Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2015 по делу n А59-2352/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Возвратить госпошлину (ст.104 АПК)

прописки устроиться на работу. Прописав данного человека, Портару Н.Н. больше его никогда не видел. Про ООО «Кантер» слышит впервые и оно никогда не располагалось по вышеуказанному адресу.

Банковский счет ООО «Кантер» № 40702810200010000484, открытый 19.10.2009 в Южно-Сахалинском филиале АК Банка «Холмск» (ЗАО), закрыт 11.11.2010. Анализ банковских выписок по операциям на счете ООО «Кантер» показал: расходы за коммунальные услуги (электроэнергия, теплоэнергия, водоснабжение), за аренду офиса, складских помещений и транспортных средств, за предоставление персонала – отсутствуют; расходы на выплату заработной платы (получение наличных денежных средств в кассу организации для выплаты заработной платы, перечисление на банковские карты получателей дохода) отсутствуют.

Операции по счетам ООО «Кантер» носят «транзитный характер»: все денежные средства, поступающий на расчетный счет, в течение 1-3 дней за вычетом комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание в полном объеме списывались с указанием платежа «за товар» на счета ИП Пезо Алексея Евгеньевича и ИП Борисова Виктора Борисовича.

Инспекцией проведены мероприятия в отношении ИП Борисова Виктора Борисовича в рамках выездной налоговой проверки ИП Ли Ден Сен.

Согласно имеющимся данным в инспекции ИП Борисов Виктор Борисович, ИНН 650116645790, состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Сахалинской области с 09.08.2007. Вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалом, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. С момента постановки на учет отчетность в налоговый орган не представлена.

В ходе анализа документов, представленных ООО Банк «Итуруп», установлено, что ИП Борисов В.Б. оформил на гражданина Ли Ден Сен доверенности от 24.10.2007 № 1, от 01.06.2008 № б/н, от 03.03.2008 № б/н на снятие наличных денежных средств, на получение чековых книжек с расчетного счета ИП Борисова В.Б.

Анализ банковских выписок показал, что Ли Ден Сен за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 производил снятие наличных денежных средств с расчетного счета ИП Борисова В.Б. в размере 59 934 240 руб.

В рамках выездной налоговой проверки ИП Ли Ден Сен был проведен допрос Ли Ден Сен (протокол № 13-12/45 от 20.03.2012), который пояснил, что с ИП Борисовым В.Б. его познакомил товарищ Виктор, Ли Ден Сен снимал денежные средства со счетов ИП Борисова В.Б. по просьбе Виктора, за вознаграждение, и передавал их в полном объеме Виктору. Сведений о Викторе, Ли Ден Сен не представил в связи с их отсутствием.

Согласно объяснениям Борисова В.Б. (личность которого установлена «со слов») от 13.07.2012, представленным Управлением экономической безопасности и противодействия коррупции (вх. № 33245 от 17.07.2012), Борисов В.Б. по просьбе Ли Ден Сен оформил доверенность на его имя на регистрацию организации. Указал, что не знает, как выглядит чековая книжка, договор, счет-фактура. Финансово-хозяйственную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя он никогда не вел. Какие именно организации были зарегистрированы на его имя, Борисов В.Б. не знает. Название ООО «Кантер» слышит впервые. Борисов В.Б. никогда не подписывал акты, счета-фактуры, товарные накладные и иные документы от своего имени, как руководитель зарегистрированных на его имя организаций.

На основании постановления инспекции о назначении судебно-почерковедческой экспертизы №13-21/26 от 30.08.2013 старшим экспертом федерального бюджетного учреждения Сахалинская лаборатория судебной экспертизы Минюста России проведено исследование подписей от имени Борисова Виктора Борисовича, в представленных ООО «Снабжение КС» документах по взаимоотношениям ООО «Кантер» и «Стройснабсервис».

Согласно заключению эксперта №771-4 от 12.11.2013, различающиеся признаки в документах по своему объему и значимости по каждому из сравнений образуют совокупность, достаточную лишь для вероятного вывода о том, что подписи от имени Борисова В.Б. выполнены не Борисовым Виктором Борисовичем, а другим лицом. По ряду документов дать заключение о том, выполнены ли подписи от имени Борисова В.Б. самим Борисовым В.Б. или другим лицом, не представилось возможным по причине, изложенной в исследовательской части заключения.

Суд первой инстанции признавая недопустимыми доказательствами показания В.Б. Борисова и результаты почерковедческой экспертизы обоснованно пришел к выводу относительно наличия других неопровержимых доказательств  о том, что счета фактуры, договора , акты и прочие документы были подписаны неуполномоченным лицом, поскольку как следует из материалов дела Борисова В.Б. никто никогда нигде не видел, помимо имеющейся в деле экспертизы, и показаний лица отобранных от его имени доказательств его причастности к спорным контр агентам и деятельности в их интересах, его деятельности в качестве предпринимателя на территории РФ в материалы дела сторонами не представлено.

