Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2012 по делу n А75-7119/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

России по г.Сургуту протокол № 51 от 30.11.2009, составленный по результатам осмотра, произведенного по месту нахождения юридического лица по адресу, указанному при регистрации ООО «Гидротрубопроводстрой»: г.Сургут, ул. Декабристов, дом 9, квартира 75. В ходе проведенного осмотра установлено, что ООО «Гидротрубопроводстрой» по данному адресу не находится. По данному адресу расположено жилое помещение, в квартире проживает семья Гафаровых, которая в 2009 году приобрела квартиру у Восковец Т.А. по договору купли-продажи.

Допрошенная в качестве свидетеля Восковец Т.А. (протокол допроса от 03.12.2009 № 104) показала, что в период с февраля 2005 года по июль 2009 года ей принадлежала на праве собственности комната в 2-х комнатной квартире, в другой комнате был зарегистрирован гражданин Тонконоженко И.Е., который периодически разрешал проживать в его комнате разным лицам без регистрации в г. Сургуте; название предприятия «Гидротрубопроводстрой» и фамилия Ужумов ей знакомы, т.к. в почтовом ящике она находила почтовую корреспонденцию, адресованную данному обществу, но о самом обществе и Уржумове Н.Д. ей ничего не известно, кроме того, в период ее проживания в данной квартире ее посещали сотрудники прокуратуры г. Сургута, Отдела по борьбе с экономическими преступлениями, которые интересовались ООО «Гидротрубопроводстрой» и Уржумовым Н.Д. (т.17 л.д.58, 66-74).

Суд апелляционной инстанции, проанализировав все вышеперечисленные обстоятельства, приходит к выводу о том, что такие обстоятельства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о невозможности выполнения ООО «Гидротрубопроводстрой» заключенных с заявителем договоров в объеме, указанном в представленных налогоплательщиком документах.

По взаимоотношениям налогоплательщика с обществом с ограниченной ответственностью «Вектор».

Как усматривается из материалов дела, между налогоплательщиком и ООО «Вектор» были заключены договоры

- договор подряда № 27/07 от 08.04.2007 на выполнение рабочего проекта по объекту «Реконструкции напорного нефтесбора от ДНС-2 до ДНС-1Р Повховского месторождения»;

- договор подряда № 85 от 01.12.2008 на выполнение инженерных изысканий по объектам «Расширение карьера песка № 2г гидромеханизированным способом в районе куста № 140 на Повховском месторождении». «Расширение карьера песка № 16 гидромеханизированным способом в районе ДНС-2 Повховского месторождения». «Карьер песка № 39 в районе куста № 39 Южно-Ягунского месторождения»;

- договор подряда № б/н от 01.09.2008 на выполнение инженерных изысканий по объектам «Расширение карьера песка № За гидромехаиизированным способом в районе К-9 Восточно-Придорожного месторождения», «Карьер песка № 1 в районе куста № 13 Южно-Выинтойского месторождения».

В подтверждение правомерности налоговых вычетов по НДС и обоснованности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль Обществом были представлены: вышеперечисленные договоры, акты № 19 от 02.12.2008, от 24.12.2007, от 04.07.2007 и

счета-фактуры № 252 от 02.12.2008, № 650 от 09.12.2008, № 237 от 25.12.2007, № 291 от 04.07.2007.

Инспекцией для проверки реальности сделок, заключенных заявителем с ООО «Вектор», а также установления подлинности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком документах в подтверждение к возмещению НДС, а также затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, был проведен ряд мероприятий налогового контроля.

В ходе анализа регистрационного дела налоговым органом установлено, что ООО «Вектор» зарегистрировано 23.05.2006 по месту нахождения: г. Сургут, ул. Сибирская, 12 на основании заявления о государственной регистрации юридического лица, поступившего от заявителя Юдина Ю.А. Основным видом деятельности является розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами. Единственным учредителем и одновременно директором ООО «Вектор» является Юдин Ю.А., который при регистрации юридического лица в качестве своего места жительства указал адрес: Омская область, Муромцевский район, с. Гурово.

Согласно информации, представленной органами Федеральной миграционной службы по Омской области по запросу Инспекции ФНС РФ от 05.08.2009, паспорт серии 5201 № 742121, принадлежавший Юдину Ю.А. 12.06.1975 года рождения был утрачен (у/д № 50-1-ю от 02.05.2006). Юдину Ю.А. 19.05.2006 был выдан новый паспорт гражданина РФ 5205 № 338881, а также то, что Юдин Ю.А. зарегистрирован с 27.10.1995г. по адресу: Омская область, Муромцевский район, с. Гурово, ул. Фрунзе, д.47 (т.6 л.д.160).

Инспекцией ФНС России по г.Сургуту по месту проживания Юдина Ю.А. было направлено поручение от 01.06.2009 Межрайонной инспекции № 4 по Омской области о проведении его допроса. Из свидетельский показаний Юдина Ю.А. (протокол допроса № 1 от 17.06.2009) следует, что он руководителем и учредителем ООО «Вектор» ни когда не являлся, никаких документов хозяйственных, бухгалтерских и иных ООО «Вектор» не подписывал, счетов в банках не открывал доверенностей на открытие счетов другим лицам не выдавал, работает водителем. Паспорт гражданина РФ 5201 № 742121 потерял в 2005-2006 г.г., о чем подавал заявление в органы внутренних дел (т.6 л.д.113-114).

