Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2014 по делу n А02-547/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

№А02-771/2010 Арбитражного суда Республики Алтай о несостоятельности (банкротстве) ООО «Железобетон» было вынесено определение от 19.07.2012 о процессуальном правопреемстве (т. 2 л.д. 42-45).

29.08.2012  на собрании кредиторов принято решение о заключении мирового соглашения в деле о банкротстве ООО «Железобетон». На данном собрании для подписания мирового соглашения от имени конкурсных кредиторов был избран Шульга А.С, подконтрольный учредителю (ООО «Торговый дом «МЗЖБИ» Шония Н.В.).

Представительство ООО «Сочириелтстрой» в собраниях кредиторов и в суде осуществлялось Шульга А.С, получающим доходы в ООО «Селф», учредителем и руководителем которого является Шония Н.В., что позволяло Шония Н.В. через Шульгу А.С. контролировать весь дальнейший процесс банкротства ООО «Железобетон», поскольку в качестве конкурсного кредитора ООО «Сочириелтстрой» участвовало в выработке условий и заключении мирового соглашения от 29.08.2012 (т. 2 л.д. 46-55), которое было утверждено определением суда от 18.09.2012   (т. 2 л.д. 56-79), в результате чего было прекращено производство по делу  о банкротстве ООО «Железобетон».

В соответствии с условиями мирового соглашения конкурсный управляющий ООО «Железобетон» Царёв С.И. по акту приёма-передачи имущества от 26.09.2012 (том 2 л.д. 80-82) передал ООО «Сочириелтстрой» в лице представителя Шульга А.С. имущественный комплекс.

В ноябре 2012 года ООО «Сочириелстрой» получило товарные накладные              от 13.11.2012 № 1, от 13.11.2012 № 2, от 27.11.2012 № 3 (том 7 л.д. 58-66) и счета-фактуры от 13.11.2012 № 1, от 13.11.2012 № 2, от 27.11.2012 № 3 (том 2 л.д. 83-89), подписанные руководителем ООО «Железобетон» Оконевским М.В.

Кроме того, в соответствии с определением Арбитражного суда от 09.08.2012 по делу № А02-771/2010 произошла замена конкурсного кредитора - ФНС России на ООО «Неофит», учредителем которого являлся Рыжиков А.М., создавший в свое время ООО «МЗЖБИ».

По условиям мирового соглашения от 29.08.2012 требования ООО «Сочириелтрой» в размере 705470710,68 руб. удовлетворяются ООО «Железобетон» в полном объеме посредством отступного в виде передачи в собственность ООО «Сочириелтстрой» имущества ООО «Железобетон». Требования остальной части кредиторов удовлетворяются посредством отступного в виде передачи (уступки) указанным кредиторам прав требований ООО «Железобетон» к дебиторам - ООО «МЗЖБИ» (должник за аренду имущества у ООО «Железобетон»), ООО «ТК «Магис-Транс» (должник за аренду транспорта у ООО «Железобетон», ООО «ЧОО «Магис-Щит», в  том числе требования ООО Неофит» (учредитель Рыжиков A.M.) в размере 126367224,22 руб. погашаются посредством отступного виде передачи (уступки) кредитору прав требования ООО «Железобетон» к ООО «МЗЖБИ» (учредитель также Рыжиков A.M.) по договорам аренды движимого и недвижимого имущества. Удовлетворение требований остальных кредиторов (ЦНИИП градостроительства РААСН, АУ РА «Авиалесоохрана», ОАО «МРСК Сибири, ЗАО «Компания ЭКС», АКГУП «Алтайкоммунпроект», ООО «Восток» и др.) в общей сумме 3 751 778,19 руб., мировым соглашением предусмотрено самим ООО «Железобетон».

