Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2015 по делу n А27-24432/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

средств должника от 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014, 06.11.2014, не соответствуют требованиям статьи 143 Закона о банкротстве, Общим правилам подготовки отчетов, Типовым формам отчетов.

Как следует из отчета конкурсного управляющего Мокшина М. В. об использовании денежных средств должника от 06.11.2014, в разделе «Информация о жалобах на действия (бездействия) арбитражного управляющего» указаны сведения о жалобе ФНС на действия конкурсного управляющего, направленной для рассмотрения в Арбитражный суд Кемеровской области.

Вместе с тем, в отчете конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 06.11.2014 информация об указанной жалобе отсутствует.

Согласно отчетам конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014, в разделе «Меры по обеспечению сохранности имущества должника» в строке о предъявленных конкурсным управляющим требованиях о признании недействительными сделок и решений, а также требований о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником, отсутствуют какие-либо сведения в отношении решений по сделкам должника.

При этом, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 12.03.2014 были признаны недействительными сделки по перечислению денежных средств:

- ООО «Восход» - в сумме 17729,44 руб.;

- ООО «Неостайл» - в сумме 825000 руб.;

- ООО Компания Мик-Парфюм» - в сумме 28533 руб.;

- УФК по Кемеровской области «Финансовое управление Таштагольского района» - в сумме 10 000 руб.

Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2014 определение Арбитражного суда Кемеровской области от 12.03.2014 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

При изучении отчетов конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства судом первой инстанции установлено, что в отчетах конкурсного управляющего от 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014, 06.11.2014 в разделе «Сведения о сформированной конкурсной массе» содержится информация о наличии дебиторской задолженности в размере – 878 262,44 руб.

Однако, в отчетах конкурсного управляющего от 30.06.2014 и от 01.08.2014 в вышеуказанном разделе в столбце «Исключается из конкурсной массы» указана сумма – 825 000 руб., в отчете конкурсного управляющего от 02.10.2014 - 0 руб., в отчете конкурсного управляющего от 06.11.2014 – 10 000 руб.

Таким образом, невозможно установить в каком размере и на каком основании из конкурсной массы исключались денежные средства и исключались ли вообще, поскольку в материалах дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «Хлебное производство» отсутствуют документы, касающиеся исключения денежных средств из конкурсной массы должника.

Кроме того, в отчетах конкурсного управляющего 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014 указано, что инвентаризация имущества проведена на основании приказа конкурсного управляющего от 07.06.2013 № 1.

Согласно информации, содержащейся в отчете конкурсного управляющего от 06.11.2014, инвентаризация имущества на основании вышеуказанного приказа еще только проводится.

Как следует из отчетов конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 30.06.2014, 01.08.2014, в разделе «Сведения о количестве и об общем размере требований о взыскании задолженности, предъявленных конкурсным управляющим к третьим лицам» указан один дебитор - Платонова Татьяна Николаевна.

В отчете конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 06.11.2014 указана информация о девяти дебиторах:

- Платонова Т. Н. - 1547256,65 коп. (отказано судом);

- ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» - 183773,04 руб. (отказано судом);

- ООО «Нефтепромышленный Альянс» - 203000 руб. (отказано судом);

- ООО «Арома-Блюз» - 230740,27 руб. (отказано судом);

- ООО «Восход» - 17729,44 руб. (получен исполнительный лист);

- ЗАО «Медведково» - 48480,9 руб. (отказано судом);

- ООО Компания Мик-Парфюм» - 28533 руб. (получен исполнительный лист);

- ООО «Неостайл» - 825000 руб. (получен исполнительный лист);

- УФК по Кемеровской области «Финансовое управление Таштагольского района» - 10 000 руб. (получен исполнительный лист).

В нарушение требований Типовых форм отчетов информация о доле задолженности каждого дебитора в общей задолженности, а также о средствах, полученных от взыскания задолженности в отчете конкурсного управляющего ООО «Хлебное производство» Мокшина М. В. от 06.11.2014 отсутствует.

Согласно разделу «Сведения о размере денежных средств, поступивших на основной счет должника, об источниках данных поступлений» отчета конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 01.08.2014 на основном счете должника на 16.07.2014 имелся остаток денежных средств в размере - 27000 руб.

Однако, отчет конкурсного управляющего об использовании денежных средств должника от 01.08.2014 не содержит информации об указанных денежных средствах.

В отчете конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 02.10.2014 и в отчете об использовании денежных средств должника от 02.10.2014 информация об остатке на расчетном счете должника денежных средств отсутствует.

В отчете конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 06.11.2014 в разделе «Сведения о размере денежных средств, поступивших на основной счет должника, об источниках данных поступлений» указан остаток денежных средств на 27.06.2014 в размере – 27 605 руб., а также отражено поступление 29.10.2014 денежных средств в сумме 10 000 руб., однако в отчете конкурсного управляющего об использовании денежных средств от 06.11.2014 сведения об указанных денежных средствах отсутствуют.

