Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/180211/0000880, 10312040/220211/0000943.

Согласно акта перетарки № АП 364 Q-1, груз из двух ж.д.вагонов 52160744,

28026920 был перегружен в четыре контейнера: ARKU8327900. ARKU8315052. ARKU8422174. ARKU8437997, который на основании поручения № 6 от 16.03.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 75 от 29.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 220 912,56 руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-39 от 02.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

06 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00667 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 60 893,80 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 1500,00 рублей.

06 апреля.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НЛЭ и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

06 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00668 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 311,00 рублей.

06 апреля.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ752042, ЭФ702679, ЭФ658893 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/220211/0000943, 10312040/160311/0001334.

Согласно акта перетарки № АП 364 Q-2, груз из трех ж.д.вагонов 28026920, 52048642, 52437530 был перегружен в пять контейнеров: ARKU8422195. ARKU4318686. ARKU879951. ARKU8430966. ARKU8337679, который на основании поручения № 19 от 04.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 75 от 29.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 220 912,56 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-39 от 02.03.2011г.. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

28 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00816 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 51 793,00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 1500,00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей.

28.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груз, оформление документов в НЛЭ и крепление груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ468848, ЭХ468612 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/040411/0001743.

Согласно акта перетарки № АП 368 Q-1, груз из двух ж.д.вагона 52163961,

 52158631 был перегружен в пять контейнеров: ARKU2272842, GETU3010422, ARKU4300497. ARKU4200440. ARKU4121167, который на основании поручения № 11 от 22.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 95 от 12.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 120 248,16 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-85 от 21.04 2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

15 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00817 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 31 078,80 рублей;

-  Крепление груза на сумму 900,00 рублей.

15.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груз и крепление груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ059815 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/250311/0001560.

Согласно акта перетарки № G365^2, груз из двух ж.д.вагонов 52160116, 52145232 был перегружен в три контейнера: CPSU1736088. CPSU1749465. HLXU3451524, который на основании поручения № 0971 от 11.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 95 от 12.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 120 248,16 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г и заявки № П-69 от 07.04.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

12 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00818 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 14 503,44 рублей;

-  Крепление груза на сумму 300,00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 150,00 рублей.

12.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груз, оформление документов в НЛЭ и крепление груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

12 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00819 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 1 792,56 рублей.

12.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях экспедитора, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ059705, ЭУ751862 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/250311/0001560, 10312040/220211/0000943.

Согласно акта перетарки № G365K-1, груз из двух ж.д.вагонов 52159191, 52160116 был перегружен в три контейнера: MSCU1567211. MSCU3896710. MEDU3339963, который на основании поручения № 11 от 18.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 95 от 12.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 120 248,16 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-69 от 07.04.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

12 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00820 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 16575,36 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 300,00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 600,00 рублей.

12 апреля 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НЛЭ и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ059705 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/250311/0001560.

Согласно акта перетарки № G365K-1, груз из двух ж.д.вагонов 52159191, 52160116 был перегружен в три контейнера: MSCU1567211. MSCU3896710. MEDU3339963, который на основании поручения № 11 от 08.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 95 от 12.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 120 248,16 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 69 от 07.04.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

24 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00821 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 55 358.00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 1500,00 рублей.

23 апреля 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НЛЭ и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ314784, ЭХ243786 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/310311/0001694, 10312040/290311/0001641.

Согласно акта перетарки № АП367Q, груз из двух ж.д. вагонов: 52149895. 52164183 был перегружен в пять контейнеров: ARKU2120048. ARKU2216330. ARKU2267656. ARKU2283805. ARKU2285330, который на основании поручения № 3 от 12.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 100 от 23.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 111 656,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-69 от 07.04.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

28 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00822 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 51 798.00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 1500,00 рублей.

28 апреля 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформлению документов в НЛЭ и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ168270, ЭХ168397 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/280311/0001627.

Согласно акта перетарки № АП 366Q-1, груз из двух ж.д.вагонов 52158029.

 28031094 был перегружен в пять контейнеров: ARKU2278202. ARKU2278970. ARKU2277628. ARKU2235710. ARKU2246801, которые на основании поручения № 4 от 12.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 100 от 23.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 111 656,00 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-85 21.04 2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

11 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01059 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 11 071.60 рублей;

-  Крепление груза на сумму 300,00 рублей.

11 мая 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и креплению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

11 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01076 на следующие услуги:

-  Хранение груза в складских помещениях на сумму 1 866,00 рублей;

-  Хранение груза в складских помещениях на сумму 14 554,80 рублей.

11 мая 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза в складских помещениях, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно акта перетарки № АП 361К-КЬ, груз «Трихлорэтилен» из ж.д.вагона 52129053 был перегружен в один контейнер: CPSU1 731229, который на основании поручения № 1307 от 08.05.2011г. был погружен на судно.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 97 от 05.05.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

26 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01081 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 11 071.60 рублей;

-  Крепление груза на сумму 300,00 рублей.

26 мая 2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и креплению груза, в котором также