При этом налоговым органом установлено, что 22.03.2013 ООО «Железобетон» реорганизовано в форме присоединения к ООО «Реновация» ИНН 5406732766. ООО «Реновация» создано 17.12.2012, состояло на учете по 14.05.2013 ИФНС по Центральному району г. Новосибирска. С 14.05.2013 передано в ИФНС по Калининскому району г.Челябинска, в связи с изменением адреса государственной регистрации. Руководителем и учредителем с 17.12.2012 по 09.04.2013 являлся Макшанов Владислав Валерьевич. С 10.04.2013 учредителем и руководителем является Габайдулин Сергей Викторович, который является руководителем 7 организаций (ООО «Полента» ИНН 2302060930, ООО «Вектор» ИНН 5403202810, ООО «Мегатрейд» ИНН 5406634141, ООО «Транссиб» ИНН 5404458966, ООО «Календа» ИНН 5404472216, ООО «Скат» ИНН 5406728946).

Документы по требованию ООО «Реновация» в инспекцию не были представлены. По данным федеральных информационных ресурсов движимое и недвижимое имущество у ООО «Реновация» отсутствует. ООО «Реновация» относится к категории налогоплательщиков «не представляющих отчетность».

Применительно к указанным обстоятельствам отклоняются доводы апеллянта об отсутствии в материалах дела доказательств взаимозависимости  организаций ввиду   отсутствия совершения сделок в период с 18.10.2011 по 24.12.2012, поскольку в указанной части из выводов суда апеллянтом указано на отдельный эпизод, который совокупность доказательств, описанную выше  и оцененных судом в порядке статьи 71 АПК РФ, не опровергает. 

Доказательств иного апеллянтом в порядке статьи 65 АПК РФ не представлено.

Как установлено судом, ООО «Железобетон» налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 была  представлена с нулевыми показателями (рег.№. 15336132) в Межрайонную ИФНС России №5 по Республике Алтай 22.10.2012. По данным карточки расчетов с бюджетом по НДС, на дату передачи в ИФНС по Центральному району г.Новосибирска (сальдо передано 20.11.2012 в ИФНС 5406.) уплата НДС за 3 квартал 2012 года не произведена.

Доводы апеллянта в указанной части отклоняются, ввиду того, что как следует из материалов дела,  уплата в бюджет исчисленной суммы 24 855 руб. за счет средств учредителя Макшанова В.В. подтверждает, что ООО «Железобетон» была создана видимость декларирования реализации имущества ООО «Сочириелтстрой»,  поскольку по состоянию на 20.11.2012 (на дату смены местонахождения ООО «Железобетон» на г.Новосибирск) предприятие имело непогашенную просроченную задолженность по уплате текущих платежей в бюджет по НДС в сумме 14 966 100.61 руб., которая согласно выписок банков о движении денежных средств, ни ООО «Железобетон», ни его правопреемником, в бюджет не уплачивалась.

В равной степени указанное касается доводов апеллянта о том, что в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2012 год  была показана реализация на сумму НДС в размере 127508219,0 руб. и налоговые вычеты по НДС за данный период составили 127483364,0 руб. при приобретении строительных материалов, поскольку камеральной проверкой установлено, что по данным банковских выписок ООО «Железобетон», в 4 квартале движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Железобетон» отсутствовало,  следовательно, является недоказанным  факт приобретения строительных материалов обществом в 4 квартале 2012 года  на сумму более 708 000 000,0 руб., дающий право на получение налогового вычета в сумме 127 483 364,0 руб.

Отсутствие деятельности со стороны  ООО «Железобетон» после передачи имущества ООО «Сочириелтстрой» и отсутствие у него  необходимых денежных средств для приобретения строительных материалов, подтверждается также тем, что ООО «Железобетон» самостоятельно не были исполнены обязательства, установленные утвержденным судом мировым соглашением от 29.08.2012 по погашению требований кредиторов в сумме 3 751 778,19 руб., т.к. согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Сочириелтстрой» вышеуказанные требования кредиторов на сумму 3 751 778,19 руб.,  погашались за ООО «Железобетон» с 4 квартала 2012 года по 1 квартал 2013 года с расчетного счета ООО «Сочириелтстрой» за счет полученных займов от ООО «Селф», учредителем и руководителем которого является Шония Н.В., что в очередной раз свидетельствует об участии учредителя  ООО «Торговый дом «МЗЖБИ» Шония Н.В.  в погашении задолженности  ООО «Железобетон» перед его кредиторами,  и как следствие, возможности в формировании  продажной стоимости имущественного комплекса при его отчуждении от ООО «Железобетон» к  ООО «Торговый дом «МЗЖБИ», включая его составную часть НДС.

