Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2009 по делу n А53-24702/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                                         дело № А53-24702/2008

14 июля 2009 г.                                                                                             №15АП-3606/2009

                                                                                                                        №15АП-3852/2009       

Резолютивная часть постановления объявлена 07 июля 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен          14 июля 2009 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Андреевой Е.В.

судей Захаровой Л.А., Шимбаревой Н.В.

при ведении протокола судебного заседания судьей Андреевой Е.В.

при участии:

от заявителя:

Аванесян А.Ю., представитель по доверенности от 11.01.2009г. №02/09,

Жигина А.А., представитель по доверенности от 11.01.2009г. №02/09,

Волков А.Е., представитель по доверенности от 11.01.2009г. №28/09,

от заинтересованного лица: Васильченко А.А., представитель по доверенности от 09.04.2009г. №10-02/00194

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы

общества с ограниченной ответственностью «Завод «Калитва»,

Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 25 марта 2009г. по делу № А53-24702/2008

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Завод «Калитва»

к заинтересованному лицу ИФНС России по г. Белая Калитва Ростовской области

о признании решения недействительным в части

принятое в составе судьи Парамоновой А.В.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Завод «Калитва» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области (далее – налоговая инспекция)  о признании недействительным решения налоговой инспекции № 42 от 30.06.2008г. в части доначисления налога на прибыль в размере 8165932 рублей‚ НДС в сумме 8307766 рублей‚ земельного налога в сумме 403548 рублей‚ НДФЛ в сумме 1507202 рублей‚ признания излишне возмещенной суммы НДС в размере 1310824 рублей‚ признания завышенной суммы убытка за 2003 год в размере 1400920 рублей‚ начисления пени по земельному налогу в сумме 204128‚68 рублей‚ пени по НДС в соответствующей сумме‚ пени по налогу на прибыль в сумме 4251395‚74 рублей‚ пени по НДФЛ в соответствующей сумме‚ привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в сумме 38845 рублей‚ НДС в соответствующей сумме‚ налога на прибыль в сумме 2539 рублей‚ привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента в соответствующей сумме‚ по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу в сумме 660372 рублей (уточненные требования, т.30, л.д.100-101).

Решением суда от 25 марта 2009г. признано недействительным решение налоговой инспекции от 30.06.2008г. № 42 в части доначисления земельного налога в размере 403548 рублей‚ начисленной пени за неуплату земельного налога в размере 204128‚68 рублей и привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога в размере 38845 рублей‚ привлечении к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу в размере 660372 рублей‚ привлечении к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ виде штрафа в размере в размере 192986 рублей‚ в части доначисления налога на прибыль в размере 7158153 рублей‚ соответствующих пени и привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2539 рублей‚ доначисления налога на добавленную стоимость в размере 8295583 рублей‚ соответствующих пени и налоговых санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

В Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд обратилась налоговая инспекция с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда от 25.03.2009г. в части признания незаконным решения от 30.06.2008г. № 42 о привлечении к налоговой ответственности в обжалуемой части: доначисления земельного налога в сумме 403 548 руб., налога на прибыль в сумме 7 138 938 руб., НДС в сумме 2 906 256 руб. соответствующих пеней и штрафных санкций  - отменить и принять по делу новый судебный акт.

По мнению подателя жалобы,  общество обязано уплачивать земельный налог и представлять соответствующие декларации за периоды фактического вла­дения земельными участками, а не с даты получения свидетельства о государст­венной регистрации права на земельные участки. Налогоплательщик не подтвердил реальность выполнения ООО «ТД РАП» работ и оказания услуг, следовательно, необоснованно включило в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2004г., затраты в сумме 29 745 762, 71 руб. ОАО «БКМПО» не осуществляет реализацию электроэнер­гии, следовательно, отсутствуют основания относить операции по поставке элек­троэнергии ОАО «БКМПО» в адрес ООО «Завод Калитва» к операциям по реали­зации товаров для целей налогообложения НДС, налоговым органом правомерно отказано в применении обществом налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам, предъявленным ОАО «БКМПО» за электроэнергию, в сумме 2 906 256 руб.

В отзыве на апелляционную жалобу   общество просит оставить решение суда от 25.03.2009г. в части, обжалованной налоговым органом без изменения, апелляционную жалобу налоговой инспекции – без удовлетворения.

В Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд обратилось общество с апелляционной жалобой, в которой  просит апелляционную жалобу общества удовлетворить, решение суда от 25.03.2009г. в части отказа в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения налоговой инспекции от 30.06.2008г. №42 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль в сумме 1 007 779 руб., признания завышенной суммы убытка за 2003г. в размере 1 400 920 руб., в части отказа в праве на вычет НДС в размере 1 306 507 руб., начисления пени по налогу на прибыль и по НДС в соответствующей сумме отменить, принять по делу новый судебный акт в обжалованной части.

По мнению подателя жалобы, вывод суда о формировании убытка от хозяйственной деятельности заявителя в результате оплаты вознаграждения агента сделан в отсутствие соответствующих доказательств и опровергается представленными документами. Вывод суда об отсутствии реальных операций по договору №47-2003 и об отсутствии оплаты агентского вознаграждения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Вывод суда о неправомерности вычета НДС в сумме 186 507 руб. противоречит обстоятельствам дела, т.к. суд не установил нарушений, допущенных заявителем, и не установил порочности документов, подтверждающих право на вычет.

