Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2009 по делу n 07АП-5150/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не принимается судом апелляционной инстанции на основании следующего.

         Экспертиза назначена определением Арбитражного суда Алтайского края. По результатам рассмотрения ходатайства Инспекции суд в порядке ст.82 АПК РФ определил вопросы, поставленные перед экспертом, кандидатуру эксперта, которому поручено проводить экспертизу, а также документы, содержащие образцы подписей руководителей организаций.        

         То обстоятельство, что экспериментальные образцы подписей отобраны не в ходе проведения допроса свидетелей, не может являться поводом для отказа в использовании данных образцов при экспертном исследовании, так как форма их закрепления в данном случае не влияет на объективность и легитимность выводов эксперта.

         Материалами дела подтверждается, что обществом в подтверждении права на налоговый вычет представлены счета-фактуры ООО «Дионис» ИНН 5406270857 на оплату строительных материалов на сумму 197972,45 руб., в т.ч. НДС 30 199,19 руб.: № 407 от 01.07.2006 года на сумму 57 752,62 руб., в т.ч. НДС 8 809,72 руб., №410 от 03.07.2006  года  на сумму 35279,01 руб., в т.ч. НДС 5 381,55 руб., №414 от 04.07.2006 года на сумму 58754,94 руб., в т.ч. НДС 8962,62 руб., №416 от 06.07.2006 года на сумму 46185,88 руб., в т.ч. НДС 7045,30 руб., соответствующие товарные накладные. Юридический адрес, указанный в счетах-фактурах, г.Новосибирск, ул. Крылова, д.27. Руководителем указан Шугаев Виктор Петрович, главным бухгалтером Попова И.В.

         Оплата за товар произведена наличными денежными средствами в кассу ООО «Дионис» на сумму 197972,45 руб., (кассовый чек от 01.07.2006 года на сумму 57752,62 руб., от 03.07.2006 года  на сумму 35279,01 руб., от 04.07.2006  года  на сумму 58754,94 руб., от 06.07.2006  года на сумму 46185,88 руб.).

         ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска предоставила информацию о том, что ООО «Дионис» состоит на учете с 30.12.2003 года, юридический адрес организации: г. Новосибирск, ул. Крылова, 27, относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевые балансы», руководителем организации является Шугаев Виктор Петрович, согласно объяснению которого к деятельности предприятий, зарегистрированных на его имя, отношения не имеет.

         Работниками Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю допрошен Шугаев В.П., который заявил, что осуществлял регистрацию организаций на свое имя за вознаграждение, руководителем организаций, зарегистрированных на его имя, не является, об ООО «Энергосервисстрой» ничего не знает.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя ООО «Дионис» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счету-фактуре ООО «Дионис».

Довод апелляционной жалобы о том, что допросы Куфтина Ю.И. (ООО «Сибопт»), Маленковой Т.В. (ООО «Регионснаб»), Денисова Е.А. (ООО «Аквилон»), Третьякова А.Г. (ЗАО «Сибстройблок-А»), Козихина (ООО «Меркурий»), Шугаева В.П. (ООО «Дионис») произведены неуполномоченными лицами, не принимается в качестве основания для отмены оспариваемого решения, так как данное процессуальное действие проведено сотрудником налогового органа, в рамках налоговой проверки с соблюдением, установленной Налоговым кодексом процедуры.

         Из материалов дела следует, что обществом предъявлен счет-фактура ООО «СтройСервис» ИНН 5401263180 как поставщика бетонных блоков и других товаров №00000060 от 02.08.2006  года  на сумму 127753,90 руб., в т.ч. НДС 19487,90 руб., и товарная накладная. Юридический адрес, указанный в счете–фактуре, г.Новосибирск, ул. Комбинатская,3. Указан руководитель и главный бухгалтер организации Зяблов Сергей Николаевич. Оплата за товар произведена перечислением денежных средств с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «СтройСервис» в размере 127753,90 руб. платежным поручением №162 от 04.08.2006 года.

         Согласно информации ИФНС России по Дзержинскому району г.Новосибирска ООО «СтройСервис» состоит на учете с 14.02.2006 года, юридический адрес организации (г.Новосибирск, ул. Комбинатская, 3) является адресом массовой регистрации, руководителем и учредителем организации является Зяблов Сергей Николаевич.

         Из показаний Зяблова С.Н. следует, что к ООО «СтройСервис» и другим организациям, зарегистрированным на его имя, отношения не имеет.

         С учетом изложенного, счета-фактуры от имени руководителя ООО «СтройСервис» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         По результатам осмотра (обследования) установлено, что по адресу, указанному в счете-фактуре ООО «СтройСервис», находится СУ-44 ОАО «Строймеханизация». На запрос налогового органа СУ-44 ОАО «Строймеханизация» сообщило, что ООО «СтройСервис» помещения не арендовало.