Как следует из материалов дела ООО «Сочириелтстрой» приобрело права требования к ООО «Железобетон» (собственнику имущественного комплекса) на основании договора уступки прав (требований) от 08.06.2012 № 1 и дополнительного соглашения от 27.06.2012 (т. 7 л.д. 14-23), заключённых с ОАО «Сбербанк России» – залоговым кредитором в деле № А02-771/2010 Арбитражного суда Республики Алтай о несостоятельности (банкротстве) ООО «Железобетон».

Во исполнение мирового соглашения, утвержденного в деле о банкротстве ООО «Железобетон» 24.09.2012 был составлен акт передачи движимого и недвижимого имущества от ООО «Железобетон» к ООО «Сочириелтстрой» и 24.10. 2013 ООО «Сочириелтстрой» зарегистрировало недвижимое имущество в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Алтай.

Апеллянт,  указывая на ошибочность выводов суда со ссылкой на судебную практику, ссылается, что в 1 квартале 2013 года  ООО «Сочириелтстрой», реализовав обществу оборудование и имущество на общую сумму 280 000 000  руб., утратило право на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с чем,  у данной организации в 1 квартале 2013 года возникли обязанности по исчислению, декларированию и уплате НДС,  выставлению счетов-фактур  с выделением НДС.

Реализовав обществу в 1 квартале 2013 года имущественный комплекс,              ООО «Сочириелтстрой» подало декларацию по НДС (первичная декларация была подана 19.04.2013  - т.7 л.д. 34, 35, 1-я уточнённая декларация – 14.08.2013 –т. 7 л.д. 37-40, 2-я уточнённая декларация – 03.12.2013  -т.6 л.д. 56, 57).

В материалах дела имеется таблица, в которой сведены основные показатели      в декларациях по НДС за 1 квартал 2013 года, поданных ООО «Сочириелтстрой» (т. 7 л.д. 42). Кроме того, суду первой инстанции была предложена для изучения таблица, раскрывающая состав и суммы налоговых вычетов, заявленных ООО «Сочириелтстрой» в декларации по НДС за 1 квартал 2013 года (т. 9 л.д. 20).

Суду первой инстанции была также представлена для анализа информация                     о стоимости товаров в счетах-фактурах, выставленных продавцами имущественного комплекса (т. 6 л.д. 63), в качестве объяснения расхождения между показателями деклараций ООО «Сочириелтстрой» по НДС за 1 квартал 2013 года.

Таким образом, вопреки доводам апеллянта,  указывающего, что ООО «Сочириелтстрой» не только надлежащим образом оформило и передало обществу товарные накладные и счета-фактуры, но и полностью отразило соответствующую реализацию в декларации по НДС за 1 квартал 2013 года, доказательств уплаты НДС ни названным контрагентом, ни предшествующими собственниками имущественного комплекса материалы дела не содержат, а доводы апеллянта  в указанной части  повторяют позицию суда первой инстанции, указывая при этом на их неправильность.

Вместе с тем, суд первой инстанции, указав,  что ООО «Сочириелтстрой» находится на упрощенной системе налогообложения с 15.08.2008 и выставило счета-фактуры на сумму 280 000000  руб., в том числе НДС 42 000 000 млн. руб., не  указывал  на невозможность принятия вычетов ООО ТД «МЗЖБИ» в случае уплаты в бюджет НДС контрагентом, находящимся на упрощенной системе налогообложения и выставившим счета-фактуры с выделением НДС, поскольку  в силу пункта 5 статьи  173 НК РФ ООО «Сочириэлтстрой» обязано  было  не только исчислить, но  и уплатить предъявленную в счете-фактуре сумму НДС, чего им не было сделано, налоговая декларация по НДС ООО «Сочириэлтстрой» подана с нулевыми показателями.

Как следует из материалов дела цена договора уступки прав составила 280 000 000 руб. Соответствующая денежная сумма была перечислена ООО «Сочириелтстрой» (цессионарием)  ОАО «Сбербанк России» (цеденту) платёжными поручениями от 13.06.2012 № 8  на сумму 28 000 000 руб. и от 29.06.2012 № 810846 на сумму 252 000 000 руб. (т. 7 л.д. 24, 25).

