Производство по делу о нарушении таможенных правил(с.ю. соболевская)
Российской Федерации (ст. 322 ТК РФ). Никакие
доказательства не имеют заранее
установленной силы. В частности, показания
лица, привлекаемого к ответственности за
нарушение таможенных правил (вне
зависимости от их окраски - отрицания или
признания вины в совершении
правонарушения), подлежат проверке наравне
с иными доказательствами по делу.
Фактические данные, содержащиеся в
материалах дела о нарушении таможенных
правил, сведения о вещественных и
письменных доказательствах, а также
сведения о вызове лиц в таможенные органы в
связи с производством по делу о нарушении
таможенных правил и его рассмотрением и
данные об этих лицах могут быть оглашены до
рассмотрения такого дела только с
разрешения должностного лица таможенного
органа, в производстве или на рассмотрении
которого оно находится, либо начальника
этого или вышестоящего таможенного органа
или его заместителей, а также начальника
или заместителя начальника структурного
подразделения по борьбе с контрабандой и
нарушениями таможенных правил ГТК
России.
Процессуальные действия,
осуществляемые в рамках
производства
по делу о нарушении таможенных правил
В
целях доказывания обстоятельств,
определенных статьей 320 Таможенного
кодекса Российской Федерации, обеспечения
производства по делу о нарушении
таможенных правил, своевременного и
правильного его разрешения, а также
исполнения постановления по нему в ходе
производства по делу о нарушении
таможенных правил и его рассмотрения
осуществляется ряд процессуальных
действий. В их число входят:
-
доставление лица, привлекаемого к
ответственности за нарушение таможенных
правил, в таможенный орган;
-
административное задержание;
- опрос
лиц по делу о нарушении таможенных
правил;
- истребование документов,
необходимых для производства по делу о
нарушении таможенных правил или его
рассмотрения;
- изъятие товаров,
транспортных средств, документов и иных
предметов;
- оценка изъятых товаров,
транспортных средств и иных предметов;
-
наложение ареста на товары, транспортные
средства и иное имущество;
- проведение
таможенного обследования;
- осмотр;
-
предъявление товаров, транспортных
средств, документов на них и иных предметов
для опознания;
- получение необходимой
для производства по делу о нарушении
таможенных правил или его рассмотрения
информации от физических и юридических
лиц;
- проведение ревизии, проверки,
инвентаризации по делу о нарушении
таможенных правил;
- назначение
экспертизы;
- взятие проб и образцов для
проведения экспертизы.
Представляется
интересным заострить внимание на тех из
них, которые взывают наибольшее количество
проблем либо производятся наиболее
часто.
Опрос лиц по делу о нарушении
таможенных правил
Пожалуй, основным
процессуальным действием, на котором
"строится" практически все дело о нарушении
таможенных правил, является опрос лиц по
делу. При этом они опрашиваются в качестве
лиц, привлекаемых к ответственности, или их
представителей либо в качестве свидетелей.
Опрашиваться по обстоятельствам
правонарушения могут физические лица, в том
числе должностные лица и лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица. Они
вызываются повесткой, телефонограммой,
телеграммой или путем использования иных
средств связи. Опрашиваемые лица обязаны
явиться по вызову и дать объяснения по
существу дела. Должностное лицо
таможенного органа, в производстве или на
рассмотрении которого находится дело о
нарушении таможенных правил, должно
удостовериться в личности опрашиваемого,
выяснить, владеет ли он русским языком (то
есть языком, на котором ведется
производство по делу), нуждается ли он в
услугах переводчика, и разъяснить
опрашиваемому его права и обязанности. При
этом лицо, опрашиваемое в качестве
свидетеля, предупреждается об
административной ответственности за отказ
или уклонение от дачи объяснений, если лицо
может нести такую ответственность.
Ответственность за отказ или уклонение
свидетеля от дачи объяснений предусмотрена
статьей 442 Таможенного кодекса Российской
Федерации. Подобное противоправное деяние
влечет наложение взыскания в виде
предупреждения либо штрафа в размере до
1-кратного установленного законом
минимального размера оплаты труда.
Процедура опроса начинается с того, что
лицу, привлекаемому к ответственности за
нарушение таможенных правил, или его
представителю задается вопрос о том,
признает ли оно себя виновным в совершении
нарушения таможенных правил (совершившим
его), а свидетель уведомляется об
обстоятельствах, в связи с которыми он
вызван для опроса. Лицо, привлекаемое к
ответственности, либо его представитель
должны быть уведомлены о возможности
заявления отвода должностному лицу
таможенного органа, в производстве или на
рассмотрении которого находится дело о
нарушении таможенных правил. Затем
опрашиваемое лицо дает объяснения по
существу дела, после чего должностное лицо
таможенного органа, проводившее опрос,
предлагает изложить информацию в
составленном им протоколе. Если
опрашиваемое лицо по каким-либо причинам не
хочет или не может собственноручно
изложить свои объяснения по существу дела
либо если должностное лицо таможенного
органа, в производстве или на рассмотрении
которого находится дело о нарушении
таможенных правил, считает это необходимым,
устные объяснения опрашиваемого лица
заносятся в протокол самим должностным
лицом. В ходе опроса опрашиваемому лицу
могут задаваться вопросы.
