Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2014 по делу n А72-17218/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ООО «Грифон», ООО «ЭлТех» по адресу, указанному в учредительных документах, отсутствует, что подтверждается протоколом осмотра от 31.05.2013.

Согласно представленным ООО «СЕТЬ» документам, работы выполнялись на объекте, протяженностью от РП УКСМ до строящейся трансформаторной подстанции по ул. Шигаева, поставлялись строительные материалы.

Из протокола допроса директора ООО «ЭлТех» Щипанова Д.О. от 06.05.2013 следует, что ООО «ЭлТех» он зарегистрировал за вознаграждение, документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации, не подписывал, ему неизвестно, где фактически находится ООО «ЭлТех», у кого хранятся документы и печати.

В материалах проверки имеется протокол допроса СЧ СУ УМВД России по Ульяновской области работника ООО «Компания БАЛКЕР» Бакирова В.А. Бакиров В.А. пояснил, что знает Щипанова Д.О., числящегося директором ООО «ЭлТех», созванивались по поводу заполнения банковской карточки ООО «ЭлТех», а также по вопросу получения Щипановым Д.О. корреспонденции из налоговой инспекции, Щипанов Д.О. передавал ему письма из налоговой инспекции, а он в дальнейшем передавал их Маркелову С.П.

На основании п.п. 11 п.1 статьи 31 НК РФ постановлением инспекции от 29.04.2013 № 4 назначена почерковедческая экспертиза по вопросу достоверности подписей руководителя ООО «ЭлТех».

Руководитель ООО «СЕТЬ» Федоров С.В. ознакомлен с постановлением, что подтверждается протоколом об ознакомлении от 29.04.2013.

Согласно заключению эксперта от 30.04.2013 № Э1/563 подписи от имени директора ООО «ЭлТех» Щипанова Д.О. на документах, представленных на исследование, выполнены не Щипановым Д.О., а другим лицом.

С результатами экспертизы Федоров С.В. ознакомлен, о чем свидетельствует его подпись на заключении эксперта.

Согласно выписке ЗАО Банк «Венец» по расчетному счету ООО «ЭлТех» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 на расчетный счет ООО «ЭлТех» поступило 223 666 384,56 руб.; списано – 223 668 930.17 руб., снято наличными денежными средствами – 21 166 700 руб.

Проверкой установлено, что на данный расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «Сатурн», ООО «ВолгаСити», движение средств носило «транзитный характер», ООО «ЭлТех» являлось «обналичивающей организацией».

С данного расчетного счета оплата за аренду помещений, связь, коммунальные услуги не производилась.

В отношении заявленных налогоплательщиком операций с ООО «Сатурн» установлено следующее.

Между ООО «СЕТЬ» (Подрядчик) и ООО «Сатурн» (Субподрядчик) 05.07.2011 заключен договор субподряда № 16/С/11, согласно которому Субподрядчик принимает на себя выполнение электромонтажных работ. Стоимость работ по вышеназванному договору составила 2 003 881, 28 руб.(в т.ч. НДС- 305 676,81 руб.).

ООО «Сатурн» зарегистрировано в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска с 04.02.2004; с 06.12.2007 - в ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска; с 16.02.2009 - в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска. Основной вид заявленной деятельности - оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием (ОКВЭД 51.54).

Недвижимое имущество, транспортные средства, трудовые ресурсы у ООО «Сатурн» отсутствуют.

Согласно сведениям о доходах физических лиц за 2010 год представлены на                   Закирова Д.Ж.; за 2011 на Сингатуллову Г.Н., которая также числилась в ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «Ракита».

В ходе осмотра помещений по факту нахождения ООО «Сатурн» по юридическому адресу: г. Ульяновск, ул. Врача Михайлова, 52 инспекцией установлено, что ООО «Сатурн» по адресу, указанному в учредительных документах, отсутствует, что подтверждается протоколом осмотра от 13.11.2012.

По представленным на проверку товарным накладным и счетам-фактурам, ООО «Сатурн» поставляло налогоплательщику строительные материалы, выполняло работы на объекте, расположенном по адресу: г.Ульяновск, пер. Буинский, д. 3.

Директор ООО «Сатурн» Закиров Денис Жавдетович на допрос не явился.

На основании постановлений от 29.04.2013 № 6, от 24.05.2013 №13, вынесенных налоговым органом, назначена почерковедческая экспертиза в ЭКЦ УМВД России по Ульяновской области по вопросу соответствия подписи руководителя ООО «Сатурн» Закирова Д.Ж. на первичных бухгалтерских документах.

Руководитель ООО «СЕТЬ» Федоров С.В. ознакомлен с постановлениями, о чем свидетельствуют протоколы об ознакомлении от 29.04.2013 № 4, от 24.05.2013 №10.

Согласно заключениям эксперта от 02.05.2013 № Э1/584, от 27.05.2013 № Э1/648 подписи от имени директора ООО «Сатурн» Закирова Д.Ж. на документах, представленных на исследование, выполнены не Закировым Д.Ж., а другим лицом.

С результатами экспертизы Федоров С. В. также ознакомлен 15.05.2013 и 30.05.2013.

