Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2011 по делу n А46-557/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

Компании Лтд» не приобретала, а лишь оказывала транспортные услуги.

Получить иную информацию о компании «Брикстелл Лимитед» не представилось возможным (т. 8, л.д. 91, л.д. 94, 106).

Также при производстве налоговой проверки было установлено, что лом алюминия, поставленный на экспорт, был приобретён ООО «Восточный Алюминий» у ООО «ТД «Промышленное снабжение», в лице директора Задорожного В.М. (договор поставки № ВА1/2007 от 02.03.2007 - т. 8, л.д. 107-109, договор поставки № ВА5/2007 от 10.04.2007 - т. 8, л.д. 143-145, договор поставки № ВА11/2007 от 19.10.2007 - т. 8, л.д. 147-148, регистры бухгалтерского учёта налогоплательщика - т. 8, л.д. 111-124, первичные бухгалтерские документы - т. 8, л.д. 149-150; т. 9, л.д. 1-150; т. 10, л.д. 1-151; т. 11, л.д. 1-150; т. 12, л.д. 1-150; т. 13, л.д. 1-106) и ЗАО «Омскметаллкомплект» (договор поставки от 14.01.2008 за № З-1/2008 - т. 20, л.д. 49-51, 52, регистры бухгалтерского учёта ООО «Восточный Алюминий» - т. 20, л.д. 53-78). ООО «ТД «Промышленное снабжение», в свою очередь, также осуществляло его закуп в ЗАО «Омскметаллкомплект», которым он приобретался у открытых акционерных обществ «Сибирско-Уральская алюминиевая компания», «Сибнефть ОНПЗ», обществ с ограниченной ответственностью «Строй Инжиниринг», «Статус», «Холдинг», «Атлант», «ПКО «Сибирский дом», «Сибэкопром», «Альянс», «Аквилон», «Салют», «Инверт», «Прогресс», «Продтехком», «Экспотрейд», «Юниконт», «Олимпия», «ЗапСибМет», ПК «Диас-Интер» и др. г.г. Омска, Тары, Новосибирска, Санкт-Петербурга, Каменск-Уральска, Екатеринбурга, Кокшетау (т. 13, л.д. 111-150; т. 14, л.д. 1-150; т. 15, л.д. 1-24, 127-150; т. 16, л.д. 1-5; сведения о перечисленных контрагентах, лицах, их учредивших, сведениях, отражённых ими в налоговой отчётности, - т. 16, л.д. 6-146; т. 17, л.д. 1-145; т. 18, л.д. 1-103, 123-150; т. 21, л.д. 1-151; т. 22, л.д. 1-39, т. 23, л.д. 50-60, 70-150; т. 24, л.д. 1-80, 136-156; т. 25, л.д. 1-150; т. 33, л.д. 129-150; т. 34, л.д. 1-47, 64-152; т. 35, л.д. 1-79), а сведения об ООО «ТД «Промышленное снабжение» и ЗАО «Омскметаллкомплект», их налоговых обязательствах, показанных в налоговой отчётности, соответственно - т. 19, л.д. 11-112 и т. 19, л.д. 113-151; т. 20, л.д. 1-48, л.д. 101-144; т. 23, л.д. 61-69; т. 33, л.д. 26-63, л.д. 74-117). В отношении части поставщиков установлена их «формальная» регистрация, не осуществление ими реальной финансово-хозяйственной деятельности, использование их для обналичивания денежных средств.

Зеленкин М.Л., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса от 03.03.2010 - т. 15, л.д. 26-30), показал, что в течение февраля - марта 2007 года по март-апрель 2008 года он перевозил лом алюминия с пункта его приёма от физических лиц (г. Омск, ул. Заводская, д. 2) до пункта его разгрузки (г. Омск, ул. 1-я Казахстанская, д. 30). В каких организациях работали приёмщики лома на указанном пункте он не знает, но, учитывая, что задания на перевозку лома отдавались Ждановым А.Ш., работавшим в ООО «ТД «Промышленное снабжение» и ЗАО «Омскметаллкомплект», эти общества тесно связаны по своей деятельности. Роговский Ю.П. ему знаком, поскольку в обозначенное время он курировал работу пункта приёма лома и, возможно, был заместителем Жданова А.Ш. или Ларионова Е.В. – руководителя ООО «ТД «Промышленное снабжение», ЗАО «Омскметаллкомплект», ООО «Восточный Алюминий». Также ему знакомы: Кипервар А.Я., но где и кем он работает ему неизвестно, Задорожный В.М., руководивший строительством литейных печей по адресу: г. Омск, ул. 1-я Казахстанская, д. 30. Металлолом им перевозился для ЗАО «Омскметаллкомплект» и ООО «ТД «Промышленное снабжение» также с пунктов приёма: г. Омск, ул. 36 Северная, 294; ул. 2-я Учхозная, д. 2(а); 5-я Марьяновская, 85.

