Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2008 по делу n А32-4499/2007. Отменить решение полностью и принять новый с/а

слов свидетеля, Булатов Р.С. ООО "Аванти-Сервис" не регистрировал, расчетный счет в банке не открывал, никаких документов указанной орга­низации  не подписывал, ООО "Промремстрой" и Гаджиев А.У. ему не знакомы, в г. Крымске никогда не был. Также Булатов Р.С. пояснил, что фактического руководства ООО "Аванти-Сервис" не осуществлял, к деятельности предприятия не имеет никакого отношения.

ООО "АТЕМИ Трейд" (ИНН 7728258512)

Сумма НДС, полученная от ООО "АТЕМИ Трейд" и включенная в налоговые вы­четы ООО "Промремстрой" за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2006 г. составила 90.007,01 руб., а именно:

- Книга покупок за май 2004 г. - 45.762,90 руб.;

- Книга покупок за июнь 2004 г. - 41.244,11 руб.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 04.04.2007 г. №В 176638/2007:

1) ООО "АТЕМИ Трейд" зарегистрировано 22.05.2002 г. Московской регистрациионной палатой. Регистрационный номер - 002.091.773.

2) Учредителями ООО "АТЕМИ Трейд" являются:

- ООО "Зван Торг" г. Обнинск Калужской обл. (размер вклада - 5.000,00 руб.);

- ООО "Дормакет" г. Обнинск Калужской обл. (размер вклада - 5.000,00 руб.);

3) Руководитель ООО "АТЕМИ Трейд " - Басмин Дмитрий Евгеньевич (паспорт гражданина РФ серии 4599 номер 980639 выдан 22.03.2000 г. ОВД "Бабушкинский" г.Москвы).

4) ООО "АТЕМИ Трейд" зарегистрировано по адресу: 117335, г. Москва, ул. Архи­тектора Власова, 21, корп. 3.

5) ООО "АТЕМИ Трейд" состоит на налоговом учете в ИФНС России №28 по Москве. ИНН 7728258512, КПП 772801001.

Согласно Письму ИФНС России №28 по г. Москве №24-12/2824дсп от 09.04.2007 г. последняя бухгалтерская отчетность ООО "АТЕМИ Трейд" представлена за полугодие 2005 г.

Согласно представленным документам установлено, что 21 мая 2004 г. между ООО "Промремстрой" в лице генерального директора Гаджиева А.У. и ООО "АТЕМИ Трейд" в лице директора Басмина Д.Е. заключен договор поставки строительных материалов №37, согласно которому ООО "АТЕМИ Трейд" обязуется передать в собственность. ООО "Промремстрой" строительные материалы на сумму 600 000,00 руб. (п.п. 1.1,2.1 Договора №37).

Доставка продукции может осуществляться как транспортом поставщика, так и транспортом покупателя по согласованию (п. 2.4 Договора №37).

ООО "АТЕМИ Трейд" выставлены в адрес ООО "Промремстрой" счета-фактуры на общую сумму 540.045,93 руб., в т.ч. НДС - 82.379,89 руб.:

-№84 от 28.05.2004 г. (арматура, сталь угловая) на сумму 300.001,24 руб., в т.ч. НДС - 45 762,90 руб.;

- №90 от 03.06.2004 г. (автошины КАМАЗ) на сумму 70.800,00 руб., в т.ч. НДС -10 800 руб.;

- №89 от 03.06.2004 г. (арматура, доска обрезная, лино.сром) на сумму 169.244,69руб., в т.ч. НДС - 25.816,99 руб.

Оплата за строительные материалы произведена ООО "Промремстрой" безналич­ным способом путем перечисления денежных средств в размере 590.000,00 руб. на рас­четный счет ООО "АТЕМИ Трейд":

- 290 000,00 руб. платежным поручением от 01.06.04 г. №158;

- 300 000,00 руб. платежным поручением от 26.05.04 г. №157.

Допрошенный в качестве свидетеля Басмин Д.Е. пояснил, что он директором ООО "АТЕМИ Трейд" не является, и никогда им не был, договоров с ООО "Промремстрой" не заключал и каких-либо услуг (поставку товаров, техники) от имени предприятия ООО "АТЕМИ Трейд" в ООО "Промремстрой" не оказывал, денежных средств от ООО "Промремстрой" не получал, документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность. ООО "АТЕМИ Трейд" не подписывал.