В отзыве на апелляционную жалобу  налоговая инспекция считает апелляционную жалобу общества необоснованной и неподлежащей удовлетворению.

В судебном заседании представители лиц участвующих в деле не возражали о применении ч. 5 ст. 268 АПК РФ. Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, в отзыве на апелляционную жалобу просил решение суда от  25 марта 2009г. в части отменить, принять новый судебный акт, в части обжалованной налоговым органом решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Представитель налоговой инспекции поддержал доводы, в апелляционной жалобе, в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда в части отменить, принять новый судебный акт, считает апелляционную жалобу заявителя необоснованной и неподлежащей удовлетворению

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционных жалоб и отзывов на них, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества. По результатам проверки составлен акт № 9 от 04.06.2008г. (т.8, л.д.110-148), в  котором зафиксированы выявленные налоговым органом нарушения законодательства о налогах и сборах. Извещением от 26.06.2008г. № 42-11-10/11864 общество уведомлялось о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 30.06.2008г.  14 час. 30 мин., получено 26.06.2008г. главным бухгалтером Филипповым Л.В. По результатам рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки составлен протокол № 1704 от 30.06.2008г., в присутствии представителей общества.

По результатам рассмотрения принято решение  № 42 от 30.06.2008г.‚ которым общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в сумме 38845 рублей‚ за неполную уплату НДС в размере 51853 рублей‚ за неполную уплату налога на прибыль в размере 2539 рублей‚ по ст. 123 НК РФ за несвоевременное удержание и несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ в размере 193076,8 рублей‚ по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 660372 рублей за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу‚ доначислены пени в сумме 8252682,69 рулей. Пунктом 3.1 предложено уплатить недоимку по земельному налогу в размере 403548 рублей‚ налогу на доходы физических лиц в сумме 1507202 рублей‚ налогу на добавленную стоимость в размере 9764421 рубль‚ налогу на прибыль в размере 8165932 рублей.

Общество не согласилось с решением налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль в размере 8165932 рублей‚ НДС в сумме 8307766 рублей‚ земельного налога в сумме 403548 рублей‚ НДФЛ в сумме 1507202 рублей‚ признания излишне возмещенной суммы НДС в размере 1310824 рублей‚ признания завышенной суммы убытка за 2003 год в размере 1400920 рублей‚ начисления пени по земельному налогу в сумме 204128‚68 рублей‚ пени по НДС в соответствующей сумме‚ пени по налогу на прибыль в сумме 4251395‚74 рублей‚ пени по НДФЛ в соответствующей сумме‚ привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога в сумме 38845 рублей‚ НДС в соответствующей сумме‚ налога на прибыль в сумме 2539 рублей‚ привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанностей налогового агента в соответствующей сумме‚ по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу в сумме 660372 рублей и обжаловало в его в арбитражный суд.

Суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Из представленных в материалы дела доказательств установлено, что обществу  принадлежит на праве собственности, согласно свидетельству о государственной регистрации прав, недвижимое имущество: здание корпуса 51а общей площадью 3797‚4 кв. м по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2003 года серия 61АА №542827 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); здание корпуса 68 общей площадью 3002,7 кв. м по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2003 года серия 61АА №542824 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); здание мозаики, общей площадью 477,1 кв. м по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2003 года серия 61АА №542823 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); здание корпуса 69, общей площадью 10174,8 кв. м по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2003 года серия 61АА №542825 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); здание насосной технического водоснабжения‚ общей площадью 208,7 кв. м по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2003 года серия 61АА №542826 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); нежилые помещения магазины‚ состоящие из: помещений № 8-11,13 расположенных в подвале здания № 2-20‚ расположенных на 2-м этаже здания: лестничной площадки‚ литер Х‚ общей площадью 520‚6 кв.м. по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 31.10.2003 года серия 61АА №542981 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); нежилые помещения магазины‚ состоящие из: помещений № 8-11,13 расположенных в подвале здания № 2-20‚ расположенных на 2-м этаже здания: лестничной площадки‚ литер Х‚ общей площадью 520‚6 кв.м. по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 31.10.2003 года серия 61АА №542981 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); помещения №№ 13‚ 13а‚ 13б‚ 13в‚ 13г‚ 13д‚ 13е‚ 13ж‚ 13з‚ 13и расположенные на 1 этаже здания‚ антресоль №№ 1‚2‚3‚4‚5 общей площадью 1047,6 кв.м. по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 13.02.2004 года серия 61АА №650166 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО); помещения №№ 1а‚ 8‚15‚ 16‚ 18‚ 19‚ 20‚ 21 общей площадью 3597,2 кв.м. по адресу г. Белая Калитва Ростовской области‚ ул. Заводская 1 (свидетельство о государственной регистрации права от 16.02.2004 года серия 61АА №650172 выдано Учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РО).

Указанное имущество передано обществу от ОАО «Белокалитвенское металлургическое производственное объединение» в качестве не денежного вклада в уставный капитал ООО «Завод