Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2009 по делу n 07АП-1612/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый с/а

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки, 24.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Томск                                                                                       Дело № 07АП-1612/09

08.05.2009 года.

Резолютивная часть   постановления  объявлена   06.05.2009 года.

Полный   текст постановления   изготовлен   08.05.2009 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Залевской Е. А.,

судей  Кулеш Т. А., Хайкиной С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Хайкиной С.Н.,

при участии в заседании представителей:

от заявителя Открытого акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс» - Сазонова Е.В. по доверенности от 01.11.2008 года, Журавлевой Е.В. по доверенности от 11.11.2008 года,

от заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области- Зинченко А.В. по доверенности от 11.01.2009 года, Пронякиной Е.Ю. по доверенности от 27.01.2009 года, Позднякова К.И. по доверенности от 19.01.2009 года, Феденева А.Е. по доверенности от 26.01.2009 года,

           рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы  Открытого акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс» и Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 30.12.2008г. по делу № А27-12022/2008 по заявлению Открытого акционерного общества «Угольная компания «Южный Кузбасс» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области о признании решения недействительным,

У С Т А Н О В И Л :

Открытое акционерное общество «Угольная компания «Южный Кузбасс» (далее  по тексту -  ОАО  «Южный  Кузбасс», заявитель, налогоплательщик, Общество)  обратилось  в Арбитражный суд Кемеровской области  с  заявлением  о признании    частично недействительным  решения   Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области (далее  по   тексту -  Инспекция, налоговый  орган)   от  18.09.2008 года № 12 дсп.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области  требование Общества   удовлетворено частично.

ОАО  «Южный  Кузбасс»  и Инспекция  не  согласившись с  решением   суда первой инстанции, обратились в  Седьмой  арбитражный  апелляционный  суд  с  апелляционными  жалобами.

При  этом  Общество  просит  суд    отменить    постановленное  решение   в  части  обжалуемых  эпизодов  и  дополнительно   признать    недействительным с оспариваемое  решение  Инспекции    в части:

-доначисления налога на прибыль за 2004 год в размере 1735088 рублей, в связи с включением необоснованных затрат по приобретению от ООО "Росмет", ЗАО «Экрос-Сиб»  товарно-материальных  ценностей,  начисления  соответствующих  сумм пени,

          - доначисления налога на прибыль в размере 33135 рублей, в том числе 13166 рублей за 2004 год, 19969 рублей  за 2005 год, в связи с не применением коэффициента 0,5 к  дорогостоящему автомобилю, начисления соответствующих сумм пени,

доначисления налога на прибыль за 2006 год в размере 6426896 рублей, в связи с неправомерным учетом в расходах стоимости попутного угля при его реализации, начисления соответствующих сумм пени;

доначисления налога на прибыль в размере 2095915 рублей, в том числе 209342 рублей за 2004 год, 249 рублей за 2005 год, в связи с неправомерным включением в состав внереализационных  расходов не реальной ко взысканию дебиторской задолженности, начисления соответствующих сумм пени,

доначисления налога на добычу полезных ископаемых за 2004 год в размере 238445 рублей, в связи неправомерным применением ставки 0 % в части нормативов потерь по ОАО «Разрез Красногорский», начисления соответствующих сумм пени,

доначисления налога на добычу полезных ископаемых за 2006 год в размере 23869 рублей, в связи неправомерным применением ставки 0 % в части нормативов потерь по ОАО «Разрез Ольжерасский», начисления соответствующих сумм пени;

привлечения к налоговой ответственности по пункту  1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2844002 рублей, в связи с несоблюдением положений пункта  4 статьи 81 Налогового кодекса РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций по  налогу на добычу полезных ископаемых ( далее  по тексту – НДПИ),

доначисления единого социального налога за 2004 год в размере 1127009, 39 рублей, в связи с  невключением в базу по единому  социальному налогу ( далее  по  тексту – ЕСН) сумм оплаты проезда работников и членов их семей, находящихся на иждивении, к месту отдыха и обратно, начисления соответствующих сумм пени,

доначисления единого социального налога в размере 1750617, 16 рублей, в том числе 991178, 25 рублей  за 2005 год, 759438, 91 рублей  за 2006 год, в связи с не включением в базу по ЕСН суммы единовременного пособия из расчета не менее 20 % среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, начисления соответствующих сумм пени и налоговых санкции в виде штрафа в размере 55322 рублей,

-доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 940478, 95 рублей, в том числе 530904, 14 рублей  за 2005 год, 409574, 81 рублей за 2006 год, в связи с не включением в базу по ЕСН суммы единовременного пособия из расчета не менее 20 % среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, начисления соответствующих сумм.

