Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2009 по делу n А72-7592/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

06 апреля 2009 года                                                                                   Дело №А72-7592/2008

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 03 апреля 2009 года

Постановление в полном объеме изготовлено 06 апреля 2009 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кувшинова В.Е., судей Захаровой Е.И., Филипповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Финогентовой  А.С.,

с участием в судебном заседании:

представителей Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска – до перерыва - Гузаевой К.В. (доверенность от 16.01.2009г. №16-03-12/442), Матвеевой С.А. (доверенность от 31.03.2009г. №16-03-12/4277), Абрамова С.Б. (доверенность от 04.02.2009г. №16-03-12/1186), после перерыва - Гузаевой К.В. (доверенность от 16.01.2009г. №16-03-12/442), Абрамова С.Б. (доверенность от 04.02.2009г. №16-03-12/1186);

представителя ООО ПК «фирма Русь» –  до и после перерыва - Салиховой Х.М. (доверенность от 17.03.2009г. №7);

рассмотрев в открытом судебном заседании 01 - 03 апреля 2009 года в помещении суда апелляционную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска

на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 23 января 2009 года по делу №А72-7592/2008 (судья Каргина Е.Е.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью Производственная Компания «фирма Русь», г.Ульяновск,

к Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска, г.Ульяновск,

о признании частично недействительными решения и требования,

УСТАНОВИЛ: 

общество с ограниченной ответственностью «Производственная Компания «фирма Русь» (далее – ООО «ПК «фирма «Русь», Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением (с учетом уточнений от 19.01.2009г.) о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска (далее – налоговый орган) от 23.09.2008г. №16-13-21/5299 в части исключения из состава затрат понесенных расходов в сумме 45540715 руб.; уменьшения по данному эпизоду убытков по налогу на прибыль; доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пени и налоговых санкций; увеличения суммы дохода на сумму 516978 руб.; доначисления c указанной операции налога на прибыль в сумме 124074,72 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций; налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 93056,08 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций; доначисления налога на прибыль в сумме 2351933 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций; отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в сумме 8301846 руб., уменьшения по данному эпизоду суммы НДС, предъявленной к возмещению из бюджета, доначисления НДС, соответствующих сумм пени и налоговых санкций; единого социального налога – 19207221 руб., пени – 6190664,12 руб., санкций – 3474851 руб.; требования от 14.10.2008г. №2169 ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска об уплате налога, пени, санкций в части НДС на товары, производимые в РФ, на сумму 1296588 руб. (т.1 л.д.4-28, т.21 л.д.146, 148).

Определением суда от 24.12.2008г. объединены в одно производство дела №А72-7917/08-12/401 и №А72-7592/08-12/383, объединенному делу присвоен номер №А72-7592/08-12/383.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 23.01.2009г. по делу №А72-7592/2008 заявленные требования удовлетворены.

Суд признал оспариваемое решение налогового органа от 23.09.2008 №16-13-21/5299дсп недействительным в части исключения из состава затрат понесенных расходов в сумме 45540715 руб., уменьшения по данному эпизоду убытков по налогу на прибыль, доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пени и налоговых санкций, увеличения суммы дохода на сумму 516978 руб., доначисления с указанной операции налога на прибыль в сумме 124074,72 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, налога на добавленную стоимость в сумме 93056,08 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, доначисления налога на прибыль в сумме 2351933 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в сумме 8301846 руб., уменьшения по данному эпизоду суммы НДС, предъявленной к возмещению из бюджета, доначисления НДС, соответствующих сумм пени и налоговых санкций, единого социального налога – 19207221 руб., пени - 6190664,12 руб. санкций – 3474851 руб., а также оспариваемое требование налогового органа от 14.10.2008г. №2169 недействительным в части налога на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ, на сумму 1296588 руб. (т.21 л.д.150-170).