Доводы общества относительно указанной экспертизы и ссылки на дело А59-3034/2013 коллегия не может принять во внимание, поскольку принимая доводы заявителя по делу А59-3034/2014 относительно пороков экспертизы суд не ссылался на наличие доказательств осуществления каких либо действий именно Борисовым В.Б. его причастности к экономической деятельности спорных контр агентов, наличия сведений относительно любой его экономической деятельности в материалах в делах не имеется, как не имеется доказательств подписи спорных первичных документом именно Борисовым В.Б..

 ООО «Снабжение КС» в 2010 году включило в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затраты по оказанию услуг ООО «Эллипс» по доставке строительных материалов автомобильным транспортом в размере 1 694 915,81 руб.

В подтверждение понесенных расходов ООО «Снабжение КС» представило заключенный с ООО «Эллипс» договор на оказание услуг по организации перевозки грузов от 01.10.2010, счет-фактуру от 31.12.2010 №6, акт выполненных работ-услуг от 31.12.2010 №6 (транспортные услуги по доставке бетона).

Согласно сведениям, полученным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что ООО «Эллипс» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 11.06.2010 по адресу: 693000, г.Южно-Сахалинск, ул. Украинская, 72. Основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами и строительными товарами.

По сведениям, содержащимся в инспекции, среднесписочная численность работников ООО «Эллипс» за 2010г. - 0 человек, сведения о доходах физических лиц за 2010г. по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись.

По решению налогового органа 21.09.2012 ООО «Эллипс» в принудительном порядке снято с учета в связи с исключением из ЕГРЮЛ.

По результатам анализа документов ООО «Эллипс», представленных Южно-Сахалинским филиалом АК Банка «Холмск» (ЗАО), установлено, что на расчетный счет ООО «Эллипс» поступали денежные средства за услуги, за товар от организаций. Анализ банковских выписок по операциям на счете ООО «Эллипс» показал, что расходы за коммунальные услуги (электроэнергия, теплоэнергия, водоснабжение), за аренду офиса, складских помещений и транспортных средств, за предоставление персонала – отсутствуют; фактов приобретения услуг по аренде автотранспорта, посредством которого осуществлялась бы перевозка грузов автомобильным транспортом для ООО «Снабжение КС», не установлено.

Операции по счетам ООО «Эллипс» носят «транзитный» характер: все денежные средства, поступавшие на расчетный счет, в течение 1-3 дней за вычетом комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание в полном размере списывались с указанием платежа: «за товар» на счета ИП Пезо Алексея Евгеньевича и ИП Борисова Виктора Борисовича.

Сведения о находящемся в собственности ООО «Эллипс» имуществе, земельных участках в инспекции отсутствуют.

Согласно информации, представленной на плановой основе, и информации, представленной органами МОТО и РЭР ГИБДД УМВД России по Сахалинской области, установлено, что в 2010г. на ООО «Эллипс» транспортные средства не регистрировались.

Согласно заключению эксперта №772-4 от 23.10.2013 подписи от имени Пономаренко Виктора Владимировича в счете-фактуре №6 от 31.12.2010, акте №6 от 31.12.2010, вероятно выполнены разными лицами.

ООО «Снабжение КС» в 2011 году включило в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затраты по оказанию услуг ООО «СтройСнабСервис» по перевозке грузов автомобильным транспортом и покупки строительных материалов в размере 5 063 787, 93руб.

В подтверждение понесенных расходов ООО «Снабжение КС» представило заключенный с ООО «Стройснабсервис» договор на оказание услуг по организации перевозки грузов от 20.01.2011, счета-фактуры от 13.01.2011 №6, от 26.01.2011 №18, от 28.01.2011 №21, от 31.01.2011 №23, от 08.02.2011 №24, от 25.02.2011 №36, от 25.02.2011 №39, от 28.02.2011 №41, от 30.03.2011 №51, от 30.03.2011 №52, от 30.03.2011 №53, товарные накладные, акты на выполнение работ-услуг.

Согласно сведениям, полученным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что ООО «СтройСнабСервис» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 13.01.2011 по месту жительства учредителя Пезо А.Е.: 693000, г. Южно-Сахалинск, п/р Хомутово, ул. 1-я, 34-12.

По сведениям, содержащимся в инспекции, среднесписочная численность работников ООО «СтройСнабСервис» 2011г. - 0 человек, сведения о доходах физических лиц за 2011 г. по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись.

Вид деятельности (ОКВЭД 51.53 оптовая торговля лесоматериалами, строительными и санитарно-техническим оборудованием). Учредителем ООО «СтройСнабСервис» является Пезо А.Е., директором ООО «СтройСнабСервис» - Борисов В.Б.

Кроме указанной организации, Борисов В.Б. является учредителем и руководителем еще в трех организациях, не представляющих налоговую отчетность в инспекцию, а Пезо А.Е. является учредителем и руководителем ООО «Константа», не представляющим налоговую отчетность в инспекцию.

