Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2009 по делу n 07АП-5150/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

счета-фактуры №00000160 от 21.07.2006 на сумму 127000,30 руб., в т.ч. НДС 19372,92 руб., №00000159 от 21.07.2006 на сумму 237199,85 руб., в т.ч. НДС 36183,03 руб., №00000161 от 21.07.2006 на сумму 81399,92 руб., в т.ч. НДС 12 416,94 руб., №00000162 от 21.07.2006 на сумму 208000,02 руб., в т.ч. НДС 31728,82 руб., №00000145 от 17.07.2006 на сумму 14999,99 руб., в т.ч. НДС 2288,13 руб., №00000156 от 21.07.2006 на сумму 704307,71 руб., в т.ч. НДС 107436,77 руб., №00000140 от 26.10.2006 на сумму 555847,93 руб., в т.ч. НДС 84790,37 руб., №00000145 от 26.10.2006 на сумму 14999,99 руб., в т.ч. НДС 2288,13 руб., №00000158 от 26.10.2006 на сумму 237199,85 руб., в т.ч. НДС 36183,03 руб., №00000161 от 26.10.2006 на сумму 208000,02 руб., в т.ч. НДС 31728,82 руб., №00000160 от 26.10.2006 на сумму 81399,95 руб., в т.ч. НДС 12416,94 руб., №00000159 от 26.10.2006 на сумму 127000,30 руб., в т.ч. НДС 19372,92 руб. Всего на 2597355,83 руб., в том числе НДС 396206,82 руб.

         Оплата за услуги произведена перечислением с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «РегионСнаб» 2549615,15 руб. платежными поручениями  №70 от 19.06.2006  года, № 87 от 06.07.2006 года, №150 от 03.08.2006 года, №143 от 03.08.2006 года, №192 от 14.08.2006 года.

         По сообщению ИФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска руководителем и учредителем ООО «РегионСнаб» является Маленкова Татьяна Владимировна.

         В материалы дела представлен протокол допроса Маленковой Татьяны Владимировны, из показаний которой следует, что юридическое лицо  она зарегистрировала за вознаграждение, никаких документов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности ООО «РегионСнаб» не подписывала, коммерческой деятельностью не занималась.

         Данное обстоятельство подтверждается и заключением эксперта, в соответствии с которым подписи в счетах-фактурах, выставленных ООО «РегионСнаб», не принадлежат лицу, значащемуся руководителем данной организации.

         Кроме того, по юридическому адресу ООО «РегионСнаб» (г.Новосибирск, ул. Стофато,1а) произведен осмотр (обследование) помещения, установлено, что по данному адресу находится ЖЭУ-63, договор аренды с ООО «РегионСнаб» не заключался. Собственником помещения по вышеуказанному адресу является ООО «Управляющая компания жилищным хозяйством Октябрьского района».

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя ООО «РегионСнаб» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для принятия налогового вычета по сделкам с ООО «РегионСнаб».

            Из материалов дела следует, что ООО «Аквилон» ИНН 5406366140 значится поставщиком товарно-материальных ценностей. Согласно счету-фактуре № 1568 от 04.10.2006, товарной накладной № 1256 от 04.10.2006 в адрес ООО «Энергосервисстрой» отпущены товарно-материальные ценности на сумму 3000000,00 руб., в т.ч. НДС 457627,12 руб.

         Оплата за материальные ценности произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Аквилон» в размере 3000000,00 руб., в т.ч. НДС 457627,12 руб. платежным поручением № 392 от 31.10.2006   года.

         Юридический адрес, указанный в счетах фактурах и товарных накладных: г. Новосибирск, ул. Серебренниковская д. 19/1. В счете-фактуре руководителем и главным бухгалтером указана Денисова Екатерина Андреевна.

         ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска подтверждает, что ООО «Аквилон» состоит на учете с 07.09.2006 года, по юридическому адресу: г.  Новосибирск, ул. Серебренниковская19/1, ООО «Аквилон» не находится, на Денисову Екатерину Андреевну зарегистрировано 7 организаций.

         Обследованием по адресу, указанному в счетах-фактурах ООО «Аквилон»: г. Новосибирск, ул. Серебренниковская,19/1 установлено, что собственником помещения по вышеуказанному адресу является ООО «СУ-9 Эксплуатация».

         ООО «СУ-9 Эксплуатация» предоставило справку о том, что помещения по адресу: г. Новосибирск, ул. Серебренниковская,19/1, в аренду никогда не предоставлялись.

         Сотрудниками Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю произведен допрос Денисовой Екатерины Андреевны. Денисова Е.А. подтвердила, что на ее имя  действительно  регистрировались фирмы, открывались счета в банке, оформлялись банковские карты,  однако, фактически руководителем и учредителем ООО «Аквилон»  она  не является, финансово-хозяйственной деятельностью не занималась. Бухгалтерские документы и налоговую отчетность не подписывала. Наличные денежные средства от организаций через пластиковые карты не получала.