Доводы  в  обоснование  апелляционной  жалобы  изложены  в  письменном  виде.

Инспекция  просит  суд апелляционной инстанции  отменить  решение  суда первой инстанции в  части   признания  решения  налогового органа  недействительным,  по  эпизодам     доначисления  налога  на  прибыль   в результате   отнесения  Обществом  на косвенные расходы  стоимости материалов,   необоснованного отнесения  на  расходы стоимости  аренды  имущества,  неверного определения суммы  убытка  прошлых  лет – 1997-1998 годов  при  переносе  из  на  будущее    ОАО «Шахта им. В.И.Ленина», уменьшения  налогооблагаемой  базы     по  налогу на прибыль   в результате включения  в  неё   стоимости  командировочных  расходов   для  приёмки специалистами  Общества   секций  механизированной крепи «ГЛИНИК»,неправомерного списания  НДС  в  составе   дебиторской  задолженности  юридических лиц МУ № 1 «Элекстросибмонтаж»  и  ООО  «Татэлектромаш»,  доначисления  единого  социального налога ( далее  по тексту – ЕСН)  по взносам  в негосударственный  пенсионный  фонд, по  эпизоду  предложения  пересчитать     налог  на  доходы  физических  лиц (далее  по тексту -НДФЛ ) в  результате  включения  в  доходы  работников Общества    стоимости   санаторно-курортных  путёвок,  а  также  включения  в налоговую базу  по НДФЛ    компенсации  Хафизову И.В. стоимости   проезда   до  мета назначения и  обратно при  поездке  в командировку,  доначисления налога  на  добычу  полезных ископаемых ( далее по тексту – НДПИ)  по  эпизоду  применения   ставки 0%  ОАО  «Шахта имени В.И. Ленина»  при   отсутствии  документального подтверждения  обоснованности  списания   запасов   полезных  ископаемых, по эпизоду    применения  ставки 0%  ОАО  «Шахта имени В.И. Ленина»   при  добыче полезных ископаемых  в  части нормативных  потерь  полезных ископаемых  при  отсутствии утвержденных  нормативов  потерь,  по  эпизоду  реализации   угля,  добываемого   ОАО  «Шахта имени В.И. Ленина»   по   заниженной  цене,    привлечения  Общества  к налоговой  ответственности  по  пункту 4 статьи 81 Налогового  кодекса Российской Федерации.

Доводы  апелляционной  жалобы  изложены  в  письменном виде.

Общество и Инспекция    представили  отзывы  на  апелляционные  жалобы, в  которых  возражают  против  удовлетворения  апелляционных  жалоб. 

В   судебном  заседании при рассмотрении дела  судом апелляционной  инстанции представители Общества и Инспекции поддержали  доводы,  изложенные в  апелляционных  жалобах и отзывах на  них.

Законность и обоснованность судебного акта Арбитражного суда Кемеровской  области проверена Седьмым арбитражным апелляционным  судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ), в полном объёме в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

Как  следует из материалов дела,  Инспекцией    в  период с    02.07.2007 года  по  16.05.2008  года  проведена  выездная  налоговая  проверка Общества   на предмет  соблюдения  налогового законодательства. 

На основании результатов проведенной выездной налоговой проверки ОАО «Угольная Компания «Южный Кузбасс» с одновременной проверкой реорганизованных юридических лиц, правопреемником которых является ОАО «УК «Южный Кузбасс», а также филиалов, обособленных структурных подразделений, представительств Общества составлен акт № 63ДСП от 15.07.2008 года.

Инспекций  также проводились  мероприятия налогового контроля   и  принято решение от 18.09.2008 года  № 12ДСП "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения",  которым Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в общем размере 3434500 рублей,  по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа  в размере 1222 рублей,  по статье 126  Налогового Кодекса Российской Федерации  в  виде штрафа  в  размере 25800 рублей. Обществу предложено уплатить  73859092,42  рублей  налогов и взносов, а также  12457053,29  рублей  пени за несвоевременную уплату налогов и сборов; предложено удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога на доходы  физических  лиц  956584  рублей.

