Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2009 по делу n А12-3432/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов                                                                                          Дело № А12-3432/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  30 октября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен                      30 октября 2009 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Дубровиной О.А., Луговского Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Спицыной Е.Е.

при участии в судебном заседании:

представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области, г.Волгоград -  Лях Н.Н. по доверенности № 16 от 11.01.2009г.;

без участия в судебном заседании представителя Федерального государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А. А. Шарова», своевременно и надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания, (почтовое уведомление № 92746), представлен отзыв на апелляционную жалобу;

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ был объявлен перерыв с 23.10.2009 года до 30.10.2009 года 12 час. 40 мин.;

после перерыва   без участия в судебном заседании представителей сторон, своевременно и надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области, г.Волгоград на решение арбитражного суда Волгоградской области от 20 мая 2009 года по делу

 № А12-3432/2009, принятое судьей Прониной И.И., по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области, г.Волгоград к Федеральному государственному образовательному учреждению среднего профессионального образования «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А. А. Шарова», г.Волгоград о взыскании 1 284 171 рубля 46 копеек

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» налогов¸ пени, штрафов в общей сумме 1284171,46 рубля, в том числе налог на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 135960 рублей, пени по НДС в размере 60303,07 рубля, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 13366,60 рублей, штраф по пункту 2 статьи 119 НК РФ в размере 165232,10 рублей; транспортный налог в размере 1170,40 рублей, пени по транспортному налогу в размере 545,11 рублей, налог на землю в размере 153342,80 рублей, пени по земельному налогу в размере 26244,11 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 30668,56 рублей за неполную уплату земельного налога, налог на имущество в размере 2770 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1652,85 рубля, единый социальный налог (далее ЕСН), зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 182483,67 рубля, пени по ЕСН в размере 43350,49 рублей, страховые взносы на ОПС на финансирование страховой части пенсии в размере 1647 рублей, пени в размере 330,77 рублей, налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 268738 рублей, пени по НДФЛ в размере 173855,73 рублей, штраф по статье 123 НК РФ в размере 22510,20 рублей.

В порядке статьи 49 АПК РФ заявитель отказался от требований в части взыскания НДС в размере 135960 рублей, транспортного налога в размере 1170,40 рублей, налога на землю в размере 89264 рубля, налога на имущество в размере 2770 рублей, страховых взносов на ОПС на финансирование страховой части пенсии в размере 1647 рублей, НДФЛ в размере 268738 рублей. На основании статьи 150 АПК РФ суд первой инстанции прекратил производство по делу в части отказа от требований.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 20 мая 2009 года заявленные требования  удовлетворены частично. С Федерального Государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» в пользу заявителя взысканы пени по транспортному налогу в размере 545,11 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1652,85 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 173855,73 рублей, штраф по статье 123 НК РФ в размере 10000 рублей..

В удовлетворении остальной части требований отказано.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области с принятым решением не согласилась в части  неотражения  судом факта отказа налогового органа от требования о взыскании суммы по ЕСН, зачисляемой в ФБ в размере 182483, 67 руб. и неудовлетворении ходатайства о прекращении производства по делу,  а также в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с налогоплательщика пени по НДС в сумме  60303,07 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 13,366,60 руб., по п.2 ст.119 НК РФ в размере 165 232,10 руб.; налога на землю в размере 64078,80 руб., пени- 26,244.11 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 30668,56 руб.; пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в размере 43 350.49 руб.; штрафа по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ в сумме 12 510,20 руб.  и  обратилась в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции в обжалуемой части отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме,  по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В суде апелляционной инстанции представитель налогового органа поддержал позицию по делу, настаивал на незаконности судебного акта в обжалуемой части.

В отзыве на апелляционную жалобу  Федеральное Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» полагает решение суда первой инстанции в обжалуемой налоговым органом части законным и обоснованным, просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать. Вместе с тем налогоплательщик не соглашается с позицией суда первой инстанции в части удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Колледжа  пени по НДФЛ в размере 173 855, 73 руб., утверждая, что при исчислении размера недоимки Инспекция неправомерно учла задолженность, установленную предыдущей налоговой проверкой, при этом налогоплательщик полагает, что в данном случае подлежала взысканию сумма 110 655 руб. Помимо этого, в дополнении к отзыву налогоплательщик  полагает апелляционную жалобу обоснованной в части правомерности начисления  налоговым органом пени по ЕСН.

В суде апелляционной инстанции представитель налогоплательщика поддержал позицию по делу. 

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ был объявлен перерыв с 23.10.2009г. до 30.10.2009г. 12 ч. 40 м.

 После перерыва апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствии представителей сторон (п.1 ст. 123, п.3 ст.156 АПК РФ).

Материалами дела подтверждается, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2004г. по 31.12.2006г.

По результатам  проверки 21.04.2008г. составлен Акт № 13-2/14Д ( т.1 л.д.48 – 69).

Решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области №14/34 от 26.06.2008., с учетом Решения о внесении изменений от 30.06.2008 г. в Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14/34 от 26.06.2008, ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» предложено уплатить НДС в размере 135960 рублей, пени по НДС в размере 60303,07 рубля, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 13366,60 рублей, штраф по пункту 2 статьи 119 НК РФ в размере 165232,10 рублей; транспортный налог в размере 1170,40 рублей, пени по транспортному налогу в размере 545,11 рублей, налог на землю в размере 153342,80 рублей, пени по земельному налогу в размере 26244,11 рублей, штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 30668,56 рублей, налог на имущество в размере 2770 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1652,85 рубля, ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в размере 182483,67 рубля, пени по ЕСН в размере 43350,49 рублей, страховые взносы на ОПС на финансирование страховой части пенсии в размере 1647 рублей, пени в размере 330,77 рублей, НДФЛ в размере 268738 рублей, пени по НДФЛ в размере 173855,73 рублей, штраф по статье 123 НК РФ в размере 22510,20 рублей ( т. 1 л.д.22 -47).