         Факт того, что  подпись  в счетах –фактурах  ООО  «Аквилон»  не  принадлежит  Денивосовй Е.А., подтверждается и заключением эксперта, в соответствии с которым подписи в счетах-фактурах, выставленных ООО «Аквилон», не принадлежат лицу, значащемуся руководителем данной организации.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя ООО «Аквилон» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счету-фактуре ООО «Аквилон».

         Материалами дела подтверждается, что обществом предъявлены счета-фактуры ЗАО «Сибстройблок-А» ИНН 5407226057 как поставщика строительных материалов на сумму 2999999,97 руб., в т.ч. НДС 458 027,11 руб.: №34/10 от 18.10.2006  года на сумму 698 577,00 руб., в т.ч. НДС 106562,59 руб., №37/10 от 18.10.2006 года на сумму 1045046,86 руб., в т.ч. НДС 159413,93 руб., №ЭЛ-27/10 от 18.10.2006 года  на сумму 1256376,11 руб., в т.ч. НДС 192050,59 руб., также представлены товарные накладные.

         Оплата за материалы произведена перечислением с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ЗАО «Сибстройблок-А» в размере 3000000,00 руб., в т.ч. НДС 458 027,11 руб., согласно платежным поручениям №49 от 16.10.2006 гоад  на сумму 1045046,89 руб., №47 от 16.10.2006 на сумму 1256376,11 руб., №48 от 16.10.2006 на сумму 698577,00 руб.

         По информации ИФНС России по Железнодорожному району г.Новосибирска ЗАО «Сибстройблок-А» состоит на налоговом учете с 02.05.2006 года, юридический адрес организации: до 23.04.2006 г.Новосибирск, ул. Спартака, д.8/4., с 24.04.2006  года  г.Новосибирск, ул. Фрунзе, 57/1 офис 4. Руководителями организации являлись с 24.04.2006 года  по 24.07.2006  года Третьяков Анатолий Гаврилович, с 25.07.2006  года Сорокин Алексей Владимирович. Главный бухгалтер Старыгина Антонина Петровна.

         Несмотря на то, что на момент выставления спорных счетов-фактур руководителем являлся Сорокин Алексей Владимирович, данные первичные документы подписаны от имени Третьякова Анатолия Гавриловича (как следует из расшифровки подписи), что свидетельствует о правомерности выводов  по результатам проверочных действий,   сделанных  налоговым  органом в отношении Третьякова А.Г. Кроме того, налогоплательщиком не представлено доказательств того, что в счетах-фактурах подпись исполнена Сорокиным А.В.

         Согласно объяснениям и протоколу допроса Третьякова Анатолия Гавриловича он за плату по просьбе незнакомых людей регистрировал на свое имя организации, несколько раз посещал банк, где оформлял пластиковые карточки, терял паспорт, никаких документов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Сибстройблок-А» не подписывал, коммерческой деятельностью никогда не занимался.

         Факт не подписания спорных счетов-фактур Третьяковым А.Г. также подтверждается заключением эксперта, в соответствии с которым подписи в счетах-фактурах, выставленных ЗАО «Сибстройблок-А», не принадлежат лицу, значащемуся руководителем данной организации.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя ЗАО «Сибстройблок-А» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счетам-фактурам ЗАО «Сибстройблок-А».

         По взаимоотношениям налогоплательщика с ООО «Сибопт» суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить следующее.

         Обществом представлен счет-фактура ООО «Сибопт» ИНН 5406335053 на оплату строительных материалов №00000020 от 28.03.2006 года  на сумму 657956,89 руб., в т.ч. НДС 100366,30 руб.

         Юридический адрес, указанный в счете-фактуре: г.Новосибирск, ул. Советская, 20. В счете-фактуре указан руководитель и главный бухгалтер Куфтин Юрий Иванович. Оплата произведена перечислением денежных средств с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Сибопт» в размере 647956,89руб платежными поручениями №4 от 28.04.2006  года и №4 от 03.05.2006 года.

         По сообщению ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска ООО «Сибопт» состоит на учете с 12.12.2005 года, руководителем организации является Куфтин Юрий Михайлович, он же руководитель 11 юридических лиц, последняя отчетность предоставлена за 4 квартал 2006  года без отражения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), расчетные счета закрыты с 10.10.2006 года, ранее сотрудниками УНП при ГУВД по НСО получено объяснение Куфтина Юрия Ивановича, согласно которому к деятельности предприятий, зарегистрированных на его имя, отношения не имеет.

