Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2009 по делу n А07-16640/2007. Принять новый судебный акт (п.2 ст.269, ч.5 ст.270 АПК)

не содержащий указания адреса продавца и грузоотправителя, не содержащий подписи руководителя организации и бухгалтера, и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 8, л. д. 200);

- расходная накладная от 21.04.2006 № Наш-000056 на сумму 202.900 руб. 00 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво» и чек продаж от 21.04.2006 на сумму 202.900 руб. 00 коп., с указанием заводского номера контрольно-кассовой машины 00187621 и указанием идентификационного номера продавца 0278096577 (т. 8, л. д. 201);

- счет-фактура от 21.04.2006 № 55 на сумму 202.900 руб. 00 коп., (без НДС) (фисташки, пиво, пиво в кегах,), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО «Наше пиво», ИНН 0278096577, не содержащий указания адреса продавца и грузоотправителя, не содержащий подписи руководителя организации и бухгалтера, и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 8, л. д. 202);

- расходная накладная от 02.08.2006 № Наш-000119 на сумму 264.300 руб. 00 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво» и чек продаж от 02.08.2006 на сумму 264.300 руб. 00 коп., с указанием заводского номера контрольно-кассовой машины 00187621 и указанием идентификационного номера продавца 0278096577  (т. 8, л. д. 203);

- счет-фактура от 02.08.2006 № 119 на сумму 202.900 руб. 00 коп., (без НДС) (фисташки, пиво, пиво в кегах,), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО «Наше пиво», ИНН 0278096577, не содержащий указания адреса продавца и грузоотправителя, не содержащий подписи руководителя организации и бухгалтера, и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 8, л. д. 204).

Тождественные документы были представлены ИП Хусаиновым О.Х. в Арбитражный суд Республики Башкортостан при первом рассмотрении настоящего дела (в отношении ООО «Наше пиво» (ООО Компания «Наше пиво») – т. 1, л. д. 41 – 53, в отношении ООО «Альянс-2000» - т. 1, л. д. 54, в отношении ООО «Волгооптторг» - т. 1, л. д. 55 – 78).                

При проведении мероприятий налогового контроля Межрайонной инспекцией относительно финансово-хозяйственных отношений ИП Хусаинова О.Х. с вышеперечисленными контрагентами, установлены следующие обстоятельства (с учетом идентификационных номеров налогоплательщиков-контрагентов, и их адресов, указанных в счетах-фактурах, идентификационных номеров налогоплательщиков, указанных в накладных и в чеках продаж, имеющихся у заявителя):

- ООО Компания «Наше пиво» ИНН 0278096577 не состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы (письмо указанного налогового органа от 24.07.2007 № 004-04/11111, т. 1, л. д. 78). При этом данным письмом Инспекция ФНС России по Советскому району г. Уфы просило в связи с указанным выше, уточнить название предприятия (ИНН) в отношении которого должна быть проведена встречная проверка;

- ООО «Волгооптторг» ИНН 6323018766 - «…организация с таким ИНН в едином государственном реестре юридических лиц Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не значится и на налоговом учете не состоит» (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области от 03.08.2007 № 20-15/40966, т. 1, л. д. 89);

- ООО «Альянс-2000» ИНН 7726527754: письмом от 24.04.2007 № 23-05/4227@дсп (т. 1, л. д. 90), Инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве сообщено, что проведение встречной проверки общества с ограниченной ответственностью «Альянс-2000» не представляется возможным, «…так как данная организация с указанным идентификационным номером налогоплательщика в ИФНС РФ № 26 по г. Москве не зарегистрирована»; письмом от 16.05.2007 № 23-05/4976ДСП@ (т. 1, л. д. 91) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве сообщено о том, что «…организация ООО «Альянс-2000» с реквизитами ИНН 7726527754 в ИФНС РФ № 26 по г. Москве не зарегистрирована и на налоговом учете не состоит (не верное контрольное число в ИНН)».

Направляя кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, ИП Хусаинов О.Х., к кассационной жалобе приложил дополнительные документы, касающиеся взаимоотношений с обществами с ограниченной ответственностью «Альянс-2000» и Компания «Наше пиво» (т. 3, л. д. 12 – 35), мотивировав представление дополнительных доказательств отсутствием возможности их представления в арбитражный апелляционный суд, по причине болезни (т. 3, л. д. 11).

