Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

TCKU2167256. TCKU2167282. MEDU3579516. MEDU6006816. MSCU1758223. MEDU3812000. MEDU3654163. MEDU3693323.который на основании поручения № 9 от 08.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 92 от 28.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 566 195,24 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 013 от 05.04 2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

28 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00789 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 44 346,12 рублей.

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 650,00 рублей;

-  Разработка и согласование тех.условий погрузки на сумму 8 000,00 рублей.

28.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, оформление документов в НЛЭ, разработке и согласовании тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ649381, ЭФ813156, ЭФ902718, ЭФ704870 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Мексику по ГТД № 10502020/160311/0000852, 10502020/160311/0000849, 10502020/160311/0000873, 10502020/160311/0000872.

Согласно акта перетарки № МТ1001 -2MSC, груз из четырех ж.д. вагонов 52078086, 52099157, 52083557, 52104122, был перегружен в пять контейнеров: TCNU7173220. TGHU6239160. GATU8665784. TGHU4752019. MSCU5975588. .который на основании поручения № 11 от 27.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 93 от 10.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1 176 099.12 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 014 от 17.04. 2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

08 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00875 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 81 713, 94 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 1 690,00 рублей.

08.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ614229, ЭХ558848, ЭХ518718, ЭХ660232 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/040411/0001116, 10502020/040411/0001115, 10502020/040411/0001114, 10502020/040411/0001117.

Согласно акта перетарки № МТ1004-2MSC, груз из четырех ж.д. вагонов 52125069, 52470895, 28035244, 52157260, был перегружен в тринадцать контейнеров: MEDU1938617. MSCU3543899. MEDU1587364. MSCU0152946. CRXU2258271. MEDU2738320. MEDU3586639. MEDU1019493. MSCU2585729. MEDU2743380. MSCU3858303. TGHU3220393. XINU1087201. .который на основании поручения № 4 от 04.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 98 от 18.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 83 403,94 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 016 от 03.05.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов.

02.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутой выше счета-фактуры.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 ст. 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 074 от 01.03.2007 г. с ООО «ЮГПОРТ-ТЕРМИНАЛ» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

-  вышеуказанный договор,

-  поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

-  коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

-  вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

-  платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

5. Договор № 146 от 23.06.2008 г. с ООО «ЮЖНЫЙ ЭКСПЕДИТОР МЕТАЛЛА» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложениями № 17 от 21.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перетарке груза «медная катанка» по схеме: «вагон-20 фут. контейнер» при загрузке контейнера до 27 тонн - 270 рублей за тонну груза брутто; по схеме «вагон-20 фут. контейнер» при загрузке контейнера до 20 тонн - 300 рублей за тонну груза брутто; перетарка груза «катоды медные» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - 20 фут. линейный контейнер» - 280 рублей за тонну груза брутто; перетарка груза «катоды медные» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - склад - 20 фут. линейный контейнер» - 310 рублей за тонну груза брутто. Ставка включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом Заказчика, подачу/уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, перегрузку груза механизированным способом по схеме «вагон - контейнер». Крепление груза в контейнерах, доставку груженных контейнеров на терминал ОАО «НУТЭП» или ОАО «НЛЭ». Перетарка груза «катоды медные» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - склад-автомашина» - 215 рублей за тонну груза брутто. Ставка включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом Заказчика, подачу/уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, перегрузку груза из ж/д контейнеров в крытый склад, перегрузку груза из склада на автомашину. В случае перегрузки груза «медная катанка» по схеме «вагон-склад-20 фут. контейнер линии» ставки увеличиваются на 30 рублей за тонну груза брутто. В случае прибытия Груза в контейнерах собственника ООО «Транс-меридиан» и прочих собственников, за исключением ОАО «Трансконтейнер», сборы ОАО «Трансконтейнер» по оформлению ГУ-12 и за отправку контейнеров на особых условиях перевыставляются собственнику. В случае отказа собственника оплачивать данные сборы, сборы перевыставляются Заказчику. Хранение груза на терминале - 25 суток без оплаты. Свыше 25 суток- 6 рублей за тонну груза брутто в сутки. В случае необходимости проведения сюрвейерского контроля, его стоимость составит 550 рублей за контейнер. В случае вывоза груженного контейнера на терминал ОАО «НУТЭП» сбор порта за оформление автовизита в сумме 150 рублей за контейнер оплачивается Заказчиком.