         Работниками ИФНС России № 4 по Алтайскому краю произведен осмотр (обследование) по адресу, указанному в счетах-фактурах ООО «Сибопт» (г.Новосибирск, ул. Советская, 20), установлен собственник помещения - ООО «Рента-плюс». На запрос ООО «Рента-плюс» сообщило, что в арендные отношения с ООО «Сибопт» не вступало.

         Произведен опрос Куфтина Юрия Ивановича, который отрицает причастность к регистрации и деятельности ООО «Сибопт».

         Факт не подписания спорных счетов-фактур так же подтверждается заключением эксперта, в соответствии с которым подписи в счетах-фактурах, выставленных ООО «Сибопт», не принадлежат лицу, значащемуся руководителем данной организации.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Сибопт» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счету-фактуре ООО «Сибопт».

         Из материалов дела следует, что обществом представлены счета-фактуры ООО «Строй Монтаж» ИНН 7736508974 на оплату кабеля и других товаров по договору поставки №5/СМ от 11.05.2005 года всего на сумму 45903887,08 руб., в том числе НДС 7002287,82 руб.: №17 от 01.04.2005 года, №60 от 15.08.2005 года, №63 от 15.08.2005 года, №64 от 26.08.2005 года, №65 от 26.08.2005 года, №2 от 25.03.2005 года, № 8 от 30.03.2006 года, №12 от 07.04.2006 года, №13 от 07.04.2006 года, №19 от 21.04.2006 года, №20 от 01.06.2006 года, №21 от 01.06.2006 года, №22 от 01.06.2006 года, №26 от 22.05.2006 года, №31 от 14.08.2006 года, №32 от 21.08.2006 года, №37 от 05.10.2006 года.

         Юридический адрес, указанный в счетах-фактурах, товарных накладных: г.Москва, ул. Вавилова,64/1,стр.3. Руководителем и главным бухгалтером в счетах-фактурах указан Золотов Я.А. Расчет за товар произведен перечислением денежных средств с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Строй Монтаж» в размере 16958400,15 руб. платежными поручениями №25 от 12.12.2005 года, №63 от 26.01.2006 года, №56 от 26.01.2006 года, №57 от 26.01.2006 года, №58 от 26.01.2006 года, №59 от 26.01.2006 года, №60 от 26.01.2006 года, №61 от 26.01.2006 года, №62 от 26.01.2006 года, №206 от 14.08.2006 года, №282 от 19.09.2006 года.

         Из ответа ИФНС России №36 по г.Москве следует, что ООО «Строй Монтаж» состоит на учете с 04.08.2004 по адресу «массовой регистрации» (г.Москва, ул. Вавилова, д.64/1,к.стр.3), согласно акту обследования ООО «Строй Монтаж» по указанному выше адресу не находится, собственником площади является ЗАО «Черемушкинский рынок», которое договор аренды, договор о совместной деятельности, а также договор на почтово-секретарское обслуживание с ООО «Строй Монтаж» не заключало, учредителем и руководителем ООО «Строй Монтаж» является Золотов Ярослав Александрович, относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую отчетность», сведений об открытии банковских счетов нет.

         Золотовым Я.А. дано объяснение, что коммерческой деятельностью никогда не занимался, свой паспорт никому не давал, никто не обращался с просьбой о регистрации на его имя организаций, никакие договоры ни с кем не заключал, счета-фактуры не подписывал, счета в банках не открывал.

         Факт не подписания спорных счетов-фактур так же подтверждается заключением эксперта, в соответствии с которым подписи в счетах-фактурах, выставленных ООО «Строй Монтаж», не принадлежат лицу, значащемуся руководителем данной организации.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя и главного бухгалтера ООО «Строй Монтаж» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Кроме того, согласно товарным накладным и счетам-фактурам грузоотправителями товара являются: ЗАО «Самарская кабельная компания» ИНН 6318101450 и ОАО «Завод Сарансккабель» ИНН 1325035110.

         Из ответа Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области следует, что финансово-хозяйственные взаимоотношения ЗАО «Самарская кабельная компания» с ООО «Энергосервисстрой» и ООО «Строй Монтаж» не осуществляло.

         Из ответа Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия следует что, финансово-хозяйственные взаимоотношения ОАО «Завод Сарансккабель» с ООО «Энергосервисстрой» и ООО «Строй Монтаж» также не осуществляло.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счету-фактуре ООО «Строй Монтаж».

         Ссылка в апелляционной жалобе на невозможность использования экспертного заключения в качестве доказательства по делу (относительно контрагентов: ООО «Сибопт», ООО «Строй Монтаж», ООО «РегионСнаб», ЗАО «Сибстройблок-А», ООО «Меркурий», ООО «Аквилон»)