В число представленных ИП Хусаиновым О.Х., дополнительных доказательств, входят:

1) в отношении общества с ограниченной ответственностью «Альянс-2000»:

- копия договора от 25.10.2006 № 14-1618 на поставку спиртосодержащей продукции, заключенного между ООО «Альянс-2000», в лице генерального директора Левашова П.С. (продавцом) и ИП Хусаиновым О.Х. (покупателем) (т. 3, л. д. 12 – 14). При этом из содержания указанного договора усматривается, что он, в числе прочих предусматривает следующее: «Ассортимент, количеств и цена товара указываются в накладной Продавца, являющейся неотъемлемым условием и частью настоящего договора» (п. 2.1); «Покупатель не позднее 7 дней, предшествующих поставке, подает заявку Продавцу» (п. 2.2); «При осуществлении поставки транспортом Продавца товар доставляется Покупателю не позднее 7 дней, следующего за днем подачи заявки» (п. 2.3); «Цена на товар определяется Продавцом, а накладная на реализуемый товар является протоколом согласования договорной цены» (п. 3.2); «Расчеты за поставляемый товар осуществляются в порядке предварительной оплаты» (п. 4.1); «Датой отгрузки считается дата, указанная в накладной» (п. 4.2); «При осуществлении поставки товара транспортом Продавца затраты на транспортировку учитываются в цене товара» (п. 4.3); «При осуществлении отпуска товара путем самовывоза выборка товара должна быть произведена Покупателем в сроки, указанные в заявке (п. 2.3 договора)» (п. 4.4); «Доставка товара в пределах Российской Федерации может осуществляться как транспортом Продавца, так и самовывозом (выборка)» (п. 5.1);

- счет-фактура от 03.11.2006 № 3878 на сумму 622.450 руб. 00 коп., в том числе НДС 94.950 руб. 00 коп. (пиво в кегах), с указанием наименования, адреса и идентификационного номера налогоплательщика – ООО «Альянс-2000», г. Москва, ул. Кольская, д. 3, кв. 73, ИНН 7726527754, КПП 772601001, содержащий подписи за Левашова П.С., в строках «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», а также подпись и печать ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель» (т. 3, л. д. 115);

2) в отношении общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво»:

- копии договоров поставки: от 29.03.2006 № 01-07-29-03 (т. 3, л. д. 16, 17); от 22.12.2004 № 01-02-22-12 (т. 3, л. д. 20, 21); от 10.08.2005 № 01-17-10-08 (т. 3, л. д. 24, 25); от 11.04.2005 № 01-13-11-04 (т. 3, л. д. 28, 29); от 23.12.2005 № 01-15-23-12 (т. 3, л. д. 32, 33), заключенных между ООО Компания «Наше пиво», в лице директора Шакирова Л.А. (продавцом) и ИП Хусаиновым О.Х. (покупателем). При этом содержание вышеперечисленных договоров является идентичным и предусматривает следующее: «Количество, ассортимент, комплектность и стоимость товаров указываются в приложениях к настоящему договору: накладных, счетах-фактурах» (п. 1.2); «Поставка товара осуществляется единовременной партией» (п. 2.1); «Товар вывозится Покупателем со склада Поставщика. Обязанность по поставке считается исполненной с момента фактической передачи товара Покупателю» (п. 2.2); «Приемка товара по внешнему виду и количеству мест производится на складе Покупателя и оформляется двусторонним актом либо распиской на расходной накладной» (п. 3.1); «Расчет за поставленный товар производится по ценам, указанным в счетах-фактурах, в день приемки товара путем перечисления денег в кассу Поставщика» (п. 5.1);

- счет-фактура от 21.04.2006 № 55 на сумму 202.900 руб. 00 коп., (без НДС), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО Компания «Наше пиво», ИНН 0278096557, КПП 027801001, содержащий указание адреса продавца и грузоотправителя – РБ, г. Уфа, ул. Володарского, 16, к платежно-расчетному документу от 21.04.2006 № 7254, содержащий подпись руководителя организации и главного бухгалтера – Шакирова Л.А. а также содержащий подпись ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель», и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 3, л. д. 18);

- расходная накладная от 21.04.2006 № ЧП 000056 на сумму 202.900 руб. 00 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво», подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и отпустивших товар – Шакирова Л.А. и Сиразутдиновой А.К. (т. 3, л. д. 19);

- счет-фактура от 10.01.2005 № 33 на сумму 250.400 руб. 70 коп., (без НДС) с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО Компания «Наше пиво», ИНН 0278096557, КПП 027801001, содержащий указание адреса продавца и грузоотправителя – РБ, г. Уфа, ул. Володарского, 16, к платежно-расчетному документу от 10.01.2005 № 4332, содержащий подпись руководителя организации и главного бухгалтера – Шакирова Л.А. а также содержащий подпись ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель», и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 3, л. д. 22);

- расходная накладная от 10.01.2005 № Наш-000002 на сумму 250.400 руб. 70 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво», подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и отпустивших товар – Шакирова Л.А. и Сиразутдиновой А.К. (т. 3, л. д. 23);