Источниками получения  соответствующих средств явились договоры займа, заключённые обществом с ООО «СК «Глобус» (183,3 млн. руб.),  с ООО «Селф» (65,6 млн. руб.), с ООО «Геопром» (10,0 млн. руб.), с ООО «Тициан Европа» (4,0 млн. руб.), с ООО «Молочная Сказка» (1,1 млн. руб.), с ООО «Развитие» (3,0 млн. руб.), а также займы граждан на сумму 16,0 млн. руб., всего  283,0 млн. руб.

Получение и возврат указанных и иных займов общество  подтвердило                                    оборотно-сальдовой ведомостью ООО «Сочириелтстрой» по счёту 66.03 «Расчёты                 по краткосрочным кредитам и займам» (т.9 л.д. 21, 22).

При этом из материалов дела следует, что основным видом деятельности ООО «Сочириелтстрой» является консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Дополнительные виды деятельности: покупка и продажа собственного недвижимого имущества, деятельность агентств по операциям с недвижимым имуществом.

Согласно, бухгалтерской отчетности ООО «Сочириелтстрой» уставный капитал  общества  составляет 10 000 руб. По данным бухгалтерского баланса, представленного ООО «Сочириелтстрой» на 31.12.2011 активы составляют 30 025 тыс. руб., в т.ч. денежные средства 15 тыс. руб., дебиторская задолженность 30 010 тыс. руб., основные средства отсутствуют. Имеются обязательства в сумме 31 320 тыс. руб., в виде заемных средств.

По данным бухгалтерского баланса на 31.12.2012 активы составляют 840 935 тыс. руб., в т.ч. запасы 714 141 тыс. руб. денежные средства 38 тыс. руб., дебиторская задолженность 126 756 тыс. руб., основные средства, нематериальные активы отсутствуют. Имеются обязательства в сумме 964 571 тыс. руб., в т.ч. виде заемных средств 350 125 руб., кредиторской задолженности 514 446 руб.

Учредителями с 11.08.2008 по 16.05.2013 являлись: Амелин Алексей Валерьевич (доля в УК 15%), Дбар Дмитрий Сергеевич (доля в УК 70%), Сугак Михаил Михайлович (доля в УК 15%). С 17.05.2013 учредителем является Сугак Михаил Михайлович (доля в УК 100%).

Руководителем с 13.08.2008 по 16.05.2013 являлся Амелин Алексей Валерьевич. С 17.05.2013 руководителем является Сугак Михаил Михайлович.

По данным удаленного доступа к Федеральным информационным ресурсам, ведение и администрирование которых осуществляется МИ ФНС России по ЦОД (ЕГРН, ЕГРЮЛ Сведения о доходах ФЛ по форме 2-НДФЛ) у ООО «Сочириелтстрой» за 2012 справки о доходах по форме 2-НДФЛ отсутствуют. За 2011 год предоставлена 1 справка о доходах по форме 2-НДФЛ по Козлову Александру Владимировичу, адрес место жительства, Апшеронский район, ст. Самурская, ул. Красноармейская, 20.

Амелин Алексей Валерьевич ИНН 232003927169, адрес места жительства 352670, РОССИЯ, Краснодарский край, Апшеронский р-н, ст-ца Самурская, ул. Красноармейская, 20, получал доходы в 2010-2012 в ООО «ОтделСтрой» ИНН 23200083360.

По данным выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Сочириелтстрой» ИНН2320167193 расчеты с ОАО «Сбербанк России» в сумме 280 000 000 руб. произведены за счет денежных средств полученных 29.06.2012:

-  от ООО «СК Глобус» (ИНН 2203000426) в сумме 183 300 000 рублей по договору процентного займа (20% годовых) № 29-06 от 29.06.2013 денежные средства в сумме 183 300 000 руб. (пл. пор.№№ 250 от 29.06.2012, 249 от 29.06.2012).

-  от ООО «Селф» (ИНН 2222055619) в сумме 65,6 млн. руб. (по договору займа №29/06 от 29.06.2012)

-  от 4-х юридических лиц на