Считая решение  Инспекции  № 12ДСП от 18.09.2008 года  недействительным в части доначисления НДС в размере 2 886 539 рублей, начисления соответствующих сумм пени; доначисления налога на прибыль в размере 18 680 590 рублей, начисления соответствующих сумм пени и штрафа в размере 3 159 рублей; доначисления ЕСН в размере 8 430 551,84 рублей, начисления соответствующих сумм пени и штрафа в размере 385275 рублей,  доначисления взносов на обязательное пенсионное страхование в размере  3 302 129,58 рублей, начисления соответствующих сумм пени; доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 40 155 440 рублей, начисления соответствующих сумм пени и штрафа в размере  2 844 002 рублей,  доначисления налога на доходы физических лиц в размере 71341 рублей, начисления соответствующих сумму пени и штрафа в размере 728 рублей, заявитель обратился в  Арбитражный  суд Кемеровской области  суд с  заявлением  о  признании  его  недействительным в  данной части.

Суд  первой   удовлетворил требования  Общества частично, признав  оспариваемое   решение  Инспекции   недействительным   в   части    

- доначисления налога на прибыль в общем размере 10 273 451 рублей, соответствующих сумм пени и налоговых санкций по пункту 1 статьи  122 Налогового кодекса РФ в размере 3 159 рублей, в том числе:

-доначисления налога на прибыль за 2004 год в размере 7 609 753 рублей  в части признания неправомерным отнесения обществом на косвенные расходы стоимости материалов 31 707 304 рублей  , соответствующих сумм пени;

-доначисления налога на прибыль за 2004 год в размере 2 328 рублей в связи с неправомерным отнесением во внереализационные расходы налога на добавленную стоимость по списанной дебиторской задолженности МУ № 1 «Электросибмонтаж» в сумме 11 991,99 рублей и ООО «Татэлектромаш» в сумме 46226,56 рублей , соответствующих сумм пени;

-доначисления налога на прибыль в размере 130 223 рублей, в том числе 49 226 рублей за 2004 год, 80 997 рублей за 2005 год в связи с неправомерным отнесением на расходы по услугам аренды рентабельности, предусмотренных сметой к договорам аренды, соответствующих размеров пени;

-доначисления налога на прибыль в размере 1432425 рублей, в том числе за 2004 год -616 132 рублей, за 2005 год - 816 293 рублей в части необоснованности расходов в связи с превышением расходов по переданному в аренду имуществу (амортизации) стоимости аренды по договору , соответствующих размеров пени;

-доначисления налога на прибыль в размере 1 082 923 руб. в связи с завышением сумм убытка ОАО «Шахта Усинская» за 1997, 1998 года, соответствующих сумм пени;

-доначисления налога на прибыль в размере 15 799 руб. в части неправомерного отнесения на затраты командировочных расходов работников, связанных с приобретением основного средства, соответствующих сумм пени, налоговых санкций в размере 3 159 рублей;

-доначисления налога на добычу полезных ископаемых в общем размере 39 893 126 рублей, соответствующих размеров пени и налоговых санкций по пункту 1 статьи  122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2 564 002 рублей, в том числе:

-доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 32 293 352 рублей, в том числе за 2004 год - 3 857 855 рублей, за 2005 год - 19 577 445 рублей, за 2006 год - 8 858 052 рублей в связи с неправомерным применением нулевой ставки в части добытого угля из ранее списанных запасов, соответствующих размеров пени;

-доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 7 074 657 рублей, в том числе за 2005 год - 3 099 426 руб., за 2006 год - 3 975 231 рублей  в связи с превышением предельного размера эксплутационных потерь, подлежащих налогообложению по ставке 0% над утвержденными в установленном порядке нормативам, соответствующих размеров пени;

-доначисления налога на добычу полезных ископаемых в размере 525 117 рублей, в том числе за 2005 год - 488 088 рублей, за 2006 год - 37 029 рублей  в связи с занижением цены реализации рядового угля марки КО , соответствующих размеров пени;

-в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи  122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2 564 002 рублей в связи с несоблюдением положений п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ при представлении уточненных налоговых деклараций по НДПИ ;

-доначисление налога на доходы физических лиц за 2005 год в размере 67 701 рублей;

доначисление налога на доходы физических лиц за 2006 год в размере 3 640 рублей, соответствующих пени и налоговых санкций по статье 123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 728 рублей;

-доначисления единого социального налога за 2004 года  в  сумме 1 188 833,12 рублей, начисления соответствующих пени;

В остальной части заявленное требование Общества  оставлено  без удовлетворения,