Согласно выписке по расчетному счету ООО «Сатурн» в ЗАО Банк «Венец» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 на счет поступило 270 259 356 руб., списано – 2 707 962, 89 руб.; снято наличными денежными средствами – 38 404 600 руб.

Денежные средства на данный расчетный счет поступали от ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «ЭлТех», ООО «ВолгаСити», впоследствии перечислялись этим же организациям.

С данного расчетного счета оплата за аренду помещений, связь, коммунальные услуги не производилась. 

Расчетный счет ООО «Сатурн» является транзитным, ООО «Сатурн» имеет признаки «обналичивающей организации».

В отношении операций налогоплательщика с ООО «ВолгаСити» установлено следующее.

Согласно представленным на проверку товарным накладным ООО «ВолгаСити» (ИНН 7327048476) поставляло заявителю строительные материалы.

ООО «ВолгаСити» зарегистрировано ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска 07.11.2008; с 04.12.2008 - в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска. Основной вид заявленной деятельности - оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 51.47).

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки произведен осмотр помещений по факту нахождения ООО «ВолгаСити» по юридическому адресу: г.Ульяновск. 9-проезд Инженерный, 30.

ООО «ВолгаСити» по адресу, указанному в учредительных документах, не располагается, что подтверждается протоколом осмотра от 22.10.2012.

Выявлено, что недвижимое имущество, транспортные средства, трудовые ресурсы у ООО «ВолгаСити» отсутствуют, сведения о доходах физических лиц за 2011 год представлены на 1 сотрудника - Кропочева Ивана Олеговича.

Кропочев И.О. на допрос в налоговый орган не явился.

На основании постановления инспекции от 29.04.2013 № 5 назначена почерковедческая экспертиза в ЭКЦ УМВД России по Ульяновской области по вопросу соответствия подписи руководителя ООО «ВолгаСити» Кропочева И.О. на первичных бухгалтерских документах.

Руководитель ООО «СЕТЬ» Федоров С. В. ознакомлен с постановлением от 29.04.2013 № 5, о чем свидетельствует протокол об ознакомлении от 29.04.2013 № 4.

Согласно заключению эксперта от 01.05.2013 № Э1/564, подписи от имени директора ООО «ВолгаСити» Кропочева И.О. на документах, представленных на исследование, выполнены не Кропочевым И.О., а другим лицом.

С результатами экспертизы Федоров С.В. ознакомлен 15.05.2013, о чём свидетельствуют его подпись на заключении эксперта.

Согласно выписке денежных средств по расчетному счету, открытому в ЗАО Банк «Венец» на расчетный  счёт ООО «ВолгаСити» за проверяемый период поступило 204 801 720,03 руб., списано – 204 801 720.03 руб.; снято наличными денежными средствами – 20032 000 руб.

Из анализа расчетного счета следует, что на данный расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «ЭлТех», ООО «Сатурн», впоследствии перечислялись этим же организациям, расходы по аренде помещений, оплате связи, коммунальных услуг отсутствовали.

Данный расчетный счет является транзитным, ООО «ВолгаСити» имеет признаки «обналичивающей организации».

В отношении операций налогоплательщика с ООО «Ракита».

Между ООО «Сеть» (Подрядчик) и ООО «Ракита» (ИНН 7325082626) (Субподрядчик) 21.09.2011 заключен договор субподряда № 24/(711, согласно которому Субподрядчик принимает на себя выполнение электромонтажных работ. Стоимость работ составляет                         2 580 559 руб. (в т.ч. НДС- 393 644, 59 руб.).

ООО «Ракита» зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 06.08.2008. Основной вид заявленной деятельности – оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (ОКВЭД 51.53).

У ООО «Ракита» недвижимое имущество, транспортные средства отсутствуют. Сведения о доходах физических лиц за 2011 год представлены на 1 сотрудника - Сингатуллову Г.Н., которая также числилась в ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «Сатурн».

Работы выполнялись на объекте, протяженностью от РП КУСМ до строящейся трансформаторной подстанции магазина промышленных и продовольственных товаров, расположенного по адресу г. Ульяновск, пересечение ул. Рябикова и ул. Отрадная.

По запросу инспекции ООО «Ракита» каких-либо документов по взаимоотношениям с ООО «СЕТЬ» не представило.

Согласно выписке по расчетному счету в ЗАО Банк «Венец» за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 на расчетный счет ООО «Ракита» поступили денежные средства в сумме                        137 486 100,84 руб., списаны денежные средства в сумме 137 486 100.84 руб. (снято наличными денежными средствами 18 449 300 руб.).

Из анализа выписки следует, что на данный расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «ЭлТех», ООО «Сатурн», ООО «ВолгаСити», впоследствии перечислялись этим же организациям.

Денежные средства за аренду помещений, связь, коммунальные услуги не перечислялись.

Расчетный счет является транзитным, ООО «Ракита» имеет признаки «обналичивающей организации».

На основании постановления от 16.07.2013 № 28 назначена почерковедческая экспертиза в ЭКЦ УМВД России по Ульяновской области по вопросу достоверности первичных документов ООО «Ракита».

