Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭС798973 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/301210/0007647.

Согласно акта перетарки № АП 361К-4- HL , груз из одного ж.д.вагона 52129053 был перегружен в один контейнер: CPSU1731229, который на основании поручения № 1307 от 08.05.2011г. был погружен на судно.

Согласно акта перетарки № АП361К-5- HL , груз из одного ж.д.вагона 52129053 был перегружен в один контейнер: TCLU2815422, который на основании поручения № 1376 от 21.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 128 от 20.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 117 175,64 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П- 100 от 09.05.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013.

17 мая 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01065 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 51 798.00 рублей;

-  Крепление груза на сумму 1500,00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 750,00 рублей;

-  Погрузочно-разгрузочные услуги на сумму 600,00 рублей.

17 мая 2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, креплению груза, оформлению документов в НЛЭ и погрузочно-разгрузочные услуги в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭЦ619604, ЭУ655026 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/290411/0002231 .

Согласно акта перетарки № АП369Q, груз из двух ж.д.вагонов: 52696713, 52144987 был перегружен в пять контейнеров: ARKU2219853. ARKU2261895. ARKU2228325. ARKU2277206. ARKU2311527, который на основании поручения № 1307 от 08.05.2011г. был погружен на судно.

Согласно акта перетарки № АП361К-5- HL , груз из одного ж.д.вагона 52129053 был перегружен в один контейнер: TCLU2815422, который на основании поручения № 10 от 12.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 128 от 20.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 117 175,64 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № П-98 от 10.05.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов.

02.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутой выше счета-фактуры.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. В соответствии с п. 3.1 стактьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 051 от 14.02.2007 г. с ООО «ГЕОТРАНС НОВО» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

-  вышеуказанный договор,

-  поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой «Погрузка разрешена» российского таможенного органа места убытия;

-  коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

-  вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

-  платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

3. Договор № 49-2011 от 21.02.2011 г. с ООО «НОВОАГРОТРАНС» (далее -

Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать транспортно-экспедиторское обслуживание экспортно-импортных грузов ООО «Новоагротранс» (далее Заказчик).

Приложениями № 1 от 21.02.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перевалке опасного груза «сера» в биг-бегах, именуемого в дальнейшем Груз. Перевалка экспортного груза по схеме «полувагон-контейнер» 360 рублей за тонну груза брутто при завозе в порт с хранением.

Ставка включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом, выгрузку контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона, выгрузку Груза из вагона и погрузку в контейнер, оформление ИМО - документов и изготовление наклеек на контейнеры, оформление документов для согласования завоза опасного груза в Капитании порта, доставку груженного контейнера в порт.

Хранение на терминале Экспедитора: с 1 по 20 суток - бесплатно, свыше 20 суток -8 рублей за тонну груза брутто в сутки. При вывозе груженного контейнера на терминал ОАО «НУТЭП», сбор порта за оформление автовизита в сумме 250 рублей за контейнер оплачивает Заказчик.

25 февраля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00424 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 369 011,52 рублей;

-  Оформление документов в НУТЭП на сумму 6450,00 рублей.

25.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ847180, ЭС644873, ЭТ954198, ЭТ677541, ЭТ476962 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая газовая комовая» для переотправки в Пакистан и Китай по ГТД № 10412062/310111/0000164, 10412062/281210/0000670, 10412062/030211/0000193, 10412062/260111/0000126, 10412062/210111/0000086.

Согласно акта перетарки № НМС39СА-Maersk груз из десяти ж.д.вагонов: 60396926, 52332350, 65622078, 65473316, 56368988, 65622078, 62939673, 67800722, 56221898, 68676246 был перегружен в семнадцать контейнеров: MSKU3493164, MSKU2566800. MSKU2708139. MSKU3548570. MSKU2629024. MSKU4032486. MSKU2123817. PONU2055522. MSKU5919475. MSKU3967514. MSKU2028276. MSKU5657170. MSKU4313185. POCU0375518. MSKU2167688. MVIU2008114. MSKU7926771.

Согласно акта перетарки № НМС34СА-Maersk груз из трех ж.д.вагонов: 50210143, 68676246, 55422331 был перегружен в четыре контейнера: MSKU5230193, IPXU3066932. MSKU7428059. TRLU3203246. который на основании поручения № 5 был погружен на судно.