По окончании
опроса опрашиваемый знакомится с
содержанием протокола и своей подписью
удостоверяет верность данных им
объяснений. При этом он вправе требовать
внесения дополнений и изменений в запись
его устных объяснений. В случаях, когда
опрос производится с участием переводчика,
специалиста или законного представителя
физического лица, привлекаемого к
ответственности за нарушение таможенных
правил, все эти лица подписывают протокол в
целом, а переводчик подписывает также
каждую страницу в отдельности. В случае
невозможности подписания протокола опроса
в силу физического недостатка лица, либо
если оно по иной причине лишено возможности
сделать это, приглашается постороннее лицо,
не заинтересованное в исходе дела, которое
с согласия опрашиваемого удостоверяет
своей подписью правильность записи
объяснений.
Осмотр
Одним из
процессуальных действий, производимым в
целях обнаружения следов правонарушения,
выяснения обстоятельств, имеющих значение
для дела, является осмотр местности,
помещений, товаров, транспортных средств,
документов на них и иных предметов. Особое
значение проведение осмотра имеет по делам
о нарушениях таможенных правил, связанным с
перемещением товаров и транспортных
средств помимо таможенного контроля либо с
сокрытием от него. Так, при расследовании
дел, заведенных по статье 276 Таможенного
кодекса Российской Федерации, существенным
является установление направления
движения транспортного средства,
задержанного в непосредственной близости
от таможенной границы Российской
Федерации. Кроме того, лица, пересекающие
таможенную границу Российской Федерации
помимо таможенных пунктов пропуска, часто
мотивируют свое нахождение в приграничной
зоне тем, что следуют из расположенного у
границы населенного пункта. В такой
ситуации для установления факта
правонарушения немаловажно закрепление в
протоколе осмотра географических
особенностей местности задержания, наличие
проселочных дорог, ведущих к границе и к
упомянутому населенному пункту. К примеру,
в зимний период отсутствие следов
протекторов транспортного средства,
ведущих в сторону от автомагистрали,
пересекающей таможенную границу
Российской Федерации, будет однозначно
свидетельствовать о совершенном
правонарушении.
Осмотр может
проводиться как при составлении протокола
о нарушении таможенных правил, о проведении
таможенного обследования, об изъятии
предметов, так и в качестве
самостоятельного процессуального
действия. Как самостоятельное
процессуальное действие осмотр
осуществляется в присутствии понятых и
допускается, только если товары,
транспортные средства, документы на них и
иные предметы оказались у должностного
лица таможенного органа в результате
проведения таможенного контроля,
производства таможенного оформления либо
ранее проведенных процессуальных действий.
В противном случае осмотр допускается
исключительно при наличии согласия
владельца осматриваемых предметов. При
осмотре допускается осуществление
измерений, применение фото- и киносъемки,
видеозаписи, составление планов, чертежей,
схем, взятие проб и образцов, изготовление
слепков и оттисков следов правонарушения,
снятие копий с документов.
Проведение
ревизии,
проверки финансово -
хозяйственной
деятельности и
инвентаризации
Если по делу о нарушении
таможенных правил, находящемуся в
производстве или на рассмотрении
должностного лица таможенного органа,
исчерпаны другие средства для установления
обстоятельств, имеющих значение для дела,
может назначаться проведение ревизии,
проверки финансово - хозяйственной
деятельности лиц, привлекаемых к
ответственности, а также инвентаризации
принадлежащих им товаров и транспортных
средств. Проведение таких действий
осуществляется на основании постановления
начальника таможни, а также начальника и
руководителя структурного подразделения
по борьбе с контрабандой и нарушениями
таможенных правил регионального
таможенного управления и ГТК России либо их
заместителей. Данным постановлением
определяется государственный орган либо
иное юридическое лицо, которым поручено
проведение ревизии, проверки,
инвентаризации, а также персональный
состав ревизоров и специалистов.
Проверяемое лицо уведомляется о
результатах проведения названных
процессуальных действий в пятидневный срок
после их завершения.