Бартенев О.В., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса от 19.03.2010 – т. 15, л.д. 32-39), показал, что участвовал в перевозке лома цветных металлов с приемного пункта – г. Омск, ул. 1-я Казахстанская, д. 30, на который он доставлялся со всех приёмных пунктов, – на металлургические заводы Свердловской области. Он был трудоустроен в ЗАО «Омскметаллкомплект», от этого общества были оформлены документы на перевозку груза. В этой организации заместителем Жданова А.Ш. по вопросам строительства и ремонта работал Роговский Ю.Г., Кипервар А.Я. – компаньон генерального директора ЗАО «Омскметаллкомплект» – Ларионова Е.В., Жданов А.Ш. же – управляющий ЗАО «Омскметаллкомплект», в какой организации и кем работал Задорожный В.М., не знает. ООО «ТД «Промышленное снабжение», в отличие от ООО «Строй Инжиниринг», ему известно, документы, составленные от имени этого общества, он видел, но где оно находится, не знает. В представленных ему на обозрение документах, касающихся перевозки лома, подписи его. В этих документах указаны адреса пунктов его приёма, соответствующие действительности. Задания на перевозку он получал от Жданова А.Ш.

Иванов А.П., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса от 21.01.2010 - т. 15, л.д. 70-80 и протокол допроса от 28.12.2008 - т. 15, л.д. 81-84), пояснил, что в 2005-2006 годах он работал грузчиком, затем мастером на пункте приёма металлолома, находящего по адресу: г. Омск, ул. 36-я Северная, 294(а). В начале 2007 года Жданов А.Ш., работавший в ЗАО «Омскметаллкомплект» заместителем генерального директора, предложил ему стать руководителем общества с ограниченной ответственностью «МеталлТрейд» (ООО «МеталлТрейд»), он его принял и формально занимал эту должность до марта 2009 года, когда решил уйти с работы и документы были оформлена на Иванова А.Э., которого он не видел. Для переоформления документов он подписал привезённые ему Красноперовым А.И. и Надтока Е.А., работавшим в ЗАО «Омскметаллкомплект», чистые листы и передал их им. Необходимость в этом Жданов А.Ш. мотивировал производственной необходимостью. Взнос в уставной капитал общества он лично не оплачивал. ООО «МеталлТрейд» работало для сбора лома от физических лиц, лом поступал фактически в ЗАО «Омскметаллкомплект» и ООО «ТД «Промышленное снабжение». Иными сведениями о финансово-хозяйственной деятельности ООО «МеталлТрейд» (в том числе, его контрагентах и основаниях для перечисления денежных средств) он не располагает, за исключением формальной выдачи физическим лицам займов, но для каких целей он не знает. Об этом были осведомлены Кипервар А.Я., Роговский Ю.Г., Ларионов Е.В. Весь период времени он работал на указанном пункте приёма и пункте приёма, расположенном по адресу: г. Омск, ул. Заводская, д. 2, осуществляя приём лома у физических лиц за наличный расчёт без оформления каких-либо документов. Денежные средства, необходимые для расчёта, доставлялись Роговским Ю.Г., который, как он считал, работал в ЗАО «Омскметаллкомплект» или ООО «ТД «Промышленное снабжение» и был представлен ему в начале 2008 года Ждановым А.Ш. Роговскому Ю.Г. он и отчитывался о результатах работы. Составлением бухгалтерской отчётности ООО «МеталлТрейд» занималась бухгалтер Качесова Н.А., с которой его также познакомил Жданов А.Ш. Её он не проверял, а лишь подписывал, когда её доставлял Роговский Ю.Г. Исходя из отчётности ООО «Металл Трейд» осуществляла деятельность по приобретению металлолома у физических лиц. Ни фактического, ни юридического адреса этой организации он не знает. Кипервар А.Я. и Ларионов Е.В. ему знакомы, поскольку первый ранее занимал должность заместителя генерального директора в ЗАО «Омскметаллкомплект», второй - генеральным директором. Сведения в отношении ООО «МеталлТрейд» и его налоговая отчётность (т. 26, л.д. 118-147; т. 27, л.д. 116-150; т. 28, л.д. 1-48), документы по его финансово-хозяйственной деятельности - т. 28, л.д. 63-150; т. 29, л.д. 1-151; т. 30, л.д. 1-150; т. 31, л.д. 1-150; т. 32, л.д. 1-150; т. 33, л.д. 1-16; т. 34, л.д. 48-59).