Во исполнение Решения налоговым органом выставлено Требование №3985 от 01.08.2008 (т.1 л.д. 18-19).

Требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

 Поскольку ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» не имеет открытых расчетных счетов, налоговый орган обратился с требованием о взыскании начисленных сумм налога, штрафа, пени в арбитражный суд.

Арбитражным судом Волгоградской области по результатам рассмотрения заявления принято вышеприведенное решение.

Законность и обоснованность принятого решения проверяется  арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 (ч.5) - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом доводов, касающихся обжалования судебного акта, содержащихся в отзыве на апелляционную жалобу ( п.25 абз.4,5  Постановления Пленума ВАС РФ от 28.05.2009г. № 36 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции» ( в ред. Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009г. № 61)).

 Обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав материалы дела и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ суд апелляционной инстанции  установил следующие обстоятельства.

Земельный налог.

13.03.2008г. ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова» в налоговый орган представлена уточненная декларация по земельному налогу за 2006г.

Налоговым органом при проведении проверки установлено, что колледж занизил сумму земельного налога за 2006 год на сумму 153342,80 рублей, в том числе по ставке 1,5% на 64078,80 рублей, по ставке 0,3% на сумму 89264 рубля за счет следующих земельных участков:

-  с кадастровым номером 34:05:01 01 15:0001, площадью 93400 кв.м., кадастровая стоимость согласно Выписки из Государственного земельного кадастра 77929224 руб., расположенного  по адресу: г. Дубовка Волгоградской области, ул. Магистральная д.10.

Земельный налог на данный участок исчислен налогоплательщиком  по ставке 0,3 %, как в отношении земельного участка, занятого жилищным  фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса.  Однако в ходе проверки  из данных технического паспорта налоговым органом установлено, что на вышеприведенном участке расположено  административное здание учебно- лабораторный комплекс), занимающее площадь участка 5120 кв.м не относящееся к объектам  жилищного  фонда и  инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса, в связи с чем налоговым орган пришел к выводу, что с площади  5120 кв.м Колледжу следовало исчислить земельный налог по ставке 1,5% с кадастровой стоимости 4271923,2 руб.

- с кадастровым номером 34:05:02 00 03:0003 площадью 3600 кв.м., расположенного по адресу: установлено относительно ориентира в 1 км западнее г. Дубовки Волгоградской области (земельный участок под скважиной, относящейся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли иного специального назначения);

- с кадастровым номером 34:05:01 01 12:0005 площадью 57102 кв.м., расположенного по адресу: Волгоградская обл., г. Дубовка, ул. Гоголя, дом 98 (земельный участок для учебного хозяйства, категория земель - земли населенных пунктов);

-    с кадастровым номером 34:05:01 01 49:0007 площадью 1150 кв.м., расположенного адресу: г. Дубовка, ул. Пионерская, 80/3 (земельный участок под домовладением, относящиеся к объектам жилищного фонда).

По вышеприведенным трем участкам, согласно  полученным в ходе проверки данным налогового органа, в бессрочное постоянное пользование  ФГУ СПО «Дубовский зооветеринарный колледж имени Героя Советского Союза А.А. Шарова», налогоплательщик неправомерно не исчислил земельный налог. Однако налоговый орган пришел к выводу налог подлежал исчислению по ставке  0,3%.

В качестве доказательств наличии права постоянного (бессрочного) пользования на указанные три земельных участка Инспекция в суд первой инстанции  представила

Постановление Администрации Дубовского района Волгоградской области «О   внесении   изменений   в   Постановление   №171   от   10.10.1978   г.   «Об  утверждении акта об отводе земельных участков под водозаборные сооружения в хозяйствах района для Дубовского зооветеринарного техникума и утверждения межевания земельного участка под скважину ДЗВК» от 30.05.2001 г. №252 по земельному участку под скважину, площадью 0,36 га; Распоряжение Комитета по управлению имуществом Администрации Дубовского района «О предоставлении ФГОУ СПО «ДЗВК» в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка в г. Дубовке, Волгоградской области для эксплуатации объектов учхоза от 25.06.2002 г. №182/1 по земельному участку для эксплуатации объектов учхоза; технический паспорт на домовладение от 08.09.1992 по земельному участку, занятому под жилым домовладением, площадью 1150 кв.м.. расположенном по адресу: г. Дубовка, ул. Пионерская,80.

В свою очередь налогоплательщик также представил суду Постановление Администрации Дубовского муниципального района Волгоградской области № 308 от 16.06.2008г. о передаче  Колледжу в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка из земель населенных пунктов общей площадью 1102 кв.м., расположенного по адресу: Волгоградская область, г. Дубовка, ул. Пионерская,80;

-    Постановление Администрации Дубовского муниципального района Волгоградской области № 822 от 09.12.2008 г. о передаче  Колледжу в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка из земель населенных пунктов, общей площадью 66710 кв.м., расположенного