В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда первой инстанции в части признания недействительным оспариваемого решения налогового органа от 23.09.2008 №16-13-21/5299дсп в части исключения из состава затрат понесенных расходов в сумме 45540715 руб., уменьшения по данному эпизоду убытков по налогу на прибыль, доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пени и налоговых санкций, увеличения суммы дохода на сумму 516978 руб., доначисления с указанной операции налога на прибыль в сумме 124074,72 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, налога на добавленную стоимость в сумме 93056,08 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, доначисления налога на прибыль в сумме 2351933 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, отказа в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в сумме 8301846 руб., уменьшения по данному эпизоду суммы НДС, предъявленной к возмещению из бюджета, доначисления НДС, соответствующих сумм пени и налоговых санкций, единого социального налога – 19207221 руб., пени - 6190664,12 руб. санкций – 3474851 руб. (т.22 л.д.3-18).

В части признания недействительным требования налогового органа от 14.10.2008г. №2169 недействительным в части налога на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ, на сумму 1296588 руб. решение суда первой инстанции в порядке апелляционного производства не обжалуется.

Общество апелляционную жалобу отклонило по основаниям, изложенным в отзыве на нее.

В судебном заседании представители налогового органа поддержали апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в жалобе.

Представитель Общества отклонил апелляционную жалобу по основаниям, приведенным в отзыве.

В судебном заседании в соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 01.04.2009г. до 11 час. 00 мин. 03.04.2009г., после перерыва рассмотрение дела продолжено.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в обжалуемой части в соответствии с правилами, предусмотренными частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив доводы приведенные в апелляционной жалобе, отзыве на нее и заслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «ПК «фирма «Русь» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) обязательных платежей за период с 01.01.2004г. по 30.09.2007г., НДС за период с 01.01.2004г. по 30.11.2007г., НДФЛ за период с 01.01.2004г. по 11.12.2007г.

По результатам проверки составлен акт от 21.07.2008г. №28 (т.2 л.д.1-220).

На акт проверки, ООО «ПК «фирма «Русь» представило в налоговый орган возражения.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 20.08.2008г. №16-13-21/4190.

По результатам  рассмотрения материалов проверки, с учетом материалов полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом вынесено решение от 23.09.2008г. №16-13-21/5299дсп о привлечении ООО «ПК «фирма «Русь» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату налога на прибыль за 2005, 2006гг. в виде санкций в размере 1918446,6 руб., за неуплату НДС за 2005-2007гг. в виде санкций в размере 903985,4 руб., за неуплату ЕСН в виде санкций в размере 3474851 руб.; ст.123 НК РФ в виде санкций в размере 358,8 руб.; п.1 ст. 126 НК РФ в виде санкций в размере 450 руб. Доначислены за проверенный период налог на прибыль в федеральный бюджет - 2604911 руб., налог на прибыль в бюджет субъекта – 7018184 руб., налог на прибыль в местный бюджет – 2806 руб., авансовые платежи по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 9 мес. 2007 г. - 396298 руб., авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет субъекта за 9 мес. 2007 г. - 1066957 руб., НДС за 2004-2006гг., 11 мес. 2007г. в общей сумме 7129408 руб., ЕСН в ФБ – 10504994 руб., ЕСН в ФСС - 4402015 руб., ЕСН в ФФОМС – 1155345 руб., ЕСН в ТФОМС – 3144867 руб., начислены пени в общей сумме 11592688,34 руб., кроме того, предложено удержать и перечислить за 2006 год НДФЛ в сумме 1794 руб., уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС на 1296588 руб., в том числе за февраль 2004г. - 94508 руб., июнь 2004г. - 69756 руб., сентябрь 2004г.- 302136 руб., ноябрь 2004г. - 113715 руб., декабрь 2004г. - 397996 руб., июнь 2005г. – 103832 руб., июль 2005г.- 24603 руб., декабрь 2005г.- 190042 руб., уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в общей сумме 12961876 руб., в т.ч. за 2004г. - 11463537 руб., за 2005г. - 1498339 руб.

Налоговым органом направлено Обществу требование по состоянию на 14.10.2008г. №2169, которым предлагалось в срок до 30.10.2008г. уплатить начисленные решением от 23.09.2008г. платежи.

Общество не согласилось с решением и требованием налогового органа, обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, удовлетворив заявленные требования, правильно применил нормы материального права.

В силу положений ч.4, 5 ст.200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и решений арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону, законности принятия решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган, который принял этот акт, решение.

Суд первой инстанции сделал правильный вывод, что налоговым органом не представлено доказательств подтверждающих недобросовестность ООО «ПК «Фирма «Русь».

