Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2009 по делу n 07АП-1669/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый с/а

Леонида Леонидовича с постановкой вопроса о совпадении подписи руководителя организации в графах «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» счетов-фактур, включенных в книгу покупок Заявителя с изображением подписи Дунаева Л.Л., которая находится в графе «Заявитель» сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «Алнас-Сибирь», в графе «заявитель» заявления о государственной регистрации юридического лица при создании, в графе «учредитель» ООО «Алнас-Сибирь» решения № 1 учредителя ООО «Алнас-Сибирь» и в протоколе допроса свидетеля от 04 июня 2006г. и о принадлежности подписи в вышеперечисленных документах одному и тому же лицу.

По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0344/06 от 26.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России, установлено, что подпись от имени Дунаева Леонида Леонидовича графах «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» счетов-фактур исполнена не самим Дунаевым Леонидом Леонидовичем, а другим лицом.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Алнас-Сибирь» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 1 945 243 руб. по счетам - фактурам ООО «Алнас-Сибирь» за 2006г. принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «Промикс» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «Промикс» подписаны Овсепяном С.М.

В ходе мероприятий налогового контроля в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска направлено поручение об истребовании документов у ООО «Промикс».

Из ответа №17-05.2/1822 от 08.02.2008г. следует, что ранее направленные требования о представлении документов и документы не представлялись, руководитель организации Овсепян СМ. по месту регистрации не проживает (сведения из УНП ГУВД по НСО № 50/5813 от 14.05.2007г.). Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2006 года. Численность составляет 0 человек (по данным налогового расчета по ОПС за 6 месяцев 2006 года). Расчетные счета закрыты. Из объяснений Овсепяна СМ. 16.08.2007г., данных оперуполномоченному ОРЧ КМ по РНП при УВД по Томской области Симонову Г.Ю., следует, что Овсепян СМ. своему знакомому по имени Филипп предоставлял паспорт за вознаграждение. Организация ООО «Промикс» Овсепяну С.М. не знакома и никакого отношения он к данной организации не имеет, никаких документов Овсепян СМ. от имени ООО «Промикс» не подписывал.           Постановлением № 16 /3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Овсепяна Сергея Мкртичовича. По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0342/06 от 29.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России, установлено, что подпись исполненная от имени Овсепяна Сергея Мкртичовича в счете - фактуре № 1241 от 07 июля 2006г. исполнена не им самим, а другим лицом с подражанием подписи Овсепяна С.М.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Промикс»  содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 312 720 руб. по счетам - фактурам ООО «Промикс»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «Альфор» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «Альфор» подписаны Головня Тимуром Владимировичем.

В ходе мероприятий налогового контроля направлено требование об истребовании документов у организации ООО «Альфор», ответ не получен, требование вернулось с почтовой отметкой «не значится».

Направлен запрос в УНП УВД Томской области об установлении местонахождения организации ООО «Альфор» и обеспечении явки руководителя ООО «Альфор» в ИФНС по г. Томску.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий (письмо № 71/3739 от 19.09.2007г.) УНП УВД Томской области установлено, что по юридическому адресу: г. Томск, ул. Трифонова,20 ООО «Альфор» отсутствует.

По данному адресу располагается жилой дом с административными помещениями: ЗАО НПФ «ДатаКрат-С», ТЦ Ультра, магазин Триал Спорт.

22 октября 2007 года проведен допрос свидетеля Головни Т.В. и составлен протокол допроса свидетеля № 67/3-29 В. По результатам допроса установлено, что Головня Т.В. фактически руководителем организации ООО «Альфор» не является. Зарегистрировал организацию на свое имя за вознаграждение. Счета-фактуры никогда не выписывал и никакие финансовые документы не подписывал. При допросе указал на то, что счета-фактуры от организации ООО «Альфор» он не подписывал.

Постановлением № 11/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Головни Т.В. По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0345/06 от 27.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России, установлено, что подпись, исполненная от имени Головни Тимура Владимировича в счетах – фактурах и договорах организации ООО «Альфор», исполнена не самим Головней Т.В., а другим лицом.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Альфор» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 64 068руб. по счетам - фактурам ООО «Альфор»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «СибТехСтрой» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «СибТехСтрой» подписаны Матошиной О.С.

Между тем, из протокола допроса свидетеля № 27-43/105 от 18.12.2007г. Матошиной О.С. следует, что Матошина О.С. зарегистрировала организацию на свое имя за вознаграждение, фактически руководителем организации ООО «СибТехСтрой» не является.        Счета-фактуры никогда не выписывала и никакие финансовые документы не подписывала.

Постановлением № 10/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Матошиной Ольги Сергеевны. По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0346/06 от 02.06.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России, установлено, что подпись, исполненная от имени Матошиной О.С. в счетах - фактурах организации ООО «СибТехСтрой», исполнена не ею самой, а другими лицами.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «СибТехСтрой» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 34 322 руб. по счетам - фактурам ООО «СибТехСтрой»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «Промэлектро» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «Промэлектро» подписаны Яковцевым Ю.М.

