Примерный перечень возможных корректировок кредитной организации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убытках методом трансформации
Приложение 3 к Методическим
рекомендациям "О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой
отчетности" от 25 декабря 2003 г. No.
181-Т
ПРИМЕРНЫЙ
ПЕРЕЧЕНЬ ВОЗМОЖНЫХ
КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О
ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ МЕТОДОМ
ТРАНСФОРМАЦИИ ----T----------------------T-----------------------T---------------------------¬
¦No.¦Описание корректировки¦Статьи
баланса и отчета¦ В тыс. рублей ¦
¦п/п¦ ¦ о прибылях и убытках
+-------------T-------------+ ¦ ¦ ¦
¦ Баланс ¦Отчет о при- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦былях и
убыт-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ках ¦ ¦ ¦ ¦
+------T------+------T------+ ¦ ¦ ¦
¦ Дт ¦ Кт ¦ Дт ¦ Кт ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ I. Раздел I. Корректировки с литерой "П"
¦
+---T----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 1¦Инфлирование входящего¦Основные
средства ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦остатка по основным¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦средствам на 1 января¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2004 г.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонд переоценки основ- ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных
средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ 2¦Инфлирование ¦Фонды/(накопленный
де- ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦накопленной
¦фицит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦амортизации за¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦соответствие с МСФО на¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Накопленная амортизация¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переоценки основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка производится на
основании инфлирования накопленной ¦
¦ ¦амортизации основных средств по
состоянию на начало отчетного периода.
¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 3¦Инфлирование ¦Инвестиции ¦
Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвестиций Банка
в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦капитал дочерних и¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ассоциированных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦компаний
на 1 января¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦2004 г. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный де- ¦
¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦фицит)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка производится на
основании расчета инфлированной стои-¦
¦ ¦мости инвестиций в капиталы дочерних и
ассоциированных компаний, рассчи- ¦ ¦
¦танной в соответствии с учетной политикой
Банка по МСФО. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 4¦Инфлирование
уставного¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦
Х ¦ ¦ ¦ ¦капитала Банка на 1¦фицит)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦января
2004 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Уставный капитал Банка ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка делается на
основании расчета инфлированной
стоимости¦ ¦ ¦уставного капитала
Банка. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 5¦Инфлирование фондов
на¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦ ¦ Х ¦
¦ ¦ ¦1 января 2004 г. ¦фицит) ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Нераспределенная при- ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быль и
прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка осуществляется
на основании расчета влияния индекса ¦
¦ ¦потребительских цен на
нераспределенную прибыль и прочие фонды
Банка за ¦ ¦ ¦отчетный период.
¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 6¦Инфляция входящего¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатка по
отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговому активу на 1¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦января 2004 г.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦В случае отложенного¦Отложенный
налоговый ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогового актива ¦актив ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Фонды/(накопленный де- ¦
¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦фицит)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Инфляция входящего¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатка по
отложенному¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговому ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательству ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦В случае
отложенного¦Фонды/(накопленный де- ¦ ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦налогового ¦фицит)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Отложенное налоговое ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка осуществляется
на основании расчета влияния индекса ¦
¦ ¦потребительских цен на входящие
отложенные налоговые активы или обяза- ¦
¦ ¦тельства за отчетный период.
¦
+---+--------------------------------------------------------------------------+
¦ II. Раздел II. Корректировки с литерой "C"
¦
+---T--------------------------------------------------------------------------+
¦ 1¦Сторно корректировки, относящиеся к
корректировкам предшествующих
отчетных¦ ¦ ¦периодов
¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 1c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой
стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженная
в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предшествующем ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае¦Доходы за вычетом рас-
¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦положительной
¦ходов по операциям с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦переоценки прошлого¦торговыми
ценными бума-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода (превышение¦гами ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой
стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по МСФО над
их¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦балансовой стоимостью,¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженной в¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦соответствии с РПБУ) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Нераспределенная при- ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быль и
прочие фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае
отрицательной¦Нераспределенная при- ¦ Х
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки
прошлого¦быль и прочие фонды ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой
стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦торговых ценных бумаг,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженной
в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦соответствии с РПБУ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦над их справедливой¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимостью по МСФО) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Доходы за вычетом рас- ¦
¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ходов
по операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦торговыми ценными бума-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гами
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦Данная корректировка представляет
собой повторение корректировки
предшест-¦ ¦ ¦вующего отчетного
периода с целью корректировки
нераспределенной прибыли и¦ ¦ ¦прочих
фондов. ¦
+---+----------------------T-----------------------T------T------T------T------+
¦ 2c¦Сторно. Переоценка по¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой
стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦инвестиционных ценных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг,
имеющихся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦наличии для продажи,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраженная
в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предшествующем ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном периоде ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦2.1. При отражении¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нереализованного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦финансового результата¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по инвестиционным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценным бумагам в¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе собственных¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦в случае
положительной¦Инвестиционные ценные ¦ Х
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки
прошлого¦бумаги, имеющиеся в на-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦периода (превышение¦личии
для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по МСФО над
балансовой¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимостью, отраженной¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии
с РПБУ)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦Собственные средства ¦
¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------+-----------------------+------+------+------+------+
Читайте также
|