Согласно акта перетарки № АП361К-5- HL , груз из одного ж.д.вагона 52129053 был перегружен в один контейнер: TCLU2815422, который на основании поручения № 10 от 12.05.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 70 от 11.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1 443 735,54 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. заявки № 37-л от 16.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

05 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00459 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 230 093.28 рублей;

05.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ847180, ЭТ935246, ЭТ954198 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая газовая комовая» для переотправки в Пакистан по ГТД № 10412062/310111/0000164, 10412062/020211/0000186, 10412062/030211/0000193.

Согласно акта перетарки № НИ^К^С^М, груз из десяти ж.д.вагонов: 56452337, 60200250, 65466039, 65095655, 55430631, 52324100, 55212690, 60396926, 67122184, 56368988, был перегружен в двадцать восемь контейнеров: ZIMU2511312. ZIMU1178022. ZIMU1182681. GLDU2914984. GLDU2044713. ZIMU2862641. TGHU2785780. HCIU2066354. AMFU3043951. FSCU7387328. ZIMU1421003. FSCU3690824. FSCU3534544. ZIMU2844632. ZIMU1358765. ZIMU1335040. AMFU3048151. ZIMU1007009. DFSU2452976. ZIMU2524367. ZIMU1087257. ZIMU1265894. ZIMU1148202. ZIMU2864433. TCKU1398780. CLHU3043749. ZIMU2394432. ZIMU2535320, который на основании поручения № 0600 от 03.03.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 70 от 11.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1 443 735,54 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. заявки № 39-л от 02.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

14 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00495 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 89 604.00 рублей;

-  Оформление документов в НУТЭП на сумму 1 350,00 рублей.

14.03.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза оформление документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ509850, ЭУ155784, ЭУ155727, ЭУ307173 от грузоотправителя ООО «ВИД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера гранулированная» для переотправки в Таиланд по ГТД № 10317110/040311/0002517.

Согласно акта перетарки № НМС44СЛВ-Maersk, груз из пяти ж.д.вагонов: 24402083, 24572109, 24507428, 24240228, 24507428, был перегружен в девять контейнеров: MAEU8339873. MSKU1661572. MSKU1661720. MSKU0140918. MSKU8729611. CAIU8327856. MSKU1887106. MSKU1152702. MSKU0790699, который на основании поручения № 25 от 05.03.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 70 от 11.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1 443 735,54 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. заявки № 42 от 03.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

14 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00496 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 102 691.08 рублей.

14.03.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ683212, ЭУ524511 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая газовая комовая» для переотправки в Китай                                                                по ГТД № 10412062/220211/0000339, 10412062/170211/0000312.

Согласно акта перетарки № НМС45СА-ЕМЕБ, груз из шести ж.д.вагонов: 56277056, 55425797, 56225188, 65635245, 67781922, 67633305 был перегружен в десять контейнеров: ARKU4321191. ARKU8407040. ARKU8360827. ARKU4312707. ARKU8420715. ARKU8391480. ARKU8346562. ARKU6001710. ARKU4831908. ARKU4322120, которые на основании поручения № 11 от 11.03.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 70 от 11.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1 443 735,54 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. заявки № 45 от 11.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

14 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00498 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 380 549,52 рублей;

-  Оформление документов в НУТЭП на сумму 6 900,00 рублей.

14.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ847180, ЭТ935246, ЭУ220102, ЭУ176653, ЭУ142100, от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая газовая комовая» для переотправки в Пакистан и Китай по ГТД № 10412062/310111/0000164, 10412062/020211/0000186, 10412062/090211/0000257, 10412062/090211/0000254, 10412062/080311/0000242.

Согласно акта перетарки № НМС36СА-]ЧГЬ, груз из семи ж.д.вагонов: 60104361, 56221898, 53843991, 56268717, 52203171, 56268717, 56452337 был перегружен в пятнадцать контейнеров: GESU2752070. GESU3610784. FSCU7664850. BMOU2729570. IPXU3549885. DRYU2008791. AMFU3167295. AMFU3122958. FCIU3595411. CRXU3155051. TTNU3849746. GESU2349085. TGHU2362222. TGHU2207123. GESU3974235.

Согласно акта перетарки НМС42СА-]МЬ, груз из одиннадцати