Как видно из материалов дела, что в проверяемый период ООО «ПК «фирма» Русь» в целях осуществления производственной и прочей хозяйственной деятельности арендовало у ЗАО «Фирма Русь» помещения и оборудование.

В 2004г. согласно договору от 12.01.2004г. №109 ООО «ПК «фирма» Русь» арендовало помещения общей площадью 30677,93 кв.м., расположенные по адресу: г.Ульяновск, пр-т Гая, 71, вместе с находящимся оборудованием согласно перечню к данному договору.

В 2005г. ООО «ПК «фирма Русь» арендовало у ЗАО «Фирма Русь» помещения общей площадью 30677,93 кв.м., расположенные по адресу: г.Ульяновск, пр-т Гая, 71, согласно договору от 10.01.2005г.  №309 вместе с находящимся оборудованием согласно перечню к данному договору.

В 2006г. дополнительным соглашением от 01.12.2005г. к договору №309 от 10.01.2005г. срок договора аренды помещений ООО «ПК «фирма Русь» у ЗАО «Фирма Русь» продлен до 01.11.2006г. Оборудование передано по перечню от 01.02.2006г.

В 2007г. согласно дополнительному соглашению от 01.11.2006г. к договору от 10.01.2005г.  №309 ООО «ПК «фирма Русь» арендовало у ЗАО «Фирма Русь» помещения общей площадью 22664,08 кв.м, по адресу: г.Ульяновск, пр-т Гая, 71, вместе с находящимся оборудованием согласно перечню.

В числе прочих помещений общей площадью 29286,07 кв.м. ООО «ПК «фирма Русь» арендовало у ЗАО «Фирма Русь» помещение под литером Ф площадью 1158,31 кв.м. (приложение к акту приема - передачи от 10.01.2005г.).

Дополнительным приложением (перечнем от 01.04.2005г.) к договору №309 от 10.01.2005г. ЗАО «Фирма Русь» передало в аренду паровой котел LOOS, газопровод, сепаратор непрерывной продувки, которые установлены в помещении литер Ф и эксплуатируются в виде котельной.

С 01.01.2007г. ООО «ПК «фирма Русь» арендовало у ЗАО «Фирма Русь» по договору от 01.01.2007г. №278 помещение котельной литер Ф общей площадью 288,0 кв.м., а также по договору от 01.01.2007г. №279 газораспределительную котельную, газопровод, сепаратор непрерывного продува.

Передача помещений, оборудования в аренду подтверждается актами приема-передачи, приложениями, актами выполненных работ, счетами-фактурами. Оплата произведена платежными поручениями, наличными денежными средствами, актами взаимозачета, о чем свидетельствуют представленные первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Часть арендованных площадей и оборудования использовались ООО «ПК «фирма Русь» для осуществления производственной деятельности своими силами.

Часть площадей и оборудования переданы организациям: ООО «Колор», ООО «Декор», ООО «Стиль», ООО «Дом Моды «Трикотаж», ООО «Шарме», ООО «Энергостандарт», ООО «Золотая игла», ООО «Торговый Дом «Русь-1», выполняющим для ООО «ПК «фирма Русь» услуги, работы по договорам подряда, а именно: ООО «Шарме» в 2004г. во исполнение договора подряда от 01.01.2004г. №116 переданы производственные площади в размере 1193,93 кв.м. и оборудование по акту приема-передачи от 01.01.2004г.

Согласно данному договору ООО «Шарме» для ООО «ПК «фирма Русь» в 2004г. осуществляло услуги по вязанию трикотажного полотна из пряжи ООО «ПК «фирма Русь».

В 2005г. по договору подряда от 01.01.2005г. №314 переданы производственные площади в размере 288,0 кв.м. и оборудование по акту приема-передачи от 01.01.2005г.

В 2006г. по договору подряда от 02.12.2005г. №418 переданы производственные площади в размере 432,0 кв.м. и оборудование по акту приема-передачи от 02.12.2005г.

В 2007г. по договору подряда от 02.11.2006г. №186 переданы производственные площади в размере 432,0 кв.м. и оборудование по акту приема-передачи от 02.11.2006г.

Согласно данным