Для дачи пояснений по факту финансово - хозяйственной деятельности ООО «Снабжение с ООО «СтройСнабСервис», Борисову Виктору Борисовичу, зарегистрированному по адресу: Южно-Сахалинск, ул. Степная, 15-2, была направлена повестка о вызове на допрос от 23.04.2013 13-21/58. Свидетель в указанное время в инспекцию не явился.

В рамках выездной налоговой проверки 22.04.2013 проведено обследование территории, расположенной по адресу: 693000, г. Южно-Сахалинск, п/р Хомутово, ул. 1-я , 34 - 12. По результатам обследования установлено, что ООО «СтройСнабСервис» по указанному адресу не находится.

Сведения о находящемся в собственности ООО «СтройСнабСервис» имуществе, земельных участках, в инспекции отсутствуют.

Согласно информации, представленной на плановой основе, и информации, представленной органами МОТО и РЭР ГИБДД УМВД России по Сахалинской области, установлено, что в 2011г. на ООО «СгройСнабСервис» транспортные средства не регистрировались.

Анализ банковских выписок по операциям на счете ООО «СтройСнабСервис» в Южно-Сахалинском АК Банке «Холмск» (ЗАО) показал: расходы за коммунальные услуги (электроэнергия, теплоэнергия, водоснабжение), за аренду офиса, складских помещений, за предоставление персонала – отсутствуют. Операции по счетам ООО «СтройСнабСервис» носят «транзитный» характер: все средства, поступавшие на расчетный счет, в течение 1-3 дней за вычетом комиссии счетно-кассовое обслуживание в полном размере списывались с указанием платежа: «за товар» на счета ИП Пезо Алексея Евгеньевича и ООО «Эллипс».

Инспекцией проведены мероприятия налогового контроля в отношении ИП Пезо Алексея Евгеньевича, ИНН 650117278077, состоит на учете с 12.07.2010.

Вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалом, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

С момента постановки на учет отчетность в налоговый орган не представлена.

Согласно сведениям из банковского дела в отношении ИП Пезо А.Е., представленного ООО Банк «Итуруп», установлено, что ИП Пезо А.Е. оформил доверенности от 08.12.2010, от 28.06.2010 на Ли Ден Сен, на снятие наличных денежных средств, на получение чековых книжек с расчетных счетов Пезо А.Е.

Анализ банковских выписок показал, что Ли Ден Сен за период с 01.01.2010 по 31.12.2011 производил снятие наличных денежных средств с расчетного счета ИП Пезо А.Е.

В рамках иных мероприятий налогового контроля (проведения выездной проверки ИП Ли Ден Сен), был проведен допрос Ли Ден Сен (протокол от 20.03.2012 № 13-12/45), который показал, что с ИП Пезо А.Е. его познакомил знакомый Виктор (где он живет, род деятельности, фамилия ему неизвестны). Согласно пояснением Ли Ден Сен, он снимал денежные средства со счетов ИП Пезо А.Е. по просьбе Виктора, после снятия денежных средств он передавал их в полном объеме Виктору, за вознаграждение.

Согласно протоколу допроса Пезо А.Е. от 19.03.2012 №13-12/46, он показал, что его знакомый Константин предложил ему подработать по просьбе его знакомого Ли Ден Сен, которому необходимо было оформить организацию на чье-либо имя за вознаграждение, на что он выразил согласие. Далее они съездили к нотариусу, там сделали доверенность, и повторно где-то, через полгода, уже в 2011 году для того, чтобы переоформить документы на Борисова В.Б. Он от своего имени выдавал доверенности Ли Ден Сен. Организацией финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Константа» и ООО «СтройСнабСервис», где он является учредителем, никогда не занимался, просто хотел подработать. Он расписывался, не ознакомившись с содержанием документа. Иногда Ли Ден Сен ему давал не заполненные денежные чеки, на которых он расписывался и тот их забирал. Два раза он получил денежное вознаграждение, больше ему ничего не платили. Ему никаких денежных средств не передавалось, так как он не занимался данным видом деятельности, а просто был лицом, на которого были оформлены организации. На вопрос, кто уполномочил его зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, ответил, что Ли Ден Сен, он согласился на это для того, чтобы подработать.

ООО «Снабжение КС» в 2011 году включило в состав расходов, связанных с производством и реализацией, затраты по оказанию услуг ООО «Константа», по перевозке грузов автомобильным транспортом и поставке строительных материалов в размере 4 055 027, 97 руб.

По сведениям, содержащимся в инспекции, среднесписочная численность работников ООО «Константа» 2011 г. - 0 человек, сведения о доходах физических лиц за 2011 г. по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись.

27.06.2013 ООО «Константа» по решению налогового органа в принудительном порядке снято с учета в связи с исключением из ЕГРЮЛ.

В рамках выездной налоговой проверки 22.04.2013 был проведено обследование территории, расположенной по адресу: 693000, г. Южно-Сахалинск, п/р Хомутово, ул. 1-я Октябрьская, 34 - 12. По результатам обследования установлено, что ООО «Константа» по указанному адресу не находится.

По результатам анализа

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2015 по делу n А51-30670/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)  »
Читайте также