Судебное поручение о допросе в качестве свидетеля Юдина Ю.А., направленное Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, оставлено Арбитражным судом Омской области без исполнения по причине неявки свидетеля в судебное заседание (т.13 л.д.122-127).

В Инспекцию ФНС России по г.Сургуту направлены поручения об истребовании документов от 30.11.2009, в ответ на которое указанным налоговым органом были представлены материалы по данному налогоплательщику, а также сведения о проведенных в отношении него контрольных мероприятий.

В ходе проведенного осмотра места нахождения ООО «Вектор» (протоколы осмотра от 25.06.2009 № 16 и № 17) установлено, что фактически по адресу: г. Сургут, ул. Сибирская, 12 находится магазин «Книга» (собственник здания СГМУП «Книга») и магазин «Мальвина» (собственник здания ООО «Мальвина»). Допрошенные в ходе осмотра собственники зданий показали, что договоры аренды (субаренды) с ООО «Вектор» не заключались (т.6 л.д.115-132).

В заявлении о государственной регистрации юридического лица указано, что 30.01.2006 года нотариус города Сургута ХМАО-Югры Тюменской области Титаренко Л.Г. свидетельствует подлинность подписи директора ООО «Вектор» Юдина Юрия Александровича.

Согласно ответу на запрос налогового органа нотариус Титаренко Л.Г. сообщила, что нотариальные действия от имени и в отношении гражданина Юдина Юрия Александровича ни от себя лично, ни в качестве представителя в указанный день не совершались, в связи с тем, что нотариальная контора в этот день не работала (т.6 л.д. 138).

В адрес Пенсионного фонда был направлен запрос о предоставлении информации в отношении ООО «Вектор» ИНН 8602012664, где руководителем и учредителем является Юдин Юрий Александрович (паспорт серии 5201 № 742121 выдан 04.01.2002 ОВД Муровцевского района Омской области). На указанный запрос от Пенсионного фонда получен ответ от 05.10.2009 № 1882, согласно которому ООО «Вектор» ИНН 86020112664 сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности не представляло (т.6 л.д. 141).

Согласно ответу на запрос, направленный в ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое», документы на лицензирование строительной деятельности ООО «Вектор» не представлялись. Согласно результатам поиска строительных лицензий в реестре Росстроя лицензия ООО «Вектор» не выдавалась. Сведения о наличии лицензий, выданных физическим и юридическим лицам, являются общедоступными, находятся на официальном сайте ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое» (т.6 л.д.133-136).

По данным бухгалтерских балансов, представленных самостоятельно налогоплательщиком в Инспекцию ФНС РФ, у плательщика отсутствуют внеоборотные (основные средства) и оборотные (запасы) активы за весь период деятельности, собственные транспортные средства; отсутствует персонал для выполнения работ, оказания услуг (т.11 л.д.89-148, т.13 л.д.1-117).

В ходе налоговой проверки Инспекцией ФНС РФ также была запрошена и исследована выписка по расчетному счету контрагента ООО «Вектор», открытом Западно-Сибирским банком Сбербанка РФ, из которой следует, что доходы организации практически равны расходам. При анализе движения денежных средств налоговым органом установлено прохождение через расчетный счет организации значительных объемов денежных средств; значительная часть платежей приходится на перечисление денежных средств физическим лицам и другим фирмам, не исполняющим обязанности по уплате налогов. Фактов перечисления денежных средств за топливо, аренду автотранспорта, коммунальные платежи, выплату заработной платы не выявлено. Объем движения денежных средств по расчетному счету ООО «Вектор» противоречит сведениям бухгалтерской отчетности, представленной в Инспекцию ФНС РФ (т.12, т.14 л.д. 1-62, 63-149, т.15 л.д.1-91).

Из свидетельских показаний нотариуса Титаренко Л.Г. следует, что она ни ООО «Вектор», ни гр.Юдина Ю.А. не знает, личность и подпись Юдина Ю.А. в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании не удостоверяла, печать на заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «Вектор» не ее (протокол допроса № 107 от 03.12.2009, - т.17 л.д.59-62.)

Согласно результатов судебных экспертиз, проведенных в рамках проверки заявления Инспекции ФНС РФ о фальсификации доказательств по делу № А75-7506/2010, подписи, удостоверяющие личность и полномочия Юдина Ю.А., проставленные от имени нотариуса Титаренко Л.Г. на заявлении о государственной регистрации ООО «Вектор» при создании, не принадлежит самой Титаренко Л.Г. Экспертиза также установила, что оттиски печати в заявлении о регистрации указанных организаций не соответствуют оттиску печати нотариуса Титаренко Л.Г., полученному в судебном заседании по вышеуказанному делу.