В результате проведенной почерковедческой экспертизы (заключение эксперта от 05.09.2007, г. №387) установлено, что подписи от имени Басмина Д.Е. в графе "Постав­щик" после слова "Директор" в договоре поставки строительных материалов от 21.05.2004г., заключенного между ООО "Промремстрой" и ООО "АТЕМИ Трейд" и гра­фах "Руководитель предприятия" счетов-фактур ООО "АТЕМИ Трейд" от 03.06.2004 г. №89, от 03.06.2004 г. №90, от 28.05.2004 г. №84 выполнены не Басминым Д.Е., а другим человеком.

ООО "Инфрастрой-М" (ИНН 7717502293)

Сумма НДС, полученная от ООО "Инфрастрой-М" и включенная в налоговые вы­четы ООО "Промремстрой" за период с 01.01.2004 г. по 30.06.2006 г. составила 322 198,75 руб., а именно:

- Книга покупок за март 2005 г. - 69 290,00 руб.;

 - Книга покупок за апрель 2005 г. -51 178,00 руб.;

- Книга покупок за июнь 2005 г. -15 254,24 руб.;

- Книга покупок за июль 2005 г. -16 779,66 руб.;

- Книга покупок за август 2005 г. - 18 305,08 руб.;

- Книга покупок за сентябрь 2005 г. - 75 120,58 руб.;

- Книга покупок за ноябрь 2005 г. - 76 271,19 руб.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 30.03.2007 г. №В 165481/2007:

1) ООО "Инфрастрой-М" зарегистрировано 22.12.2003 г. Межрайонной ИМНС РФ №46 по г. Москве. Регистрационный номер - 1037789069449.

2) Учредитель и руководитель ООО "Инфрастрой-М" - генеральный директор Кравченко Юрий Владимирович (паспорт гражданина РФ серии 4598 номер 501735 выдан 27.02.1999 г. ОВД "Ивановское" В АО г. Москвы).

3) ООО "Инфрастрой-М" зарегистрировано по адресу: 129075, г. Москва, Звездный б-р, д.23.

4) ООО "Инфрастрой-М" состоит на налоговом учете в ИФНС России №17 по г.Москве. ИНН 7717502293, КПП 771701001.

Согласно представленным документам, установлено, что 01 июля 2004 г. между ООО "Промремстрой" в лице генерального директора Гаджиева А.У. и ООО "Инфрастрой-М" в лице директора Кравченко Ю.В. заключен договор подря­да, согласно которому ООО "Промремстрой", выступая в качестве заказчика, поручает, а ООО "Инфрастрой-М" (подрядчик) выполняет работы по объекту "Капитальный ремонт производственной базы ООО "Промремстрой", расположенной по ул. Маршала Жукова (демонтаж стальных емкостей)".

Стоимость работ по указанному договору составляет 2 112 195,59 руб., в т.ч. НДС -322.199,33 руб. (п. 2.1 Договора подряда от 01.07.04 г.).

В соответствии с п. 3.1 Договора подряда от 01.07.04 г. начало работ определено на 01.07.2004 г., окончание работ - 30.12.2004 г.

Согласно представленным документам, ООО "Инфра­строй-М" выставило в адрес ООО "Промремстрой" счета-фактуры на общую сумму 1112 195,59 руб., в т.ч. НДС – 322 199,33 руб., а именно:

- Счет-фактура от 30.07.04 г. №43 - 315.238,48 руб., в т.ч. НДС - 48.087,23 руб.;

- Счет-фактура от 30.08.04 г. №48 - 320.125,92 руб., в т.ч. НДС - 48.832,77 руб.

- Счет-фактура от 30.09.04 г. №53 - 339.675,57 руб., в т.ч. НДС - 51.814,92 руб.

- Счет-фактура от 30.10.04 г. №58 - 395.880,90 руб., в т.ч. НДС - 60.388,61 руб.;

- Счет-фактура от 30.11.04 г. №71 - 388.549,75 руб., в т.ч. НДС - 59.270,30 руб.

- Счет-фактура от 30.12.04 г. №94 - 352.724,97 руб., в т.ч. НДС - 53.805,50 руб.

В графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" указанных счетов-фактур указано: "Кап. ремонт произв. базы".

Указанные работы ООО "Промремстрой" оплатило в полном объеме (2.112.195,59 руб.) безналичным способом:

1) путем перечисления на расчетный счет ООО "Инфрастрой-М" 1.612.195,59 руб., в т.ч.:

- 315 238,48 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 22.03.05 г. №149) -139 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 31.03.05 г. №159) -100 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 06.04.05 г. №165) -110 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 25.04.05 г. №203) -125 500,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 26.04.05 г. №207) -100 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 30.06.05 г. №332) -110 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 06.07.05 г. №340) -120 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 22.08.05 г. №431) -192 457,11 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 19.09.05 г. №480) -130 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 20.09.05 г. №481); -170 000,00 руб. (платежное поручение ООО "Промремстрой" от 21.09.05 г. №486).