Приложениями № 18 от 21.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перегрузке груза «медная катанка» (в бухтах на поддонах, вес брутто паллета 3,0-3,5тн.) и «цинк» или «свинец» (в пачках, весом 1,0-1,5тн.) по следующим ставкам: Перетарка груза «медная катанка» по схеме «20 фут. ж/д контейнер (загрузка контейнера 27тн) - 20 фут. контейнер линии (загрузка контейнера 27тн) - 270 рублей за тонну груза брутто. Перетарка груза «медная катанка» по схеме «20 фут. ж/д контейнер (загрузка контейнера 20тн) - 20 фут. контейнер линии (загрузка контейнера 27тн) - 285 рублей за тонну груза брутто. Перетарка груза «свинец» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - 20 фут. контейнер линии - 280 рублей за тонну груза брутто. Перетарка груза «цинк» или «свинец» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - склад - 20 фут. контейнер линии - 310 рублей за тонну груза брутто. Ставка включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом Заказчика, подачу/уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, перегрузку груза механизированным способом по схеме «вагон - контейнер», крепление груза в контейнерах, доставку груженных контейнеров на терминал ОАО «НУТЭП» или ОАО «НЛЭ».Перетарка груза «цинк» или «свинец» по схеме «20 фут. ж/д контейнер - склад -автомашина - 215 рублей за тонну груза брутто. Ставка включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом Заказчика, подачу/уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, перегрузку груза из ж/д контейнеров в крытый склад, перегрузку груза из склада на автомашину.

21 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00757 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 25 028,01 рублей;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 6 586,80 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 600,00 рублей.

21.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ722157, ЭФ717764, ЭФ715668, ЭФ715571, ЭФ715463 от грузоотправителя ЗАО «Кыштымский медеэлектролитный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медная проволока/катанка» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504050/140311/0000348, 10504050/150311/0000356.

Согласно акта перетарки № 110427, груз по схеме «контейнер-склад-контейнер» из семи контейнеров RZDU0698159. RZDU0106630. , RZDU0265457. RZDU0115246. RZDU0200991. RZDU0115246. RZDU0698159. был перегружен четыре контейнера: ARKU8300113. ARKU8311458. ARKU8342314. ARKU8406023, который на основании поручения № 39 от 21.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 836 от 28.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 51 180,51 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

07 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00909 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 33 433,47 рублей;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 6 570,30 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей.

07.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ828193, ЭФ832304, ЭФ832156, ЭФ828424, ЭФ828344, ЭФ827469, ЭФ722310 от грузоотправителя ЗАО «Кыштымский медеэлектролитный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медная проволока/катанка» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504050/170311/0000386, 10504050/150311/0000356.

Согласно акта перетарки № 110501, груз по схеме «контейнер-склад-контейнер»

из семи контейнеров RZDU0108967. RZDU0369343. , RZDU0441108. RZDU00249883. RZDU0215707. RZDU0165210. RZDU0235806. был перегружен в пять контейнеров: ARKU2280386. ARKU2264111. ARKU2285691. CRSU1158297. ARKU2310562, который

на основании поручения № 14 от 05.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 894 от 01.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 165 131,92 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

12.05.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01017 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 75 479,04 рублей;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 19 751,16 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 1 800,00 рублей.

12.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ805775, ЭХ805980, ЭХ801887, ЭХ802019, ЭХ806609, ЭХ807263, ЭХ806458, ЭХ807449, ЭХ802602, ЭХ798939, ЭХ799265, ЭХ799113,

ЭХ801255, ЭХ800988, ЭХ801376 от грузоотправителя ЗАО «Кыштымский

медеэлектролитный завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «медная проволока/катанка» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504050/110411/0000536.

Согласно акта перетарки № 110510, груз по схеме «контейнер-склад-контейнер» из семнадцати контейнеров RZDU0040682, RZDU0300645, RZDU0131592, RZDU00249883. RZDU0476022. RZDU0618580. RZDU0515495. RZDU0049334,

RZDU0300645, RZDU0686970, RZDU0175672, RZDU0644379, RZDU0453726, RZDU0650047, RZDU0128433, RZDU0122646, RZDU0709443, был перегружен в

двенадцать контейнеров: ARKU4121927, ARKU4200414. ARKU4209495. ARKU4209556, ARKU4312348, ARKU4316277, ARKU4320092, ARKU4330207, ARKU4831132,

ARKU8382404, ARKU8396218, ARKU8427469, который на основании поручения № 11

от 12.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 877 от 27.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 149 985,99