- счет-фактура от 20.08.2005 № 511 на сумму 215.312 руб. 70 коп., (без НДС), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО Компания «Наше пиво», ИНН 0278096557, КПП 027801001, содержащий указание адреса продавца и грузоотправителя – РБ, г. Уфа, ул. Володарского, 16, к платежно-расчетному документу от 20.08.2005 № 7289, содержащий подпись руководителя организации и главного бухгалтера – Шакирова Л.А. а также содержащий подпись ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель», и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 3, л. д. 26);

- расходная накладная от 20.08.2005 № Наш-00000414 на сумму 215.312 руб. 70 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво», подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и отпустивших товар – Шакирова Л.А. и Сиразутдиновой А.К. (т. 3, л. д. 27);

- счет-фактура от 18.04.2005 № 78 на сумму 284.700 руб. 31 коп., (без НДС), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО Компания «Наше пиво», ИНН 0278096557, КПП 027801001, содержащий указание адреса продавца и грузоотправителя – РБ, г. Уфа, ул. Володарского, 16, к платежно-расчетному документу, указанному, как «чек от 18.04.05», содержащий подпись руководителя организации и главного бухгалтера – Шакирова Л.А. а также содержащий подпись ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель», и не содержащий оттиска печати организации-продавца (т. 3, л. д. 30);

- расходная накладная от 18.01.2005 № ЧП00000003 на сумму 284.700 руб. 31 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво», подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и отпустивших товар – Шакирова Л.А. и Сиразутдиновой А.К.  (т. 3, л. д. 31);

- счет-фактура от 10.01.2006 № 7 на сумму 310.500 руб. 00 коп., (без НДС), с указанием наименования и идентификационного номера налогоплательщика, грузоотправителя – ООО Компания «Наше пиво», ИНН 0278096557, КПП 027801001, содержащий указание адреса продавца и грузоотправителя – РБ, г. Уфа, ул. Володарского, 16, к платежно-расчетному документу, указанному, как «чек от 18.04.05», содержащий подпись руководителя организации и главного бухгалтера – Шакирова Л.А. а также содержащий подпись ИП Хусаинова О.Х. в строке «Индивидуальный предприниматель» (т. 3, л. д. 34);

- расходная накладная от 10.01.2006 № Наш-000007 на сумму 310.500 руб. 00 коп., содержащая оттиск печати общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво», подписи лиц, разрешивших отпуск товара, и отпустивших товар – Шакирова Л.А. и Сиразутдиновой А.К.  (т. 3, л. д. 35).

Учитывая представление ИП Хусаиновым О.Х. документов, содержащих внесенные исправления, а также новых документов, ранее не представлявшихся заявителем – ни при проведении выездной налоговой проверки, ни при первом рассмотрении дела в Арбитражном суде Республики Башкортостан, а также с учетом постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.06.2008 № Ф09-4110/08-С2, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан, повторно были направлены запросы в налоговые органы по месту регистрации предполагаемых контрагентов ИП Хусаинова О.Х., - исходя из сведений об идентификационных номерах налогоплательщика, указанных в документах, ранее представлявшихся, и в дальнейшем, представленных вновь, налогоплательщиком-заявителем.

Согласно полученной заинтересованным лицом, информации:

1) в отношении общества с ограниченной ответственностью «Волгооптторг»:

- письмом от 12.08.2008 № 13-16/37127 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области сообщено, что «…ООО «Волгооптторг», 6323018766 – не состоит на учете в нашей инспекции. Данные ИНН имеют структуру, не соответствующую принятому программному алгоритму формирования ИНН и являются фиктивными» (т. 4, л. д. 126);

- письмом от 30.01.2009 № 13-18/2519 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области сообщено, что, «ИНН 6323018766 не присваивался юридическому лицу. ООО «Волгооптторг» ИНН 6323018766 отсутствует в базе данных, в базе данных 3 организации ООО «Волгаоптторг» с другими ИНН» (т. 4, л. д. 127);

- письмом № 13-20/2820 (входящий регистрационный номер в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан 02510 от 13.02.2009), Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области сообщено, что, «Предприятие ООО «Волгооптторг» ИНН 6323018766 в Едином Государственном реестре не зарегистрировано. По состоянию на 03.02.2009 г. информация о нем в Едином Государственном реестре отсутствует. С 01.07.2002г. по 03.02.2009г. запись о ликвидации вышеуказанной организации в ЕГРЮЛ не вносилась. Индивидуальный идентификационный номер 6323018766 ни одному юридическому лицу не присваивался» (т. 4, л. д. 124);

2) в отношении общества с ограниченной ответственностью «Наше пиво» (общества с ограниченной ответственностью Компания «Наше пиво»):

- письмом от 07.08.2008 № 04-09/7920дсп@ Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Уфы сообщено, что, «…проведение встречной налоговой проверке