Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации

Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями
финансовой отчетности"
от 25 декабря 2003 г. No. 181-Т

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ
----T----------------------T-----------------------T---------------------------¬
¦No.¦Описание корректировки¦Статьи баланса и отчета¦ В тыс. рублей ¦
¦п/п¦ ¦ о прибылях и убытках +-------------T-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ Баланс ¦Отчет о при- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦былях и убыт-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ках ¦
¦ ¦ ¦ +------T------+------T------+
¦ ¦ ¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ Дт ¦ Кт ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ I. Раздел I. Корректировки с литерой "П" ¦
+---T----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 1¦Инфлирование входящего¦Основные средства ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остатка по основным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам на 1 января¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонд переоценки основ- ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ 2¦Инфлирование ¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦накопленной ¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизации за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный период в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствие с МСФО на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1 января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Накопленная амортизация¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦переоценки основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка производится на основании инфлирования накопленной ¦
¦ ¦амортизации основных средств по состоянию на начало отчетного периода. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 3¦Инфлирование ¦Инвестиции ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвестиций Банка в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитал дочерних и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ассоциированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦компаний на 1 января¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦
¦ ¦ ¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка производится на основании расчета инфлированной стои-¦
¦ ¦мости инвестиций в капиталы дочерних и ассоциированных компаний, рассчи- ¦
¦ ¦танной в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 4¦Инфлирование уставного¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦капитала Банка на 1¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Уставный капитал Банка ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка делается на основании расчета инфлированной стоимости¦
¦ ¦уставного капитала Банка. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 5¦Инфлирование фондов на¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦1 января 2004 г. ¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Нераспределенная при- ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦быль и прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса ¦
¦ ¦потребительских цен на нераспределенную прибыль и прочие фонды Банка за ¦
¦ ¦отчетный период. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 6¦Инфляция входящего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остатка по отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговому активу на 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦января 2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦В случае отложенного¦Отложенный налоговый ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового актива ¦актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦
¦ ¦ ¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Инфляция входящего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остатка по отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательству ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦В случае отложенного¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦налогового ¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Отложенное налоговое ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка осуществляется на основании расчета влияния индекса ¦
¦ ¦потребительских цен на входящие отложенные налоговые активы или обяза- ¦
¦ ¦тельства за отчетный период. ¦
+---+--------------------------------------------------------------------------+
¦ II. Раздел II. Корректировки с литерой "C" ¦
+---T--------------------------------------------------------------------------+
¦ 1¦Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных¦
¦ ¦периодов ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 1c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговых ценных бумаг,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженная в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предшествующем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае¦Доходы за вычетом рас- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦
¦ ¦положительной ¦ходов по операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки прошлого¦торговыми ценными бума-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода (превышение¦гами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговых ценных бумаг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по МСФО над их¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовой стоимостью,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с РПБУ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Нераспределенная при- ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦быль и прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае отрицательной¦Нераспределенная при- ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки прошлого¦быль и прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода (превышение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦балансовой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговых ценных бумаг,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с РПБУ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦над их справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимостью по МСФО) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Доходы за вычетом рас- ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦
¦ ¦ ¦ходов по операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦торговыми ценными бума-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦гами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка представляет собой повторение корректировки предшест-¦
¦ ¦вующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной прибыли и¦
¦ ¦прочих фондов. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 2c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвестиционных ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаг, имеющихся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отраженная в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предшествующем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетном периоде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦2.1. При отражении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нереализованного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансового результата¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по инвестиционным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценным бумагам в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦составе собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае положительной¦Инвестиционные ценные ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки прошлого¦бумаги, имеющиеся в на-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода (превышение¦личии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по МСФО над балансовой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимостью, отраженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в соответствии с РПБУ)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Собственные средства ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+

Типовые бланки, договоры »