         При оценке изложенных обстоятельств в совокупности и взаимосвязи, суд апелляционный инстанции приходит к выводу об обоснованности позиции суда первой инстанции относительно неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счетам- фактурам ООО «СтройСервис».

         Материалами дела  также подтверждается, что налогоплательщиком в подтверждение права на налоговый вычет представлены счета-фактуры ООО «Бердская Торговая Компания» ИНН 5404262378 на оплату щебня №00000022 от 31.07.2006  года  на сумму 98000,00 руб., в т.ч. НДС 14949,15 руб., юридический адрес, указанный в счетах-фактурах: г. Новосибирск, пр-кт Карла Макса,30. В счетах-фактурах указан руководитель и главный бухгалтер организации Раинник Алла Васильевна. Оплата за материалы произведена перечислением с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Бердская Торговая Компания» в сумме 98000,00 руб. платежным поручением №146 от 03.08.2006 года.

         Согласно информации ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска ООО «Бердская Торговая Компания» состоит на учете с 23.12.2005 года, руководителем организации является Раинник Алла Васильевна, являющаяся также руководителем еще 5 юридических лиц, юридический адрес организации (г. Новосибирск, пр-кт Карла-Маркса, 30) является адресом массовой регистрации юридических лиц, требование о предоставлении документов, направленное по адресу организации, вернулось с пометкой «не найдено», из объяснения Раинник Аллой Васильевной следует что, она к деятельности организаций, зарегистрированных на ее имя отношения не имеет.

         В результате обследования по юридическому адресу организация не установлена.         Сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю также произведен осмотр (обследование) по адресу, указанному в счетах-фактурах ООО «Бердская Торговая Компания» (г. Новосибирск, проспект Карла Макса, 30), установлено, что по данному адресу находится ОАО НПТ и ЭИ «Оргстанкинпром». Последнее предоставило информацию об отсутствии арендных отношений с другими организациями. Произведен опрос Раинник А.В., которая заявила, что регистрировала на свое имя организации, но документы, относящиеся к их финансово- хозяйственной деятельности, не подписывала, коммерческой деятельностью не занималась.

         Таким образом, счета-фактуры от имени руководителя ООО «Бердская Торговая Компания» подписаны не установленным лицом, что исключает возможность использования указанных первичных документов в качестве оснований для принятия налога к вычету.

         Проверено движение денежных средств, перечисленных ООО «Энергосервисстрой» в адрес ООО «Бердская Торговая Компания» на расчетный счет 40702810000000014205, открытый в КРАБ «Новосибирск - Внешторбанк» ЗАО. Денежные средства, полученные от ООО «Энергосервисстрой», перечислялись в адрес ООО «Продмол» ИНН 5404279117 (информация содержится в представленной выписке по расчетному счету).

         Банковская выписка по расчетному счету ООО «Продмол» №40702810000000015754, представленная КРАБ «Новосибирск - Внешторбанк» ЗАО, свидетельствует, что денежные средства, перечисленные ООО «Бердская Торговая Компания» на расчетный счет ООО «Продмол», в дальнейшем переводились на лицевые счета физических лиц, с 28.08.2006 года расчетный счет № 40702810000000015754 ООО «Продмол» закрыт.

         При оценке изложенных обстоятельств в совокупности и взаимосвязи, суд апелляционный инстанции приходит к выводу об обоснованности позиции суда первой инстанции относительно неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счетам- фактурам ООО «Бердская Торговая Компания».

         Обществом представлен счет-фактура ООО «Сибторг» ИНН 5406347570 на оплату облицовочного кирпича №490 от 27.09.2006 года  на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС 45762,71 руб. Юридический адрес, указанный в счете-фактуре, г Новосибирск, ул. Красный проспект, д.42. Руководителем и главным бухгалтеров указана Старикова Марина Борисовна. Оплата за товар произведена перечислением с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Сибторг» в размере 300000,00 руб. платежным поручением № 348 от 29.09.2006 года.

         Согласно информации ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска ООО «Сибторг» состоит на учете с 31.03.2006 года, руководителем и учредителем организации является Старикова Марина Борисовна, на Старикову М. Б. зарегистрировано 7 юридических лиц, по юридическому адресу г. Новосибирск, Красный проспект, 42. ООО «Сибторг» не значится, с 2000 года здание принадлежит ФГОУ ВПО «Сибирская академия государственной службы» на праве оперативного управления.

         Получен ответ от ФГОУ ВПО «Сибирская академия государственной службы», согласно которому ООО «Сибторг» помещение в аренду не предоставлялось. Из ответов, полученных от Управления Федеральной миграционной службы по Новосибирской области и ГУВД Старикова Марина Борисовна работала и работает дворником ЖЭУ- 115 Заельцовского района г. Новосибирска, к деятельности организаций, зарегистрированных на ее имя, отношения не имеет, утрачивала паспорт.