В ходе мероприятий налогового контроля направлено требование о представлении документов у организации ООО «Промэлектро». Требование возвращено с почтовой отметкой «не значится».

Постановлением № 8/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Яковцева Юрия Михайловича.

По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0348/06 от 26.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России установлено, что подписи, исполненные от имени Яковцева Ю.М. в счетах - фактурах организации, исполнены не самим Яковцевым Юрием Михайловичем, а другими лицами.

Довод апелляционной жалобы о том, что образцы подписей Яковцева Ю.М. сопоставлялись с подписями в счетах-фактурах №1 и №18, которые не выставлялись налогоплательщику, не принимается судом апелляционной инстанции, так как из акта экспертного исследования от 26.05.2008 года №0348/06 следует, что на исследование были представлены счета-фактуры №№ 00000620, 00000517, 00000386, 00000289, 00000287, 00000157, 00000854, которые и были предметом исследования (стр.2 акта, т.8 л.д. 76).

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Промэлектро» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 105 571 руб. по счетам - фактурам ООО «Промэлектро»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «СтройСервис» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «СтройСервис» подписаны Ларичевым В.А.

В ходе мероприятий налогового контроля в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска направлено поручение об истребовании документов у ООО «СтройСервис».      Следуя ответу, Ларичев Виктор Александрович является руководителем еще пяти организаций. В УНП ГУВД Новосибирской области проводились оперативно-розыскные мероприятия с целью установления местонахождения ООО  «СтройСервис» и руководителя данной организации.

Из объяснения Ларичева В.А. оперуполномоченному УНП ГУВД по Новосибирской области Гареевой Л.И. следует, что Ларичев В.А. зарегистрировал организацию на свое имя за вознаграждение и никогда не являлся руководителем каких-либо организаций.             Постановлением № 12/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Ларичева Виктора Александровича. По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0341/06 от 30.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России, установлено, что подписи, исполненные от имени Ларичева В.А. в счете - фактуре организации, исполнены не им самим, а другими лицами.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «СтройСервис» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 64 396руб. по счетам - фактурам ООО «СтройСервис»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «Трастком» не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «Трастком» подписаны Чепрасовым О.П.

В ходе мероприятий налогового контроля направлено требование об истребовании документов у организации ООО «Трастком», ответ не получен, требование вернулось с почтовой отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Направлен запрос в УНП УВД Томской области об установлении местонахождения организации ООО «Трастком» и обеспечении явки руководителя ООО «Трастком» в ИФНС по г.Томску.

В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий УНП УВД Томской области установлено, что по юридическому адресу: г.Томск, ул. Фрунзе, 152 ООО «Трастком» не располагается. По данному адресу располагается ОАО «Томскагропромпроект». По сведениям УНП ГУВД по Новосибирской области № 50/11943 от 15.10.2007г. Чепрасов О.П. по месту регистрации: г. Новосибирск, ул. 4-я Рабочая, д. 54 зарегистрирован, но не проживает, и его родственникам его местонахождение неизвестно.

По имеющимся в ГУВД Новосибирской области имеются сведения о неоднократном задержании органами внутренних дел г. Новосибирска Чепрасова О.П. за появление в общественных местах в состоянии опьянения, имеются судимости.

Постановлением № 9/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Чепрасова Олега Петровича. По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0347/06 от 03.06.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России установлено, что подписи, исполненные от имени Чепрасова О.П. в счетах-фактурах организации, исполнены не им самим, а другими лицами.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Трастком» содержат недостоверные сведения, что исключает возможность признания налоговых вычетов по данным документам обоснованными.

Таким образом, как правомерно отметил суд первой инстанции НДС в сумме 50 261 руб. по счетам - фактурам ООО «Трастком»  принят к вычету неправомерно.

В решении суд первой инстанции указал, что налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что счета-фактуры полученные от ООО «Альянс»  не могут являться основанием для принятия налога на добавленную стоимость к вычету.

Суд апелляционной инстанции соглашается с позицией суда по следующим основаниям.

Материалами дела подтверждается, что счета-фактуры выставленные ООО «Альянс»  подписаны Казанцевым И.П.

В ходе мероприятий налогового контроля в ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска направлено поручение об истребовании документов у ООО «Альянс». В ответе указано, что требование о представлении документов вернулось по причине отсутствия организации по юридическому адресу.

Постановлением №13/3-29В от 14.02.2008г. назначена почерковедческая экспертиза подписи Казанцева Игоря Петровича.

По результатам экспертизы (акт экспертного исследования № 0343/06 от29.05.2008г.), проведенной ГУ Центральной Томской ЛСЭ МЮ России установлено, чтоподписи, исполненные от имени Казанцева И.П. в счетах - фактурах организации ООО«Альянс», исполнены не им самим, а другими лицами.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что счета-фактуры, выставленные ООО «Альянс» содержат недостоверные