Бакин А.Г. (протокол допроса от 10.03.2010 - т. 15, л.д. 86-92) дал аналогичные Иванову А.П. показания; Качесова Н.А. (протокол допроса от 29.01.2010 - т. 26, л.д. 149-154) подтвердила показания Иванова А.П.

Павлов Ю.Д., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 11.01.2010 - т. 27, л.д. 20-22 и от 02.02.2010 - т. 35, л.д. 119-130), первоначально показал, что ООО «МеталлТрейд» он не помнит, ничего о ней пояснить не может, но в дальнейшем указал на то, что директора этого общества Иванова А. он знает, занимал у ООО «МеталлТрейд» денежные средства. Подтвердил, что открывал счёт в ОАО «Транскредитбанк», однако, от дачи иных показаний отказался. Затем пояснил, что в 2006 году им было приобретено ООО «ЗапСибМет», а в 2008 году доля в уставном капитале этого общества им была продана. В период 2007-2008 годы ООО «ЗапСибМет» осуществляло деятельность по приобретению и реализации лома цветных металлов. ООО «Восточный Алюминий» и ООО «ТД «Промышленное снабжение» ему знакомы, в первом он является учредителем, с обоими в 2007 - 2008 годах ООО «ЗапСибМет» имело финансово-хозяйственные отношения. Представленные ему на обозрение документы, отражающие взаимоотношения с ООО «ТД «Промышленное снабжение» подписаны им. Во взаимоотношениях ООО «Восточный Алюминий» представлял Роговский Ю.Г., ООО «ТД «Промышленное снабжение» - Жданов А.Ш., ЗАО «Омскметеллкомплект» - Ларионов Е.В. Подробности отношений с указанными организациями пояснить не смог, мотивировав отсутствием документов. Подтвердил, что для ведения хозяйственной деятельности на своё имя зарегистрировал ООО «Завод вторичных цветных металлов» г. Екатеринбурга, для чего выдал соответствующую доверенность. Компания «Брикстелл Лимитед» ему известна, поскольку с ней имеются финансово-хозяйственные отношения у ООО «Восточный Алюминий», связанные с реализацией последним металла на экспорт.

Красноперов А.И., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 10.03.2010 - т. 27, л.д. 39-51), пояснил, что до декабря 2007 года работал мастером-приемщиком в ООО «ТД «Промышленное снабжение», принимая и взвешивая металлолом, ведение учёта принятого лома. С февраля 2008 года – директор ООО «Вторресурс», осуществлявшее деятельность по сбору металлолома у населения по районам Омской области, реализации его основным покупателям – ООО «ТД «Промышленное снабжение», где директором являлся Жданов А.Ш., ЗАО «Омскметаллкомплект», возглавляемое Ларионовым Е.В. ООО «Восточный Алюминий» ему также знакомо, его директором был Роговский Ю.Г., с которым его познакомил Жданов А.Ш., или Павлов Ю.Д. С ООО «Восточный Алюминий» имелись финансово-хозяйственные отношения, но в чём они состояли, не помнит. С Ивановым А.П. он не знаком, где он работал, не знает, а только подвозил его неоднократно на автомобиле, в суть его деятельность не вникал, что-либо подписывать не давал. ООО «МеталлТрейд» и компания «Брикстелл Лимитед» ему не известны. Пунктами приема руководил Жданов А.Ш., кто привозил наличные денежные средства для расчёта на пункты приёма металлолома, не знает. Получение займов от ООО «МеталлТрейд» отрицает, о денежных средствах, поступавших на его личный счёт, отвечать отказался, как и на иные поставленные перед ним вопросы.

