей (контактных лиц) ООО «АСП» (адрес: ул.Крюкова, 57, г. Южно-Сахалинск), информацию об участии Баранова Г.Г. в учредительстве и руководстве ООО «АСП».

В ответном письме Баранов Г.Г. сообщил, что отношения к созданию, существованию, виду деятельности ООО «АСП» он не имеет, впервые слышит. ИНН, КПП на ООО «АСП» не оформлял. На Сахалине и Сахалинской области ни разу не был. Его паспортные данные, указанные инспекцией, являются не действительными, так как 01.09.2006 было совершено открытое хищение его документов, о чем свидетельствует справка ОВД г. Лобни. Взамен украденного паспорта, ему выдан новый.

Отдел МВД России по городскому округу г. Лобня по запросу инспекции по указанному факту представил постановление от 11.09.2006 о возбуждении уголовного дела № 121774 и принятии его к производству, постановление от 11.11.2006 о приостановлении предварительного следствия, в связи с не установлением лиц, подлежащих привлечению в качестве обвиняемых.

В рамках выездной налоговой проверки ООО «Энергострой» отделом УФМС России по г. Москве по району Отрадное представлена копия формы № 1П (Приложение № 1 к Административному регламенту ФМС России по выдаче, замене и учету паспортов гражданина РФ) согласно которой гражданину РФ Баранову Г.Г., 22.03.1969 г.р., выдан паспорт гражданина РФ 11.09.2006 в связи с утратой предыдущего паспорта гражданина РФ серии 45 04 № 095261, выданного ОВД Алтуфьевский г. Москвы 16.09.2002.

Баранов Глеб Геннадьевич, 22.03.1969 г.р., зарегистрирован, согласно сведениям ФИР, в г. Москве, на него сведения о доходах физического лица за 2011 год по форме 2-НДФЛ представлены единственным налоговым агентом - ОАО «Международный аэропорт Шереметьево».

Согласно пояснениям Баранова Г.Г. от 09.04.2013, полученным оперуполномоченным 5 отдела Управления «Т» 4 Службы ФСБ России установлено, что знакомых и родственников, проживающих, или являющихся уроженцами Сахалинской области, он не имеет. Сахалинскую область в период с 2006 по настоящее время не посещал. С Краном Н.И., Яркиным Э.В., Ситниковой И.М., Зирко И.В., Кошеверовым Д.В., Олейниковой Е.К., Стадник А.Ю., Харитоновым Ю.В., Бабуровой Ю.В., Куриловой М.Г. не знаком. Руководителем и учредителем ООО «АСП», ИНН 6501081869, адрес: г. Южно-Сахалинск, ул. Крюкова, 57, не является. Учредительные документы, акты приема-передачи имущества в уставный капитал не подписывал. Каких-либо заявлений в Межрайонную ИФНС РФ № 1 по Сахалинской области о внесении сведений в ЕГРЮЛ не подавал. Нотариуса г. Москвы Стрюкова Л.П. никогда не посещал. Кем были получены документы в налоговом органе после регистрации, не знает. Доверенностей на представление интересов общества не выдавал.

Сведениями о видах деятельности, доходах, численности сотрудников, адресах офисов и представительств, материально-технической базе ООО «АСП», о ведении бухгалтерского и налогового учета, о подаче деклараций и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, не располагает. Документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «АСП» никогда не подписывал. Заявления на открытие банковского счета юридическому лицу, договор на обслуживании банковского счета в ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк», карточку с образцами подписей и оттиска печати, не подписывал. ООО «Спецмонтажстрой» ИНН 7722706408, ООО «Дальэнергострой» ИНН 7706590026, ООО «Сахалинская механизированная колонна № 68» ИНН 6501143787, ООО СК «Энергострой» ИНН 6509007698, ООО «Желдорэкспедитор» ИНН 6501144519, ООО «Энергоспецстрой» ИНН 6501241142, ООО МП «Электроспецстрой» ИНН 6504035853 - ему не известны.

Анализ выписок по операциям на счетах ООО «АСП», открытых в ОАО «Тихоокеанский Внешторгбанк», показал, что поступление денежных средств на расчетные счета производились за поставку стройматериалов, тмц, вознаграждение экспедитору, за аренду крытых помещений, за автомашины, возврат по договору займа. Расходная часть состоит из уплаты комиссий банку за кассовое обслуживание и ведение счетов юридических лиц, оплаты за аренду земли. Наличные денежные средства снимались с расчетных счетов ООО «АСП» с указанием формулировки «выдачи на операции с государственными и другими ценными бумагами (кроме векселей)». Платежи, подтверждающие осуществление хозяйственной деятельности налогоплательщиком: за электроэнергию, теплоэнергию, воду, телефонные разговоры, по выплате заработной платы, налогов, за предоставление транспорта, персонала, за топливо для автомашин, не вносились.

Согласно заключению эксперта по материалам налоговой проверки ООО «Сахалинская мехколонна № 68» от 16.12.2013 824-4, подписи в исследуемых документах, в том числе, в договоре уступки права требования от 03.08.2010, в договоре № 01/07 уступки права требования от 25.07.2011, в актах приема - передачи простого векселя от 23.05.2011, от 03.06.2011, выполнены не Барановым Глебом Геннадьевичем, а иным лицом.

При таких обстоятельствах, представленные ООО «Сахалинская мехколонна № 68» документы не подтверждают исполнение обществом денежного обязательства в общей сумме 90 088 007 руб. 93 коп. перед ООО «АСП» по договорам уступки права требования.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ от 31.01.2014 (т.11, лд. 150) ООО «Дальэнергострой» прекратил свою деятельность и исключен из Единого реестра юридических лиц 19.07.2010.

Согласно пункту 3 статьи 49 Гражданского кодекса РФ правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его прекращении.

В силу, пункта 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

С момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности данной организации в качестве юридического лица прекращается и его правоспособность, являющаяся основанием для реализации юридическим