Руководитель ООО «СЕТЬ» Федоров С.В. ознакомлен с данным постановлением, что подтверждается протоколом об ознакомлении.

Согласно заключению эксперта от 23.07.2013 № 35Э/806, подписи от имени директора ООО «Ракита» Лампеева Егора Владимировича на документах, представленных на исследование, выполнены не Лампеевым Е.В., а другим лицом.

С данным документом Федоров С. В. также ознакомлен.

В ходе допроса, проведенного должностным лицом О/У УЭБ и ПК ГУ МВД России по Красноярскому краю, Лампеев Е.В. сообщил, что проживал в г. Ульяновске, работал вахтовым методом в г. Санкт-Петербурге; в период с весны 2010 года по лето 2012 года в                 г. Ульяновск не выезжал, в июле 2012 года переехал на постоянное место жительство в                   г. Красноярск; с Бакировым В., работником ООО «Компания БАЛКЕР», знаком с 2007 года; ООО «Ракита» было зарегистрировано по просьбе Бакирова В. за вознаграждение в сумме 5000 руб.; по просьбе Бакирова подписал учредительные документы, доверенность на управление ООО «Ракита» и пустые бланки; к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ракита» он отношения не имеет, договоры, товарные накладные, счета-фактуры и иные финансово-хозяйственные документы ООО «Ракита» он никогда не видел и не подписывал.

В отношении операций налогоплательщика с ООО «ФинТоргСтрой».

Между ООО «Сеть» (Подрядчик) и ООО «ФинТоргСтрой» (ИНН 6321275512) (Субподрядчик) 15.06.2012 заключен договор субподряда № 9/С/12. согласно которому Субподрядчик принимает на себя выполнение работ по монтажу силового электрооборудования. Стоимость работ составляет 926 020 руб. (в т.ч. НДС- 141 257,29 руб.).

Между ООО «Сеть» (Подрядчик) и ООО «ФинТоргСтрой» (Субподрядчик) 01.07.2012 заключен договор субподряда от 01.07.2012 № 35/С, в соответствии с которым подрядчик принимает на себя выполнение работ по внутреннему электроснабжению. Стоимость работ по вышеназванному договору составила 3 150 050 руб. с НДС.

ООО «ФинТоргСтрой» зарегистрировано в МИФНС № 2 по Самарской области, с 20.02.2013 - поставлено на учет в ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска. Основной вид деятельности - прочая оптовая торговля (ОКВЭД 51. 7). Руководителем ООО «ФинТоргСтрой» являлись:

-Тарновский Валентин Анатольевич в период с 25.08.2011 по 16.08.2012;

-Скрипко Ольга Вячеславовна в период с 17.08.2012 по 09.12.2012;

-Тарновский Валентин Анатольевич в периоде 10.12.2012 по 16.04.2013:

-Березин Николай Борисович с 17.04.2013 по настоящее время.

В собственности ООО «ФинТоргСтрой» недвижимое имущество, транспортные средства и трудовые ресурсы отсутствуют. Сведения о доходах физических лиц за 2012 год представлены ООО «ФинТоргСтрой» на 2 работников: Тарновского В.А. и Скрипко О.В.

Согласно протоколу осмотра помещения от 12.02.2013 по факту нахождения ООО «ФинТоргСтрой» по юридическому адресу: г. Красноярск, ул. Робеспьера. 7, 23 установлено, что по адресу, указанному в учредительных документах, организация отсутствует.

Тарновский В.А., который являлся руководителем ООО «ФинТоргСтрой» в периоды с 25.08.2011 по 16.08.2012 и с 10.12.2012 по 16.04.2013, для дачи показаний в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области не явился.

На основании постановления от 24.05.2013 № 10 инспекцией назначена почерковедческая экспертиза по вопросу соответствия подписей руководителя ООО «ФинТоргСтрой» Тарновского В.А. на первичных бухгалтерских документах. Экспертиза проведена Ульяновской Торгово-промышленной палатой.

Руководитель ООО «СЕТЬ» Федоров СВ. ознакомлен с данным постановлением, что подтверждается протоколом об ознакомлении от 24.05.2013 № 10.

Согласно заключению эксперта от 08.07.2013 № 022638, подписи от имени директора ООО «ФинТоргСтрой» Тарновского Валентина Анатольевича на документах, представленных на исследование, выполнены, вероятно, не Тарновским В.А., а другим лицом.

Федоров С.В. ознакомлен с результатами экспертизы, о чём свидетельствует его подпись на заключении эксперта.

ООО «ФинТоргСтрой» имеет «транзитный» расчетный счет и является организацией, осуществляющей обналичивание денежных средств.

Как видно из договоров с ООО «Компания БАЛКЕР», ООО «ФинТоргСтрой», ООО «Ракита», ООО «Сатурн», ООО «ЭлТех», контрагенты налогоплательщика принимали на себя обязательство по выполнению внешних электромонтажных работ.

Работы по устройству наружных электрических сетей и линий связи входят в перечень видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Данный перечень утвержден приказом Минрегиона России от 30.12.2009 № 624.

Согласно части 2 статьи 52 Градостроительного кодекса