Егорова И.Г., допрошенная в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 19.03.2010 – т. 27, л.д. 78-87 и протокол допроса свидетеля от 19.03.2010 – т. 27, л.д. 88-90), показала, что Кипервар А.Я., Роговский Ю.Г., Надтока, Е.А., Ларионов Е.В., Жданов А.Ш., ООО «Восточный Алюминий», компания «Бриктелл Лимитед», ЗАО «Омскметаллокомплект», ООО «ТД «Промышленное снабжение», Иванов А.П., Иванов А.Э. ей не знакомы. С ООО «МеталлТрейд» был заключён договор займа, обстоятельства возникновения взаимоотношений с ним, заключения и исполнения которого, она не помнит. Заем был выдан перечислением на её личный счёт в ОАО «Транскредитбанк» и возвращён в кассу ООО «МеталлТрейд» без расходования полученных денежных средств.

Яковенко А.А., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 27.01.2010 - т. 27, л.д. 92-96), пояснил, что ООО «Восточный Алюминий», ЗАО «Омскметаллокомплект», ООО «ТД «Промышленное снабжение», Иванов А.П. и Иванов А.Э. ему неизвестны. Об ООО «МеталлТрейд» ему стало известно от бывшего одноклассника Надтоки Е.А., который предложил подписать договоры займа с этой организацией, открыть счёт в ОАО «Транскредитбанк». Денежные средства перечислялись на этот счёт, но им не получались, поскольку банковская карта с ПИН-кодом была передана Надтоке Е.А.

Кныш А.В., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 11.01.2010 - т. 27, л.д. 99-102), дал аналогичные Яковенко А.А. показания.

Пальчиковский С.П., допрошенный в качестве свидетеля (протокол допроса свидетеля от 20.11.2009 - т. 33, л.д. 65-68), показал, что в 2006 году к нему и его знакомому Трофимову Н.В. обратился Кипервар А.Я., занимавшийся металлоломом и предложил зарегистрировать организацию для снятия наличных денежных средств, которые будут поступать на её расчётный счёт от других контрагентов. Фактически ООО «СельМетСтрой» деятельностью не занималось и в 2007 году оно через фирму «Просто» было продано. В его обязанности входило снятие наличных денежных средств и передача их за вознаграждение Кипервару А.Я., а он, в свою очередь, передавал их контрагентам. ООО «Восточный Алюминий», Роговский Ю.Г., компания «Брикстелл Лимитед», Задорожный, Гудзенко, Жданов ему не знакомы, Ларинов является директором ЗАО «Омскметаллкомплект». ООО «Аллес», насколько ему известно, также было необходимо для обналичивания денежных средств. ООО «ТрансМеталл» зарегистрировано на «подставное» лицо - Поялкову Д. для той же деятельности и, скорее всего, принадлежит Кипервару А.Я. ООО «СтройИнжиниринг» приобретает и реализует строительные материалы. Его директором является Трофимов Н.В.

Жданов А.Ш. – директор ООО «ТД «Промышленное снабжение» от дачи показаний отказался (протокол допроса свидетеля от 07.04.2010 - т. 15, л.д. 93-101). От показаний отказались и Ларионов Е.В. (протокол допроса свидетеля от 03.04.2010 – т. 15, л.д. 103-110), Гудзенко А.И., оформлявший от имени ООО «Восточный Алюминий» заявки экспедитору – открытому акционерному обществу «ТрансКонтейнер» (ОАО «ТрансКонтейнер») на доставку сплавов из г. Омска до порта Санкт-Петербурга (объяснение от 07.09.2007 - т. 22, л.д. 3), Надтока Е.А. (протокол допроса свидетеля от 06.04.2010 – т. 27, л.д. 2-13 и протокол допроса свидетеля от 11.01.2010 – т. 27, л.д. 14-17), Павлова Т.В. (протокол допроса свидетеля от 16.03.2010 – т. 27, л.д. 24-32 и от 11.01.2010 – т. 27, л.д. 33-34), Ларионов Н.Г. (протокол допроса свидетеля от 11.01.2010 – т. 27, л.д. 35-36), Красноперова О.Г. (протокол допроса свидетеля от 22.04.2010 – т. 27, л.д. 53-60), Фрей З.Г. (протокол допроса свидетеля от 19.03.2010 – т. 27, л.д. 63-72 и протокол допроса свидетеля от 11.01.2010 – т. 27, л.д. 73-75), Лапшин П.М. (протокол допроса свидетеля от 06.04.2010 – т. 27, л.д. 105-112).

Суд первой инстанции, оценив представленные доказательства и изучив доводы налогового органа, обоснованно пришел к выводу об отсутствии у инспекции оснований для отказа налогоплательщику в праве произвести налогообложение по налоговой