Таким образом, отчеты конкурсного управляющего Мокшина М. В. содержат неполные, недостоверные и противоречивые сведения в отношении должника.

Следовательно, конкурсным управляющим ненадлежащим образом исполнены обязанности, предусмотренные статьей 143 Закона о банкротстве, Общими правилами подготовки отчетов, в части отражения в отчете конкурсного управляющего полной и достоверной информации о ходе конкурсного производства в отношении ООО «Хлебное производство».

Данные обстоятельства подтверждаются жалобой ФНС, отчетами конкурсного управляющего о своей деятельности и о ходе конкурсного производства от 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014, 06.11.2014, отчетами конкурсного управляющего об использовании денежных средств должника от 30.06.2014, 01.08.2014, 02.10.2014, 02.10.2014, 06.11.2014, определением Арбитражного суда Кемеровской области от 12.03.2014, Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2014.

Кроме того, арбитражным управляющим Мокшиным М. В. не исполнены обязанности, установленные пунктом 2 статьи 20.3 Закона о банкротстве, Правилами по проведению анализа финансового состояния должника и по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства ООО «Хлебное производство».

В соответствии с пунктом 2 статьи 20.3 Закона о банкротстве арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан, в том числе, анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности; выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства в порядке, установленном федеральными стандартами, и сообщать о них лицам, участвующим в деле о банкротстве, в саморегулируемую организацию, членом которой является арбитражный управляющий, собранию кредиторов и в органы, к компетенции которых относятся возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение сообщений о преступлениях.

Пунктом 3, 4 протокола об административном правонарушении N 009/42 14 от 23.12.2014 арбитражному управляющему Мокшину М. В. вменяется ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 20.3, пунктом 2 статьи 129 Закона о банкротстве, в части ненадлежащего проведения финансового анализа должника, анализа выбытия оборотных и внеоборотных активов, анализа сделок должника при проведении процедуры конкурсного производства в отношении ООО "Хлебное производство".

Согласно абзацам 3, 9 пункта 2 статьи 20.3 Закона о банкротстве арбитражный управляющий в деле о банкротстве обязан анализировать финансовое состояние должника и результаты его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности; выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства в порядке, установленном федеральными стандартами, и сообщать о них лицам, участвующим в деле о банкротстве, в саморегулируемую организацию, членом которой является арбитражный управляющий, собранию кредиторов и в органы, к компетенции которых относятся возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение сообщений о преступлениях.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» (далее –Правила № 855) при проведении арбитражным управляющим проверки за период не менее 2 лет, предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве, а также за период проведения процедур банкротства исследуются:

а) учредительные документы должника;

б) бухгалтерская отчетность должника;

в) договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника;

г) документы, содержащие сведения о составе органов управления должника, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия;

д) перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период;

е) список дебиторов (за исключением организаций, размер долга которых составляет менее 5 процентов дебиторской задолженности) с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

ж) справка о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате проведения проверки;

з) перечень кредиторов должника (за исключением кредиторов, размер! К долга которым составляет менее 5 процентов кредиторской задолженности) с указанием размера основной задолженности, штрафов, пеней и иных финансовых (экономических) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом);

и) отчеты по оценке бизнеса, имущества должника, аудиторские заключения, протоколы, заключения и отчеты ревизионной комиссии, протоколы органов управления должника;

к) сведения об аффилированных лицах должника;

л) материалы судебных процессов должника;

м) материалы налоговых проверок должника;

н) иные учетные документы, нормативные правовые акты, регулирующие деятельность должника.

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367 (далее - Правила N 367).

В пункте 1 Правил определено, что при проведении финансового анализа арбитражный управляющий анализирует финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовую, хозяйственную и инвестиционную деятельность, положение на товарных и иных рынках.

В приложении N 2 к Правилам установлены требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках.

Согласно пункту 4 Правил N 367 анализ проводится на основании статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности, регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков; учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций; положения об учетной политики, в том числе для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем документооборота и организационной и производственной структур; отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; материалов налоговых проверок и судебных процессов; нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

В силу пункта 5 Правил N 367 при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, в соответствии с которыми:

- в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются все данные, необходимые для оценки его платежеспособности;

- в ходе финансового анализа используются документально подтвержденные данные;

- все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

В соответствии с подпунктом "д" пункта 6 Правил N 367 в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета согласно приложению N 1, рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, и динамика их изменения.

Пунктом 8 Правил N 367 предусмотрено, что к документам, содержащим анализ финансового состояния должника, прикладываются копии материалов, использование которых предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящих Правил.

Как установлено судом первой инстанции, что материалах отсутствуют документы, подтверждающие проведение конкурсным управляющим Мокшиным М. В. анализа финансового состояния должника, а также проведение мероприятий по подготовке заключения о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

Из справки конкурсного управляющего Мокшина М. В. от 14.11.2014, представленной в Арбитражный суд Кемеровской области, следует, что у него не было возможности для проведения анализа финансового состояния должника ввиду отсутствия бухгалтерской документации.

Суд первой