Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая газовая комовая» для переотправки в Китай по ГТД № 10317110/150411/0005131 .

Согласно акта перетарки № НМС56СА-Ж., груз из двадцати ж.д.вагонов: 62916176, 60624426, 62692165, 68721570, 67708503, 62129812, 68520261, 62233911, 68520261, 64242852, 65144578, 61116042, 67708503, 65139222, 63439889, 64514904, 60395951, 60985306, 61309605, 65139222, был перегружен в тридцать восемь контейнеров: TTNU1306415. GESU1255274. DFSU2671589. CAIU2618920. GVCU2067320. CRSU1260816. GESU1256060. IPXU3774103. GLDU3121500. TTNU1753096. GESU2252428. GESU3587663. GLDU5333005. FSCU3812563. BMOU2266901. BSIU2088934. GESU3975714. IPXU3177108. GATU1105350. GESU342245. IPXU3104966. CAIU2290364. ECMU1793544. INBU3872388. IPXU3073398. CLHU3146618. ECMU1147863. CLHU2560686. GESU1087822. TTNU1988700. CAXU6934235. IPXU3801533. DFSU2302106. DFSU2669616. GESU2055619.TTNU3517762. INBU3903302. TEMU2207348. который на основании поручения № 8 от 17.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 159 от 19.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 448 488,12 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. заявки № 53/2 от 12.04.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов.

02.01.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутой выше счета-фактуры.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 49-2011 от 21.02.2011 г. с ООО «НОВОАГРОТРАНС» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

-  вышеуказанный договор,

-  поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

-  коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

-  вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

-  платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

4. Договор № 074 от 01.03.2007 г. с ООО «ЮГПОРТ-ТЕРМИНАЛ» (далее -Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложениями № 38 от 01.01.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перегрузке груза «асбест белый» (в мешках, уложенных на поддоны), прибывающего в крытых вагонах для дальнейшей отгрузки на экспорт. Перетарка груза на паллетах из вагона в 20-футовый контейнер - 310 рублей за тонну груза брутто. Перетарка груза в мешках из вагона в 20-футовый контейнер - 330 рублей за тонну груза брутто. Ставка включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с автомашины; хранение порожних контейнеров на терминале до прихода груза без ограничения срока; согласование плана ж/д перевозки на станции Новороссийск; подачу/уборку вагонов Заказчика на подъездной путь; оплату простоя вагонов под выгрузкой; перегрузку груза механизированным способом по схеме «вагон-контейнер»; сдачу порожних вагонов станции; оформление ИМО - документов и изготовление наклеек на контейнеры; согласование завоза опасного груза с портом; получение разрешения капитана порта на завоз опасного груза в порт; погрузку груженных контейнеров на автомашины; доставку груженных контейнеров в порт. Хранение груза на терминале - 30 суток без оплаты. Свыше 30 суток - 3,75 рублей за тонну груза брутто в сутки. Сбор РЖД за промывку вагонов сумме 9592,36 рублей, включая НДС 18% за вагон перевыставляется Заказчику отдельным счетом два раза в месяц на все вагоны, прибывшие с момента выставления предыдущего счета. В случае проведения фумигации поддонов с Грузом, Заказчик оплачивает Экспедитору работы по фумигации в сумме 800 рублей за 20 фут. контейнер, или 40 рублей за паллет при загрузке в 40-фут. контейнеры.

01 марта 2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00405 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 81 713,94 рублей.

01.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ036167, ЭУ147022, ЭУ045703, ЭУ119713 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обоготительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/030211/0000278, 10502020/070211/0000345, 10502020/030211/0000279, 10502020/030211/0000280.

Согласно акта перетарки № МТ0002-7MSC, груз из четырех ж.д.вагона 52480597, 52148418, 52166212, 52086261, был перегружен тринадцать контейнера: MEDU1212291. DFSU2748572. MSCU2714981. GLDU3663034. MSCU1693987. MSCU2917720. MSCU6980819. MEDU2812310. MEDU2935572. MSCU6886700. MSCU6316944. MSCU1563263. MSCU3195880, который на основании поручения № 13 от 27.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 51 от 09.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 274 812,56 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 010 от 24.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

01 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00406 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 160 845,00 рублей;

-  Разработка и согласование тех. условий погрузки на сумму 20 800,00 рублей.

01.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, разработку и согласование тех. условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ637910, ЭУ147426, ЭТ915510, ЭУ044352, ЭУ047035, ЭУ106138, ЭУ146814, ЭУ147142, ЭТ934290, ЭТ959403 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/140111/0000039,        10502020/140211/0000327, 10502020/310111/0000224, 10502020/040211/0000332, 10502020/291210/0005582, 10502020/040211/0000326, 10502020/040211/0000333, 10502020/040211/0000334, 10502020/010211/0000241, 10502020/020211/0000253.