         При оценке изложенных обстоятельств в совокупности и взаимосвязи, суд апелляционный инстанции приходит к выводу об обоснованности позиции суда первой инстанции относительно неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счетам- фактурам ООО «Сибторг».

         Что касается взаимоотношений налогоплательщика с ООО «Сибирский оптовик» суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить следующее.   

         Обществом представлены счета-фактуры ООО «Сибирский оптовик» ИНН 4205111703 на оплату строительных материалов и другого товара на сумму 5100688,37 руб., в т.ч. НДС 778071,17 руб.: №1065 от 05.09.2006 года на сумму 310340,00 руб., в т.ч. НДС 47340,00 руб., №1096 от 12.09.2006  года  на сумму 1109200,00 руб., в т.ч. НДС 169200,00 руб., №1101 от 14.09.2006 года на сумму 382615,00 руб., в т.ч. НДС 58365,00 руб., №1111 от 18.09.2006 года на сумму 1208320,00 руб., в т.ч. НДС 184320,00 руб., №1121 от 26.09.2006 года на сумму 515070,00 руб., в т.ч. НДС 78570,00 руб., №1129 от 02.10.2006 года на сумму 1575143,37 руб., в т.ч. НДС 240276,17 руб. Юридический адрес, указанный в счетах-фактурах, г.Кемерово, ул. 50 лет Октября,19, руководителем и главным бухгалтером указан Емельянов Даниил Владимирович. Оплата произведена перечислением денежных средств с расчетного счета ООО «Энергосервисстрой» на расчетный счет ООО «Сибирский оптовик» в размере 3500000,00 руб.- платежным поручением №308 от 26.09.2006  года  на сумму 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 76 271,19 руб., платежным поручением №322 от 26.09.2006 года на сумму 3000000,00 руб., в т.ч. НДС 457627,12 руб., путем передачи векселя СБ РФ ВМ № 1158607 на сумму 1575143,37 руб. по акту приема – передачи от 06.10.2006 года, всего на сумму 5075143,37 руб.

         Согласно ответу Сбербанка РФ Алтайский банка вексель СБ РФ ВМ № 1158607 банком не выдавался и не оплачивался.

         По информации ИФНС России по г.Кемерово Кемеровской области ООО «Сибирский оптовик» ИНН 4205111703 состоит на учете с 15.08.2006 года, юридический адрес организации: г.Кемерово, ул. 50 лет Октября,19, руководителем организации является Емельянов Даниил Владимирович, представляет «нулевую отчетность».

         Согласно объяснению Емельянова Даниила Владимировича регистрировал на свое имя организации за вознаграждение. Фактически руководителем организаций не являлся.

         Работниками Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю произведен осмотр (обследование) по адресу, указанному в счетах-фактурах ООО «Сибирский оптовик» (г.Кемерово, ул. 50 лет Октября,19), установлено, что по данному адресу с 1963 года находится корпус №4 факультета НПС ГТУ и магазин «НЭТА».

         Произведен допрос Емельянова Владимира Александровича- отца Емельянова Даниила Владимировича, из показаний, которого следует, что в 2002-2003 сын терял паспорт, место нахождения сына не знает.

         Таким образом, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, учитывая иные вышеприведенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции о неправомерности предъявления к налоговому вычету НДС по счетам-фактурам ООО «Сибирский оптовик».

         Довод апелляционной жалобы о необоснованности выводов суда первой инстанции относительно взаимоотношений общества с ООО «Сибирский оптовик», ООО «Сибторг», ООО «Бердская торговая компания», ООО «Дионис», ООО «Стройсервис», признается Седьмым арбитражным апелляционным судом необоснованным, так как из совокупности представленных о данных контрагентов информации, сведений, содержащихся в первичной документации, представляется возможным сделать вывод об отсутствии оснований для получения возмещения НДС из бюджета.

         Что касается взаимоотношений ООО "Энергосервисстрой" с ООО «Клайд», ООО «Гольфстрим», ООО «Стройгарант», ООО «Экос», ООО «Глобус», ООО «Эленвар», ООО «Норт», Седьмой арбитражный апелляционный суд считает необходимым пояснить следующее.

         Арбитражным судом правильно  указано на то, что общество вправе претендовать на применение налоговых вычетов по НДС только при соблюдении требований и условий, предусмотренных в пункте 1 статьи 171, статье 172 НК РФ, с учетом положений пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", по смыслу которых требования закона касаются не только полноты заполнения всех реквизитов представляемых документов, но и достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии с позицией, изложенной в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 года N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком