Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

12.05.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-01062 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 73 933,77 рублей;

12.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж/д вагонов/ автомашин, наименование груза, стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладной № ЭФ107757, ЭФ10846, ЭФ182836, ЭФ105440, ЭФ131960, ЭФ103680, ЭФ105109, ЭФ105361, ЭФ107675, ЭФ182873, ЭФ182701,

ЭФ182771, ЭФ182801, ЭФ182660 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «цинк» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/180311/0001581, 10504030/030311/0001236.

Согласно акта перетарки № 110512, груз по схеме «контейнер-склад-автомашина» из пятнадцати контейнеров RZDU3019056, RZDU3020695, RZDU3003830, RZDU3026435. RZDU3021665. RZDU3019924. RZDU397160. RZDU0309386, RZDU0154155, RZDU3006362, RZDU0152110, RZDU0632932, RZDU0604885,

RZDU0467186, RZDU0300305, был перегружен в крытый склад Экспедитора, а затем автомашинами: № У800АА. З319АВ, С696УК, был вывезен в порт, где навалом был погружен на судно, на основании поручения № 410/А от 13.05.2011г.

Платежным поручением № 894 от 01.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 165 131,92 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов.

02.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутой выше счета-фактуры.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц. В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 146 от 23.06.2008 г. с ООО «ЮЖНЫЙ ЭКСПЕДИТОР МЕТАЛЛА» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

•         вышеуказанный договор,

•         поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

•         коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

•         вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

6. Договор № 218-2008 от 01.10.2008 г с ООО «ЮЖНЫЙ КОНТЕЙНЕРНЫЙ СЕРВИС» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортных и импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 4 от 25.12.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по обслуживанию экспортного неопасного груза - «моноамонийфосфата».

Перетарка груза в биг-бегах или в мешках на паллетах из вагонов в морские контейнеры - 290 рублей за тонну Груза брутто. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; хранение Груза в контейнере в течение 20 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт.

Перетарка Груза в бик-бегах или в мешках на паллетах из автомашины в морские контейнеры - 260 рублей за тонну Груза брутто. Ставка включает прием Груза с автомашины; перетарку Груза из автомашины в контейнер; хранение Груза в контейнере в течение 20 суток; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт.

14.03.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00487 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 78 273,00 рублей.

14.03.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно международных транспортных накладных CMR 1609285, 1609287, 1609286, 1609288, 1609301, 1609283, 1609281, 1609282, 1609284, 1609289, 160290,

1609319, 1609320, 1609310, 1609317 по ГТД 10802040/020311/0000756,

10802040/030311/0000784, 10802040/040311/0000806 от грузоотправителя ЗАО «ЮЖНАЯ ГОРНО-ХИМИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «минеральное удобрение моноаммоний фосфат» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № МАФ2, груз с пяти автомашин № Р040СЕ/РА8141, Ф066КА/АА8088, Ф173ХС/ВА3709, У601МС/ВМ9796, М760ЕВ/ЕА3702. был перегружен в пять контейнеров TTNU1976799. ARKU2312020. ARKU2312143. ARKU2127459.

ARKU2301318.

Согласно акта перетарки № МАФ3, груз с пяти автомашин № Т500ОН/ЕО5000, М326КТ/ЕА6263, У899ХВ/ЕА9090, О693УО/ЕО9169, А192ОМ/ЕА4176. был перегружен в пять контейнеров ARKU2242935. ARKU2286126. ARKU2227838. ARKU2271527.

ARKU2252255.

Согласно акта перетарки № МАФ4, груз с пяти автомашин № О434РО/ЕМ4664, Н898ОВ/ХА7700, Т609НР/ЕО8531, М593АУ/ЕА3153, У601МС/ВМ9796. был перегружен в пять контейнеров ARKU2306963. ARKU2220469. ARKU2301534. ARKU2282440. CLHU2965534, который на основании поручения № 6 от 11.03.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 329 от 28.03.2011г. от Заказчика поступила оплата

Экспедитору в сумме 416 829,08 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц 19.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00723 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 26 091,00 рублей;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 58 203,00 рублей;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 2 250,00 рублей.

19.04.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно международных транспортных накладных CMR 4609236, 1609237, 1609235, 1609238, 1609234, ЖД - АВ944646 по ГТД 10802040/050411/0001404, 10802040/290311/0001278 от грузоотправителя ЗАО «ЮЖНАЯ ГОРНО-ХИМИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «минеральное удобрение моноаммоний фосфат» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № МАФ6 , груз с пяти автомашин № А066КА/АА8088, М407КС/ЕА4027, Т542МС/СА8791, М107НО/ЕА4267, К846НВ/КТ0074, был перегружен в пять контейнеров CLHU2297902. ARKU2305904. ARKU2265041. GETU3012620.

ARKU2221526.

Согласно акта перетарки № МАФ5, груз с четырех ж/д вагонов № 60813771, 62795943, 63361851, 60867140. был перегружен в десять контейнеров GSTU2614580. FSCU3537749. ARKU2264615. ARKU2245024. ARKU2234077. CAXU6038769.

ARKU2208904. ARKU2278938. ARKU2300883. ARKU2205546. который на основании

поручения № 9 от 15.04.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением № 389 от 29.04.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 458,403.02 рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - оформление документов.

02.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору с учетом упомянутой выше счета-фактуры.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договору № 218-2008 от 01.10.2008 г с ООО «ЮЖНЫЙ КОНТЕЙНЕРНЫЙ СЕРВИС» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

вышеуказанный договор, поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации; • вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

7. Договор № 129-2008 от 22.05.2008г. с компанией «ПОРТМАРИН ГРУПП» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно -импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 23 от 15.06.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору оказанные услуги по перевалке груза «каучук».

Перетарка Груза по схеме «вагон-контейнер», 420 рублей за тонну Груза брутто в 30 кг. мешках, и 300 рублей за тонну Груза брутто на 500-кг поддонах. Ставка включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с автомашины; прием Груза по ж/д (подача, простой, уборка ж/д вагонов); перетарку Груза из вагонов в контейнеры; оформление сопроводительных документов (акты перетарки, спецификации), кроме фитосанитарных/карантинных сертификатов; хранение Груза в контейнерах в течение 20 суток; вывоз груженных контейнеров в порт.

Перетарка Груза по схеме «вагон-склад-контейнер» 540 рублей за тонну Груза брутто в 30 кг. мешках, и 360 рублей за тонну Груза брутто на 500-кг поддонах. Ставка включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с автомашины; прием Груза по ж/д (подача, простой, уборка ж/д вагонов); перетарку Груза из вагонов на склад; хранение Груза в контейнерах в течение 20 суток; перетарку Груза из склада в контейнеры; оформление сопроводительных документов (акты перетарки, спецификации), кроме фитосанитарных/карантинных сертификатов; вывоз груженных контейнеров в порт.

Изготовление знаков опасности на груженные контейнеры - 300 рублей за контейнер. Хранение Груза на терминале Экспедитора свыше 20 суток - 7,5 рублей за тонну Груза брутто в сутки. В случае вывоза контейнера на терминал ОАО «НУТЭП» Заказчик оплачивает дополнительно сумму сбора порта за оформление автовизита в размере 150 рублей за контейнер.

19.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00725 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 1 288,50 долларов США;

-  Оформление документов в НУТЭП на сумму 26,63 долларов США.

19.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ187786, ЭХ195413, ЭХ188484 от грузоотправителя ОАО «Синтез-Каучук» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Китай по ГТД № 10401050/280311/0000977.

Согласно акта перетарки № 1, груз из трех ж.д. вагонов 52083326, 52129210, 52045051, был перегружен в пять контейнеров: FCIU8499410, CAIU8485759.

INKU6401050. CAXU8178733. FSCU6712573, который на основании поручения № 1 от

26.04.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 4,018.23 USD. Эквивалент 111,965.97рублей.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

26.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00775 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 2 592,76 долларов США;

-  Оформление документов в НУТЭП на сумму 53.59 долларов США.

26.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформление документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭХ195413, ЭХ314751, ЭХ314895, ЭХ263725, ЭХ257739, ЭХ263540 от грузоотправителя ОАО «СИНТЕЗ-КАУЧУК» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Китай по ГТД №

10401050/290311/0001001, 10401050/300311/0001015, 10401050/280311/0000977.

Согласно акта перетарки № 2, груз из шести ж.д. вагонов 52045051, 24416737, 23005283, 22969307, 2370019, 24574188, был перегружен в десять контейнеров: CAXU8089894. AMFU8918634. FSCU9919332. INKU6222687. CAXU9376179. DRYU9156110. INKU6216806. CRXU9251216. TTNU5346648. INKU622078, который на

основании поручения № 1 от 26.04.2011г., был погружен на судно.

Платежным поручением от 11.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 4,018.23 USD. Эквивалент 111,965.97рублей..

При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

07.05.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00975 на следующие услуги:

-