2) с помощью векселей Сбербанка России 500.000,00 руб., в т.ч.:

- вексель СБ РФ серии В А номер 1274888 номиналом 250.000,00 руб. (акт приема-передачи векселей от 30.11.2005 г.);

-вексель СБ РФ серии ВА номер 1274886 номиналом 250.000,00 руб. (акт приема-передачи векселей от 25.11.2005 г.).

ИФНС России №17 по г. Москве письмами от 20.03.2006 г. №04/1-11/2075, от 28.03.2006 г. №04/2-11/2345 сообщает, что ООО "Инфрастрой-М" по юридическому адресу: 129075, г. Москва, Звездный бульвар, 23 не значится, по телефону, указанному в базе данных инспекции, организация не отвечает. ИФНС России №17 по г. Москве был направлен запрос в отдел по налоговым преступлениям УВД СВАО г. Москвы на розыск организации. В полученном ответе сообщено, что в ходе проведения розыскных мероприятий установить местонахождение руководителя ООО "Инфрастрой-М" не представилось возможным (исх. Ответ УВД СВАО г. Москвы от 06.02.06 г. №09/227).

Письмом ИФНС России №17 по г. Москве №15-17/01506дсп от 04.04.2007 г. сообщает, что последняя бухгалтерская отчетность ООО "Инфрастрой-М" представлена за 1-е полугодие 2005 г., расчетные счета указанной организации закрыты в сентябре-октябре 2005 г.

В объяснении от 11.04.2006 г. Кравченко Юрий Владимирович пояснил, что директором ООО "Инфрастрой-М" не является, отношения к данному предприятию не имеет, никаких документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО "Инфрастрой-М" не подписывал, ООО "Промремстрой" не знакомо.

В результате проведенной почерковедческой экспертизы (заключение эксперта от 16.09.2007 г. №386) установлено, что подписи от имени Кравченко Ю.В.:

 в графах "Руководитель, организации" и "Главный бухгалтер" в счетах-фактурах ООО "Инфрастрой-М": - №00000094 от 30.12.2004 г.; - №00000071 от 30.11.2004 г.; -№00000058 от 30.10.2004 г.; -№00000053 от 30.09.2004 г.; - №00000048 от 30.08.2004 г.;- №00000043 от 30.07.2004 г.;

в графах "Выполненные работы сдал ген. директор ООО "Инфрастрой-М" Крав­ченко Ю.В." актов о приемке выполненных работ по объекту "Капитальный ремонт про­изводственной базы ООО "Промремстрой", расположенной по ул. Маршала Жукова (де­монтаж стальных емкостей)": -№203 от 30.12.2004 г.; -№191 от 30.11.2004 г.; -№187 от 30.10.2004 г.; -№159 от 30.09.2004 г.; -№147 от 30.08.2004 г.;  - №129 от 30.07.2004 г.; в графах "Заказчик" справок о стоимости выполненных работ ООО "Инфрастрой-М" на объекте "Капитальный ремонт производственной базы ООО "Промремстрой", рас­положенной по ул. Маршала Жукова (демонтаж стальных емкостей)": -№204 от 30.12.2004 г.; -№192 от 30.11.2004 г.; -№188 от 30.10.2004 г.; -№160 от 30.09.2004 г.; -№148 от 30.08.2004 г.; -№130 от 30.07.2004 г.;

в графах  "Согласовано ген. директор ООО"Инфрастрой-М" Кравченко Ю.В." ло­кальных ресурсных сметных расчетах б/н по объекту "Капитальный ремонт производст­венной базы ООО "Промремстрой", расположенной по ул. Маршала Жукова (демонтаж стальных емкостей)" по договору подрядных работ: -№131 от 01.12.2004 г.; -№124 от 01.11.2004 г.; -№117 от 01.10.2004 г.; -№103 от 01.09.2004 г.; -№91 от 01.08.2004 г.;

в графе "Директор Кравченко Ю.В." договора подряда от 01.07.2004 г. на выполне­ние работ по объекту "Капитальный ремонт производственной базы ООО "Промремст­рой", расположенной по ул. Маршала Жукова (демонтаж стальных емкостей)";

в графах "Подрядчик Кравченко Ю.В." справок о стоимости выполненных работ ООО "Инфрастрой-М" на объекте "Капитальный ремонт производственной базы ООО "Промремстрой", расположенной по ул. Маршала Жукова (демонтаж стальных емкостей)": -№204 от 30.12.2004 г.; -№192 от 30.11.2004 г.; -№188 от 30.10.2004 г. -№160 от 30.09.2004 г. -№148 от 30.08.2004 г.; -№130 от 30.07.2004 г.; выполнены не Кравченко Ю.В., а другим человеком.