Таким образом, допрос нотариуса Титаренко Л.Г., в совокупности с заключением эксперта в полной мере подтверждает факт наличия в первичных документах Общества, представленных налоговому органу в подтверждение правомерности налогового вычета по НДС, и расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, недостоверной информации о лице, имевшем право без доверенности действовать от имени спорного контрагента.

Более того, согласно информации, представленной органами Федеральной миграционной службы по Омской области по запросу Инспекции, паспорт серии 5201 № 742121, принадлежавший Юдину Ю.А. 12.06.1975 года рождения был утрачен (у/д № 50-1-ю от 02.05.2006). Юдину Ю.А. 19.05.2006 был выдан новый паспорт гражданина РФ 5205 № 338881.

Вместе с тем, как следует из регистрационного дела ООО «Вектор», данное юридическое лицо зарегистрировано 23.05.2006 на паспорт 5201 № 742121, то есть по утерянному паспорту.

Из свидетельский показаний Юдина Ю.А. следует, что он руководителем и учредителем ООО «Вектор» ни когда не являлся, никаких документов хозяйственных, бухгалтерских и иных ООО «Вектор» не подписывал, счетов в банках не открывал доверенностей на открытие счетов другим лицам не выдавал, работает водителем. Паспорт гражданина РФ 5201 № 742121 потерял в 2005-2006 годах, о чем подавал заявление в органы внутренних дел.

По взаимоотношениям налогоплательщика с обществом с ограниченной ответственностью «Сфера».

Между ООО «Геоинжтранс» и ООО «Сфера» был заключен договор подряда № 17 ВП от 01.11.2006, предметом которого является выполнение разработки проектной продукции по объекту «Нефтесборные сети Покачевского месторождения (1 очередь)».

Согласно акту приемки-сдачи проектной продукции № 56 от 30.11.2007 (факсимильный) и счету-фактуре № 647 от 30.11.2007 г. по объекту: «Обустройство разведочных скважин Нивагальского месторождения», Обществом был заключен договор с ООО «Сфера» № 37 ВП от 01.11.2007. Однако в ходе проверки договор № 37 ВП от 01.11.2007 представлен не был.

Для подтверждения данных сделок в ИФНС России по г. Сургуту направлено поручение об истребовании документов № 77 от 05.11.2009 исх. № 11-23/09536 @ от 09.11.2009, сопроводительное письмо к поручению об истребовании документов № 77 от 05.11.2009 г. исх. № 11-23/09531® от 09.11.2009 ООО «Сфера» ИНН 8602020947 КПП 860201001.

В ходе проверки было установлено, что в отношении ООО «Сфера» уже проводились определенные контрольные мероприятия ИФНС России по г.Сургуту, материалы которых были предоставлены Инспекции.

В ходе анализа регистрационного дела налоговым органом установлено, что ООО «Сфера» зарегистрировано 12.10.2006 по месту нахождения: г. Сургут, ул. Аэрофлотская, 6, на основании заявления о государственной регистрации юридического лица, поступившего от Машляева Н.А. Основной вид деятельности производство общестроительных работ. Единственным учредителем и директором ООО «Сфера» в проверяемый период являлся Машляев Н.А., который при регистрации юридического лица в качестве своего места жительства указал адрес: г.Сургут, ул.Кедровая, д.64.

Инспекцией ФНС РФ также проведено обследование местонахождения ООО «Сфера» (протокол осмотра от 25.03.2010 № 30), в результате которого установлено, что фактически по адресу: г. Сургут, ул. Аэрофлотская, 6, находится ООО «Рифхат». По показаниям собственников здания договора аренды (субаренды) с ООО «Сфера» не заключались

Согласно информации, представленной Управлением Федеральной миграционной службы по Тюменской области по запросу Инспекции, Машляев Н.А. документировался паспортом серии 67 98 № 059139 от 20.03.2000, но в связи с утратой получил новый паспорт 28.08.2001.

Из свидетельских показаний Машляева Н.А. (протокол судебного заседания от 11.10.2010 - т. 9 л.д.90-92) следует, что он руководителем и учредителем ООО «Сфера» никогда не являлся, никаких документов хозяйственных, бухгалтерских и иных ООО «Сфера» не подписывал, счетов в банках не открывал, доверенностей на открытие счетов другим лицам не выдавал, работает водителем. Паспорт гражданина РФ, выданный в 2000 году потерял, о чем подавал заявление в органы внутренних дел, и в 2001 году получил новый паспорт.

Судебное поручение о допросе в качестве свидетеля Старикова М.Г., числящегося директором ООО «Сфера» с июня 2009 года, направленное Арбитражным судом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, оставлено Арбитражным судом Омской области без исполнения по причине неявки свидетеля в судебное заседание (т.13 л.д.128-134).

Также налоговым органом был направлен запрос в Государственное учреждение -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Сургуте Ханты- Мансийского автономного округа – Югры о предоставлении имеющейся информации в отношении ООО «Сфера».

В соответствии с полученной информацией, страхователем ООО «Сфера» сведения о работающих застрахованных лицах не предоставляются. За каждый отчетный период, по которому