Определение
свободной (рыночной) цены
непосредственного объекта
правонарушения
В случае, если
производство по делу о нарушении
таможенных правил ведется по статье
Таможенного кодекса Российской Федерации,
предусматривающей взыскание в виде штрафа,
исчисляемого исходя из стоимости товаров и
транспортных средств, являющихся
непосредственным объектом правонарушения,
либо в виде взыскания их стоимости, в ходе
производства по делу должна быть
определена свободная (рыночная) цена таких
товаров или транспортных средств,
являющаяся основой для исчисления
взыскания (ст. ст. 243, 245 ТК РФ).
Таможенный
Кодекс Российской Федерации не
устанавливает прямого запрета на
проведение оценки товаров и транспортных
средств для целей наложения взыскания
самим таможенным органом. Однако в случае,
когда определение свободной (рыночной) цены
товаров или транспортных средств требует
специальных познаний в области науки
товароведения, искусства, техники или
ремесла, по делу должно быть назначено
проведение оценочной экспертизы (ст. 326 ТК
РФ). В этом случае свободная (рыночная) цена
непосредственного объекта правонарушения
определяется на основании заключения
эксперта.
Существует несколько правил
определения свободной (рыночной) цены,
которые с завидной регулярностью
игнорируются таможенными органами. Эти
правила можно сформулировать следующим
образом.
Во-первых, необходимо
определять именно свободную (рыночную) цену
товаров и транспортных средств. Таможенный
кодекс Российской Федерации не дает
определения свободной (рыночной) цены
товара. Исходя из совокупного анализа норм
Федерального закона от 29 июля 1998 года "Об
оценочной деятельности в Российской
Федерации" (ст. 3) и Налогового кодекса
Российской Федерации (ст. 40), под свободной
(рыночной) ценой товара в действующем
законодательстве понимается его стоимость,
сложившаяся при взаимодействии спроса и
предложения в условиях конкуренции на
открытом рынке идентичных товаров (а при их
отсутствии - однородных) в сопоставимых
экономических (коммерческих) условиях. При
этом установлено, что для анализа цен на
рынке идентичных (однородных) товаров
учитываются только те сделки, по которым:
- одна из сторон не обязана отчуждать
товар, а другая - принимать исполнение;
-
стороны хорошо осведомлены о предмете
сделки и действуют в своих интересах;
-
объект договора представлен на открытый
рынок в форме публичной оферты;
- цена
сделки представляет собой разумное
вознаграждение за объект сделки и
отсутствует принуждение к совершению
сделки с чьей-либо стороны;
- расчеты по
договору выражены в денежной форме.
При
проведении оценки товара также должны
учитываться конкретные условия договора,
которые в обычном товарообороте влияют на
цену сделки: количество поставляемых
товаров, сроки исполнения обязательства,
условия оплаты, сезонные и оптовые скидки и
т.д.
Во-вторых, свободная (рыночная) цена
товаров и транспортных средств должна быть
определена на день обнаружения нарушения
таможенных правил (о том, что следует
понимать под днем обнаружения
правонарушения, см. общие положения об
ответственности за нарушения таможенных
правил). Таможенные органы зачастую
рассчитывают свободную (рыночную) цену на
день составления протокола о нарушении
таможенных правил или же на день
составления заключения эксперта, что
неправомерно.
В-третьих, должна
определятся свободная (рыночная) цена
товаров и транспортных средств, являющихся
непосредственными объектами
правонарушения. В случае отсутствия их в
распоряжении таможенного органа,
устанавливается цена идентичных (имеющих
одинаковые характерные признаки:
физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и
производитель) либо однородных (не
отвечающих признакам идентичных, но
состоящих из схожих компонентов, что
позволяет им выполнять аналогичные функции
и / или быть коммерчески заменяемыми)
товаров.
К сожалению, в большинстве
случаев, даже при наличии непосредственных
объектов правонарушения, их свободная
(рыночная) цена определяется таможенным
органом на основании сборников рекламного
характера, таких как "Супер Шваке"
(автомобили), "Товары и цены" (товары,
произведенные на территории государств -
бывших республик СССР). Указанные сборники
не отражают информацию о свободной
(рыночной) цене товара, так как не учитывают
индивидуальные свойства товара (степень
износа, усовершенствования, наличие
дефектов и т.п.) и в силу своего рекламного
характера содержат заниженные цены. Более
того, иностранные сборники свидетельствуют
о ценах, сложившихся не на российском рынке,
а на внутренних рынках иностранных
государств.
До принятия Налогового
кодекса Российской Федерации проблемным
было определение свободной (рыночной) цены
товаров, которые ввиду отсутствия
соответствующего предложения на
внутреннем российском рынке такой цены не
имеют. Речь идет о товарах, ранее не
обращавшихся на территории Российской
Федерации. Статьей 40 Налогового кодекса
Российской Федерации в подобных ситуациях
предложено использовать метод последующей
реализации товара. При использовании этого
метода основой для определения свободной
(рыночной) цены товара является стоимость,
по