Согласно акта перетарки № МТ0006-19MSC, груз из десяти ж.д.вагона 52048139, 52087202, 52167202, 52439866, 52078359, 52691516, 52140605, 52425493, 52068178, 52119518, был перегружен двадцать шесть контейнера: MSCU3188813. MSCU3544370. GATU1146236. MSCU1459813. MSCU3091232. FSCU7699373. CAXU6034547. MEDU3173804. MEDU1462958. GLDU0347768. MEDU3989399. TGHU3652870. MEDU2040670. MSCU6816385. GLDU5083668. MSCU6240134. MSCU3653387. MEDU3368827. MEDU2953637. MSCU1053188. GATU1307752. MEDU1182140. INBU3437288. MEDU3035180. MSCU6469706. MEDU2329488, который на основании поручения № 13 от 27.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 51 от 09.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 274 812,56 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 009 от 24.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

25 марта 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00574 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 138 289,76 рублей;

-  Разработка и согласование тех. условий погрузки на сумму 13 600,00 рублей;

-  Разработка и согласование тех. условий погрузки на сумму 6 400,00 рублей.

25.03.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, разработку и согласование тех. условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ362208, ЭУ484914, ЭУ507426, ЭУ184564, ЭУ380938, ЭУ484421, ЭУ147426, ЭУ492319, ЭУ247220, ЭУ507937 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Мексику и Индию по ГТД № 10502020/100211/0000424, 10502020/100211/0000422, 10502020/100211/0000423, 10502020/040211/0000328, 10502020/040211/0000329, 10502020/150211/0000495, 10502020/040211/0000327, 10502020/070211/0000358, 10502020/070211/0000359, 10502020/150211/0000511.

Согласно акта перетарки № МТ1001 -1MSC, груз из трех ж.д.вагона 52057924, 52453248, 52169943, был перегружен четыре контейнера: TCNU8182859. GLDU7686995. MEDU8644070. DFSU6600161.

Согласно акта перетарки № МТ0006-21MSC, груз из семи ж.д.вагона 52435062, 52423886, 52089406, 52115409, 52167202, 52065059, 52499597, был перегружен в семнадцать контейнеров: MEDU3978835. MEDU2127635. MEDU1479035. MEDU2905325. MSCU2669239. MSCU3266407. MSCU1188162. MSCU6994134. MSCU3393649. MEDU3259092. GATU1020485. MSCU1288393. TCKU3696085. CARU3081848. MSCU3422963. TCLU2499807. GLDU5108350. который на основании поручения № 9 от 19/03.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 61 от 30.03.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 601 764.43 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 011 от 11.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

04 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00607 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 161 108,55 рублей;

-  Разработка и согласование тех.условий погрузки на сумму 21 600 рублей.

10.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, разработку и согласование тех.условий погрузки, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ027055, ЭУ729024, ЭУ655623, ЭФ460291, ЭУ649994, ЭУ704311, ЭФ061706, ЭУ560634, ЭФ973334, ЭУ974974, ЭУ484421 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/010311/0000638, 10502020/010211/0000240, 10502020/040211/0000331, 10502020/100311/0000782, 10502020/150211/0000498, 10502020/150211/0000497, 10502020/010311/0000639, 10502020/020211/0000261, 10502020/170211/0000531, 10502020/170211/0000530, 10502020/150211/0000495.

Согласно акта перетарки № МТ0006-22MSC, груз из двенадцати ж.д. вагонов

 52040276, 52453156, 52125788, 52462322, 52115409, 52671278, 52145109, 52445756, 52033883, 52160512, 52074507, 52145109, был перегружен в двадцать семь контейнеров: MSCU6223559. MEDU1247071. MSCU6227908. TEMU2046897. MEDU3434390. IPXU3851811. GSTU2493998. MEDU3445517. MSCU6785216. MEDU3148329. TCLU2549282. MEDU3904576. MEDU1725078. MEDU2686720. MEDU2275524. MEDU3237534. MSCU3668094. TCLU2109874. MSCU6634375. MEDU3685499. MEDU1461083. GATU0015843. MEDU2451114. GLDU391673. TCLU3077940. MEDU1704753. TCKU2168648. .который на основании поручения № 39 от 02.04.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением № 71 от 08.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 190 400,03 рублей.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее - третьи лица) на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 012 от 29.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013г.

10 апреля 2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00640 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 81 713,94 рублей.

10.04.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ240820, ЭФ129873, ЭФ111720, ЭФ205753 от грузоотправителя ОАО «Уральский асбестовый горно-обоготительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/020311/0000663, 10502020/020311/0000661, 10502020/020311/0000660, 10502020/020311/0000662.

Согласно акта перетарки № МТ1004-1MSC, груз из четырех ж.д. вагонов 52694684, 52121902, 52386596, 52147824, был перегружен в тринадцать контейнеров: MSCU1454365. MEDU1017232. MSCU3501255. MEDU2383010. TCKU2167739.