ООО "Кубаньстройтех" (ИНН 2310097003)

Сумма НДС, полученная от ООО "Кубаньстройтех" и включенная в налоговые вычеты ООО "Промремстрой"  за период с 01.01.2004 г.  по  30.06.2006 г.  составила 233 266,68 руб., а именно:

- Книга покупок за октябрь 2004 г. -  30 510,46 руб.;           

- Книга покупок за февраль 2005 г. -121 271,22 руб.

- Книга покупок за март 2005 г. 81 445руб.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 21.01.2007 г.:

1) ООО "Кубаньстройтех" зарегистрировано 11.10.2004 г. ИМНС России №2 по г. Краснодара. ОГРН 1042305711250.

2)  Учредитель и руководитель ООО "Кубаньстройтех" - Дроганов Александр Дмитриевич (паспорт гражданина РФ серии 03 04 номер 362219 выдан 11.12.2003 г. УВД Центрального округа г. Краснодара).

4) ООО "Кубаньстройтех" зарегистрировано по адресу: 350000, г. Краснодар, ул. Зиповская,5.

5) ООО "Кубаньстройтех" состоит на учете в ИФНС России №2 по г. Краснодару с 11.10.2004 г. ИНН 2310097003, КПП 231001001.

Согласно представленным документам, установлено, что 10 ноября 2004 г. между. ООО "Промремстрой" в лице директора Кайтмесова Ю.Х. и ООО «Кубаньстройтех» в лице Дроганова А.Д. заключен договор подряда, в соответствии с ко­торым ООО "Промремстрой", выступая в качестве заказчика, поручает ООО "Кубаньст­ройтех" выполнение работ по объекту "Капитальный ремонт производственной базы ООО Промремстрой", расположенной по ул. Маршала Жукова (демонтажные работы, расчист­ка площадей, уборка)".

Стоимость работ по указанному договору подряда составляет 1.328.922,86 руб., в т.ч. НДС-202.717,05 руб. Начало работ 12 ноября 2004 г.; окончание работ - 31.12.2004 г. (п. 3.1. договора подряда от 10.11.2004 г.)

31 декабря 2004 г. ООО "Промремстрой" и ООО "Кубаньстройтех" подписали Акт о приемке выполненных работ на общую сумму 1 328 922,86 руб.

ООО "Кубаньстройтех" выставило в адрес ООО "Промремстрой" счет-фактуру от 22.12.2004 г. №0000012 на сумму 1.328.922,86 руб., в т.ч. НДС - 202.717,05 рублей. В графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" данного сче­та-фактуры указано: "Капитальный ремонт производственной базы ООО "Промремстрой" по ул. Маршала Жукова".

Указанные работы ООО "Промремстрой" оплачивало ООО "Кубаньстройтех" без­наличным способом путем перечисления денежных средств в размере 1 328 922,86 руб. на «счетный счет ООО "Кубаньстройтех":

- 445.000,00 руб. платежным поручением от 07.02.2005 г. №67;

- 350.000,00 руб. платежным поручением от 08.02.2005 г. №70;

- 233.922,86 руб. платежным поручением от 14.03.2005 г. №126;

-180.000,00 руб. платежным поручением от 22.03.2005 г. №148;

 -120.000,00 руб. платежным поручением от 28.03.2005 г. №156.

Согласно представленным документам установлено, что 21 октября 2004 г. между ООО "Кубаньстройтех" в лице директора Дроганова А.Д. и ООО "Промремстрой" в лице генерального директора Гаджиева А.У. заключили договор купли-продажи, в соответствии с которым ООО "Кубаньстройтех", выступая в качестве продав­ца, реализует ООО "Промремстрой" (покупатель) товар (технопласт ХПП, технопласт ЭПП) на общую сумму 200.013,00 руб., в т.ч. НДС - 30.510,46 руб.

ООО "Кубаньстройтех" выставило в адрес ООО "Промремстрой" счет-фактуру